基于全面風險管理的農場內部控制設計探討

黑龍江省黑河市孫吳縣紅色邊疆農場

隨著全球經濟關系的日趨緊密，促使企業所需要遭受的風險逐漸提升，對農場也同樣如此，迫切需要農場對自身的內部環境予以不斷的改善，通過行之有效的控制措施來提高發展資源的使用效益，為農場的擴大與可持續發展構建一個良好、穩定的環境。于是，在2006年，我國國資委發布了《中央企業全面風險管理指引》文件，不僅要求企業必須逐步完成收集管理的信息收集、風險評估和風險管理策略的制定工作，還為企業進行風險管理提供了主要的方向。農場作為我國企業組成中的重要部分，其管理效益能直接影響我國農業發展的速度。因此，農場也應該基于其具體情況，在保證土地承包費用及時足額收繳的情況下，對農場的橫向及縱向發展予以不斷的探索，進而制定出符合社會主義特色的農場發展戰略，實現富國強民的偉大中國夢。

一、全面風險管理下農場內部控制設計的主要內容

結合當前我國農場發展的具體情況，以及學界對內部控制的研究理論，筆者認為，在全面風險管理下，農場的內部控制設計應該從內控環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監控這八個方面來進行。

內控環境，內控環境作為農場內部控制體系的基礎，其也是實施各項內部控制措施的有效保障，是開展一切風險管理措施的基本前提。因此，首先就應該對農場內部的環境予以設計，基于農場發展戰略目標，樹立正確的價值觀，以及統一的思想意識，不斷提高對員工工作能力的培訓，以此提升員工的內控管理意識和規范員工的不良行為。這樣，就可以有效構建起良好的內控管理環境，利于各項控制制度的貫徹落實。需要注意的是，一個不佳的內控環境極有可能導致農場內部的財務損失和經營決策上的失誤。

設定科學的目標，要想構建起輕松愉悅的內部控制環境，就需要設定出科學的內部控制目標。這些控制目標不僅包括了農場的長期戰略目標，也包括短期的年目標和階段性目標，且將這些層層落實到各個管理部門，以此提高目標實現的概率性。而目標實現過程中所需要面臨的風險，管理人員應該依據農場的優勢與戰略目標，基于實際情況來選擇風險應對方式。且根據農場對目標實現的偏差容忍度確定風險偏好，并將農場戰略中的既定利益和風險偏好結合在一起，以此保證農場的戰略目標在可控的范圍之內，且規避可能性風險帶來的損失。

對農場內部存在的風險事項予以有效的識別。在農場的日常經營過程中，難免會遭遇各種各樣的管理風險，需要管理者對此予以準確的預測。在此之前，管理者還必須對農場內部存在的這些風險事項予以有效的識別，既關注過去也著眼未來，對可能出現風險以及影響到農場發展的因素進行深入的分析，進而預測出風險對農場可持續發展的影響程度。然后，將這些事項予以分類，列出各輕重緩急，并據此順序采取相應的順序予以處理。同時，管理人員也可以依據該順序來確定風險在內控中的權重比例，為風險評估打下良好的基礎。

對農場內部存在的風險予以正確的評估。基于風險識別的順序對風險重要程度、對內控環境產生的影響，以及風險發生的概率，對內部存在的風險因素進行深入的分析，并采取行之有效的措施來降低管理風險，保證農場內部控制制度的落實。在農場的風險管理當中，主要分為固有風險以及殘存風險這兩種，固定風險主要指的是那些沒有采取任何管理措施可能給農場帶來風險的事項。多指的是因為不可抗力而形成的自然災害等等。由于這種風險無法予以預測，只能通過相應的應急預案予以預防，且將風險帶來的損失降至最低。殘存風險主要指的是管理者基于相關措施后仍存在的風險，雖然管理部門可以對這類風險能夠予以準確的預測，但仍存在一些不可確定因素，導致風險依據存在。

采取行之有效的措施進行風險應對。在管理層進行了相應的風險評估之后，應該制定出相應的應對方案對風險予以解決。結合當前我國企業內部控制的具體情況來看，主要采取的應對措施有四種：風險回避、風險減少、共擔風險以及風險承受。風險回避，主要是通過一定的措施而避免農場可能遭受的風險，并盡可能的降低風險對農場發展的不利影響；風險減少主要通過一定的措施減少風險發生的概率及可能性，比如說，對客戶信息的等級予以分類，并只和信用等級高的客戶進行賒銷業務，進而降低農場內呆賬、壞賬出現的概率；共擔風險主要是通過風險轉嫁的方式以及與他人一同承擔風險的方式來降低風險的發生概率和不良影響；風險承受主要指的是農場在不采取任何措施的基礎上，順其自然的接受可能發生的風險，并接受給農場帶來的不良影響，當然，這類風險的影響一般都會較小。農場可以依據自身所遭受的風險的具體情況來采取相關措施，也可以結合使用，最終達到降低農場損失的目的、保證農場的正常經營。

采取行之有效的控制活動。控制活動主要指的是管理層在分解戰略目標之后，為了保證各部門能夠始終圍繞戰略目標開展管理活動，需要管理層基于指令的執行政策和程序來進行控制活動。但是，控制活動的開展會因為管理人員的主管意識、農場具體環境和行業文化、歷史的差異而產生不同的效果。因此，管理部門在開展控制活動時，需要事先對農場的績效予以分析，對記錄經營活動的半年報、三季度報表等進行數據分析和資料提出，以此衡量出目標的實現程度。然后，對部門進行直接關聯，由某一業務負責人對所管業務進行業績報告，且對業務情況予以檢查，進而找出業務發展的趨勢，為后期的可持續發展提供科學的方向。需要注意的是，為了能盡快、有效的實現戰略目標，管理部門還需要對績效指標進行比較，將各種數據進行橫向對比、分析。比如說，農場管理部門應該對倉庫保管、財務、營銷、采購等多個部門之間的數據予以收集、對比、分析，以此調查超計劃采購、超限額存儲等其他不正常問題存在原因，以此降低農場內部的不合理成本，提高農場發展資源的使用效益。

建立暢通的溝通渠道，對農場內部、外部的信息予以全面的收集，比如，財務政策信息、經營信息、規章制度信息、標準化信息、法律法規、監管信息、客戶資料、供應商數據等等。通過對這些數據進行合理的整理、分類以及分析，充分挖掘出信息中的數據價值，并將這些數據提供給農場內部的各個部門，成為各部門制定控制活動的可靠依據。需要注意的，管理部門還需要保證各部門之間的信息溝通順暢性，積極建立起可靠、暢通的溝通渠道，促使管理層能及時掌握農場的信息，為戰略目標的制定提供可靠的依據。如果說農場內部的信息發生了不對稱問題，管理層就無法在第一時間內獲取到對農場可持續發展有用的信息，無法在今后的競爭中保證自己的優勢。

進行動態化的監控。為了能保證農場戰略目標的實現，管理層還需要對風險管理以及戰略目標實現予以動態化的監控，對日常活動、信息的正確性進行監督，且組織相應的監督活動來找出管理過程中存在的問題。為了能讓管理層的監督活動的追責順利開展，首先管理部門需要將各個職務的工作責任與權限進行分類，促使員工之間可以相互監督。

二、結論

總之，內控作為現代企業管理中的重要內容，其也是農場得以持續發展的有效前提。因此，農場應該加強對內部控制設計的重視程度，對內部控制采取合理、科學的設計，以此規避管理風險可能給農場發展帶來的風險，并保證農場的可持續發展。