區塊鏈環境下的財務業務創新機制與路徑

高 陽，由紅杰，孟 琦

（哈爾濱醫科大學，哈爾濱 150000）

一、文獻綜述

區塊鏈最核心的是分布式賬本技術，這種分布式賬本技術是以非對稱加密算法為基礎，它產生的所有交易記錄只有通過共識機制的核對才能最終形成，否則無法形成記錄。

為了更好地檢驗比特幣的特性，采用區塊鏈作為驗證工具，通過一個共識機制對區塊鏈上所有新的交易進行核對，如果這個交易記錄能夠通過檢驗，那么這個記錄將會被印上時間戳并且會被存放在區塊鏈相應的區塊里面。區塊對于區塊鏈的形成至關重要，因為區塊鏈的形成需要一個鏈接作為載體，而這個鏈接的形成就是前后每兩個區塊通過哈希值緊密連接而成的；同時，在所有的區塊內部都有默克爾樹，這種特殊結構能夠儲存每一筆交易記錄。

在國外，企業主要將區塊鏈技術應用在對貨幣進行數字加密、對金融資產的交易和清算、簽訂智能化合約、對公司的治理等方面。比特幣是數字加密貨幣利用加密金融技術而形成的，它能利用加密算法對所有權進行認證和交易。人們大量使用比特幣也使得以區塊鏈為基礎發行的數字貨幣在未來被大量推廣成為可能。Lee（2016）對如何在區塊鏈交易市場進行正確立法和有效監管進行了深入研究，認為區塊鏈技術在交易所交易結算中的運用將使得上述交易行為失去生存的土壤。M.Devetsikiotis（2016）認為，區塊鏈可以通過智能合約和物聯網進行緊密結合，從而使得各個單一的智能設備能夠相互聯系與信任，進而賦予了智能設備之間可以相互交易的功能，這也極大地推動了物聯網技術在社會上的廣泛應用與迅猛發展。因為區塊鏈應用范圍極其廣泛（包括企業的所有權的登記），D.Yermack（2015）認為，區塊鏈可以給企業的管理層和利益相關者帶來很多方便和好處，例如，如果能夠將區塊鏈應用在上市企業中，那么廣大的股東可以清楚地看到自己所持股票的狀況，這就大大降低了各種可能損害股東權益的違法行為的發生，更好的實現股東權益和企業價值最大化。

我國當前主要在中國人民銀行數字貨幣、票據市場和金融市場等經濟領域運用區塊鏈技術。林曉軒（2016）認為，區塊鏈技術在金融上的應用最成功最出名的要數比特幣了，它是一種非常重要的數字貨幣，它較之傳統的紙幣有許多優點，其不但能夠降低貨幣的發行成本和流通成本，還能極大地給交易雙方帶來更大的方便。在21世紀信息時代，世界各國貨幣管理當局把區塊鏈技術應用到數字貨幣發行上將成為不可逆轉的趨勢。張苑（2016）認為，區塊鏈技術相對于傳統的優勢在于它的去中心化特性，去中心化能使得金融資產能夠更加自由而有效的流動，使其受到非法操縱的可能性大大降低，這既保障了發展中國家和新興市場國家金融業的安全，也極大地提高其金融業的運行效率。任安軍（2016）認為，以區塊鏈技術為基礎的數字票據不但能方便統一管理全國各地的票據市場，還能更加有效地對其市場風險和運行效率進行有效監督。鐘瑋、賈英姿（2016）認為，區塊鏈技術在會計領域應用不但能夠減少財務風險和交易費用，還能極大地降低數據受到人為主觀因素干預的可能性。

當前，國內外的學者對于區塊鏈技術的研究重點在其如何在現實中應用，對于如何運用區塊鏈技術解決財務業務中的現實問題則缺少深入研究，本文通過對當今互聯網財務在企業運用面臨的各種問題深入分析，研究區塊鏈技術在企業應用中的作用機理以及它將如何帶給企業財務運作以深刻變革。

二、互聯網財務存在的現實問題

互聯網、物聯網、大數據、云計算、區塊鏈等技術雖然極大的提升了我國市場經濟水平，但是也造成了企業之間相互攻伐的慘烈競爭局面。許多有實力的企業通過有效合理的財務運獲得了巨大收益，通過并購和重組等手段使企業有效降低了市場風險和占領較大的市場份額，從而極大地增強了企業的綜合實力使企業在激烈的競爭中立于不敗之地。目前中國的企業在財務運作過程中還面臨著許多亟待解決的問題，主要問題包括資金的運作成本太高、流程的耗費時間太長以及信息缺乏透明等。

第一，資金運作成本太高。資金是所有企業生存的必要條件，如果把企業看做是一個人，那么資金就是人體內流淌的血液。因此，資金的運作對于企業而言就顯得十分重要，但是，在資金的籌集過程中產生的大量籌集費用和資金使用過程中產生的巨額資本成本也讓許多躊躇滿志的中小企業望洋興嘆。籌資成本高主要是因為銀行索要的中介費太高以及企業之間缺乏一個有效的財務信息交流的平臺。

第二，流程耗時太長。企業的財務運作主要通過財務部門來統籌企業內部和外部的各項工作。盡管許多企業都有屬于自己的業務處理系統和信息管理系統，然而其在真正運作過程中卻面臨著各種障礙。另外，因為企業對于財務信息高度保密，所以導致一項業務需要經過多個復雜而冗長的步驟才能完成，這就使得執行流程的時間耗費過長，明顯降低了財務運作的效率。

第三，信息缺乏透明。企業的財務運作缺乏透明主要包括非等價交易和缺乏信譽。非等價主要體現在關聯交易方面，其很可能背離真實交易的準則，使得關聯交易有失公平與透明。而缺乏信譽主要是因為在股票的交易過程國家具有性質股票因為其為人們所知的收益穩定、風險很低的特點而備受追捧，而私營性質的股票則會被想當然地被視為收益不穩定、風險很大的股票，這就會極大地影響投資者的選擇，給私營企業籌資帶來了困難，因此不利于企業對資源的有效和合理的配置。另外，盡管政府已經加大了對財務作假的監管力度，但是某些企業為了追逐利潤而不惜弄虛作假的現象屢見不鮮、屢禁不止。例如，某些企業為了降低籌資的難度而故意對其財務報表進行非法改動和粉飾，這就使得投資者為了增加投資的安全性不得不花費資金對其財務資料的真實性和合法性進行仔細甄別，這就大大增加了投資者的財務風險與投資成本。

三、財務業務中區塊鏈技術的作用機理

第一，區塊鏈技術憑借其弱中心化特性可以使交易雙方不需要中介機構而直接達成點對點的交易。而目前我國大部分企業的籌資還是需要通過中介才能獲得，區塊鏈技術則完全不需要。點對點網絡結構在區塊鏈中的最下端。在新式區塊鏈點對點融資情況下，無論是個人還是企業都能零門檻使用比特幣節點，他們只需要安裝一個區塊鏈運行客戶端就能大大降低交易主體之間的交易結算時間，極大地提高了結算和支付效率，也使得支付與結算變得更加安全與透明。

第二，智能合約的使用能夠使交易主體雙方在簽訂和執行合約時效率更高。當然，隨著區塊鏈技術的不斷發展，交易主體雙方將采用模板定制條款而不再使用紙質版合約。另外，企業能夠根據數據庫中的有關資料對可接受的價格進行商定，免去許多不必要的中間環節，使得談判更加方便快捷，極大地提高了簽訂合約的效率。智能合約還能應用在企業的籌資和投資上面，其不但能夠對相關者利益關系進行有效處理，還能準確地計算和高效地操作機器。比如說，如果交易主體雙方能夠按照規定簽訂只能協議，那么他們就能利用比特幣進行交易，迅速及時地完成交易和轉讓股份，極大地縮短財務業務處理耗費的時間。

第三，資金的運營成本可以通過使用區塊鏈技術而得到明顯減少。區塊鏈能使清算和結算的工作不斷進行，能夠始終夠保持賬本隨時更新。企業可以通過區塊鏈技術直接實現快捷支付而不需要繁瑣的中介機構的參與，這也為企業較少了許多不必要的支出。同時，使用區塊鏈技術也能繞開銀行而直接實現數字貨幣的點對點支付，這樣就大大降低了籌資成本。區塊鏈技術因為其優良的特性為許多人所青睞，人們可以通過區塊鏈上的節點而設置屬于他們自己的分布式賬戶，然后利用這個賬戶使自己牢牢控制自己的資產。企業可以通過智能的信息接收設備及時獲取由區塊鏈系統發布的他們需要的信息。企業可以通過區塊鏈系統輕松找到供應商、投資方和客戶而不需要向第三方求助，這就大大降低了企業對信息的搜尋成本。此外，企業還能通過區塊鏈系統準確搜索到對方企業過去的任何信息，為企業節省很大一筆搜尋費用。區塊鏈技術通過智能合約為企業提供了一種全新的商業模式，使企業能輕松和選定的供應商，客戶和投資方簽訂合約，大大的降低了合約的簽署成本，同時也使得企業不再像過去一樣依靠中間機構，給企業簽署合約提供了提供了更大的自由空間。

第四，區塊鏈技術也使得企業在運作過程中變得更加的安全和透明。會計核算與監督構成了財務運作的重要內容。企業的利益相關者往往非常關注企業信息質量的真實性，對真實性要求非常高。然而在當今，企業不再能夠保證信息資料的真實性，企業信息質量失真的現象屢見不鮮，已經不足為奇，這令企業的許多相關利益者大失所望、深惡痛絕。當然，企業對于與之相關的客戶或者供應商相關資料真實性難以判斷同樣會使企業難以對預期收益進行準確評估，這就使得企業面臨的財務運作風險大大增加。而企業在利用區塊鏈技術時，能使企業所有的財務運作都是建立在區塊鏈網絡基礎之上，使得每一筆交易都對外透明公開，大大增加了交易的安全性。世界賬本會記錄企業在區塊鏈上的所有交易，每一筆發生的交易記錄都會生成一張憑證，在每一張憑證上都會留下一個時間戳，這就使得企業的財務報表更加具有真實性和可審性。另外，企業通過區塊鏈更新財務報表也非常的方便快捷，只需要按下一個按鈕就能夠迅速生成一份完整而固定的財務報表。企業通過區塊鏈系統的每個節點確保自己身份的安全和可辨認，如果企業出現任何虛假信息，將會被記錄在區塊鏈中的數據庫之中。所以，企業運用區塊鏈將極大地保障其財務運作的安全和透明。

四、區塊鏈環境下財務業務創新的路徑

相對于互聯網、云計算、大數據等，區塊鏈對財務管理的作用和影響更加的深刻。利用區塊鏈技術有效地實現了對數據信息的隨時監測，同時也讓企業的信息管理變得更加靈活與智能。財務領域將會因為區塊鏈技術的出現而與以前有明顯的不同。

第一，依托區塊鏈，構建財務共享新服務。財務共享服務就是企業將大量的性質相同、重復較多、過程繁瑣的業務統一投放給一個專門處理企業財務業務的機構-財務共享中心去集中處理，從而極大地減少財務業務處理時間，縮減財務的運營成本的一種財務管理模式。財務共享中心是財務共享服務最核心的部分，其具有強大的處理財務業務的功能，據調查，企業可以通過財務共享中心處理財務業務而有效地將財務業務成本降低三分之一左右。財務共享服務3.0是財務共享服務的升華版，較之以前，其能夠進一步提高財務的處理效率，因為它可以利用區塊鏈技術有效的實現了財務共享是由企業的各個部門協同運作和推進的結果，而不僅僅是財務部門的獨唱曲。利用財務共享服務，企業能集中資金管理，集中預算控制，解脫經營部門和業務部門的低技術含量的重復勞動，提供一致、可靠和低成本的服務，有效地加強了企業對財務的管理和運用，使得企業能夠更加有效合理地配置企業內部的資源。同時，財務共享服務將企業內的各種財務資源整合到財務共享服務中心，將財務業務交給專業化財務人員集中處理，這就極大降低了企業的整體運營成本，并且實現了企業財務職能轉型，大大提高了財務服務質量與效率。另外，通過區塊鏈技術，企業還能對數據進行有效的分析和處理，并建立準確的數據分析數學模型，這將為企業的決策者們如何進行正確的戰略性決策提供科學而精準的評斷依據。

第二，依托區塊鏈，實現業財深度一體化。實現財務和非財務的真正共享，消除各部門之間信息傳遞的隔閡，為實現企業的財務一體化奠定堅實基礎。財務業務一體化平臺中應包含預算管控系統、網絡報銷系統、電子票據系統、集中支付管理等四大部分，以業務為起點，實現財務信息的采集、控制、處理，加強企業的管控力度，實現企業對財務實時檢測，加快后臺財務手工操作向財務信息化邁進。基于業財深度一體化平臺，企業可以搭建云端企業商城。利用電商化平臺實現與供應商、客戶之間的無縫連接，并借助發票電子化打通稅務數據與交易的關聯，實現對員工日常消費以及大宗原材料采購的在線下單、支付。企業通過統一的對賬結算使得業務和管理流程以及會計核算一體化成為可能，當然也使得交易更加真實與透明。同時，企業可以通過建立智能化的會計管理平臺，獲得多維度多功能的數學分析模型，這將為企業的高層管理者們正確做決策提供有力依據。業財融合實質上是發揮財務對業務以及業務前端的控制，以保證后端所得到數據的真實性。利用內部的ERP實施和外部的XBRL接口的統一，前端收集數據，中端智能化，大量的工作在后臺進行數據分析，得到的不僅是財務數據，還可以進行資源分析、管理報表和會計報告。通過對財務業務數據的深入分析，企業可以解決管理上存在的各種問題，有利于企業更加有效的管理資產。

第三，依托區塊鏈，真正充分發揮全面預算工具的價值。由于企業集團的快速發展，預算管理的作用越來越突出。戴維奧利認為，企業能夠將遇到的問題集中投放到全面預算管理環節進行統一分析和解決。全面預算借助區塊鏈技術，引領財務信息一體化。企業應該要深刻認識到全面預算管理對于企業高層決策以及企業健康運行的重大意義，應該制定適合企業發展的預算管理方式以便使企業的未來戰略規劃得到進一步精細化和明確化；并且將母子公司以及委托管理企業一起并入全面預算體系，同時對各級價值鏈和業務的各個關鍵環節進行逐一分析和認真研究，按照收益與成本的關系，選擇合適的預算管理方法，然后利用區塊鏈工具對物質流、信息流、價值流以及資金流進行統一管理，為管理層決策提供可靠的依據。

結語

當前，世界經濟復雜多變，經濟全球化面臨挑戰。我國經濟卻能逆水行舟、乘風破浪，在世界經濟極度低迷的背景下仍然保持穩步增長的步伐。但是，為了與我國經濟大好形勢相適應，我國的資本市場還需要進一步完善。如今，以“互聯網+”模式為基礎，催生了許多受歡迎的商業模式，但是這種以“互聯網+”為基礎的商業模式就像一把雙刃劍，在給企業帶來巨大方便和利益的同時也帶來了一些令人頭疼的問題，如企業財務運作效率太低、成本過高、信息缺乏真實和透明等。而區塊鏈技術的橫空出世則很好地解決了這些難題，憑借“弱中心化”特性，結合時間戳、密碼學原理、P2P、共識機制以及智能化合約等，將會使企業在財務領域發生重大變革，這種變革將會對企業產生重大影響。因為以區塊鏈技術為基礎的分布式賬本能夠從根本上解決令人棘手的信用問題，有效提高企業的財務效率，大大降低企業的資金營運成本、搜尋成本以及合約成本等，能夠使企業財務運作變得更加安全和透明。目前，區塊鏈技術主要應用于比特幣，但是隨著社會經濟的迅速發展，區塊鏈技術的應用范圍還將進一步擴大。有雄心壯志的企業應該學會對區塊鏈技術的其學活用，努力拓展其新功能，將區塊鏈技術的優良特性巧妙地和企業的自身情況有機結合起來。本文通過對區塊鏈技術的相關功能、作用機理以及對企業財務運作的影響進行深入分析，將極大地促進區塊鏈技術在企業進一步應用與發展，同時也加深理論界對區塊鏈的進一步了解和認知。