試論企業內部會計控制的問題及對策

劉　林

（重慶長江軸承股份有限公司，重慶 401336）

對于企業內部會計控制，一直以來企業管理者都認識到了它的重要性和必要性，發達國家很早就頒布了各種法案或規章制度來推廣它的實施，我國企業也越來越重視內部會計控制。健全的內部會計控制可以提高企業的生產效率，促使企業更穩、更好地發展。但是由于企業自身的各種情況，再加上外部的市場環境，很多企業的內部會計控制并未落到實處，究其原因有很多。因此，加強企業內部會計控制，對企業、對社會經濟的發展和建設都有重要意義。

一、內部會計控制概述

內部會計控制，是內部控制的子系統，在這一子系統內，通過建立一系列的制度來保護財產物質的安全性、會計信息的安全性和完整性，以及企業各項財務活動的合法性和有效性。這一系列的制度和措施構成了一套企業管理機制，并通過這一機制來發揮企業財務管理的職能。

二、企業內部會計控制存在的問題分析

1.內部會計控制機制不健全。雖然我國已是市場經濟國家，但傳統的管理思想、方法等還在影響企業生產、經營各個環節，以致經常只發揮出會計的核算這一職能，監督職能的影響和作用顯得較薄弱。這樣就有可能導致企業產生大量不良資產，出現復雜的內部管理現象。有些內部會計控制制度只停留在表面制度層面，甚至出現部分員工在某些崗位上徇私舞弊，造成企業經濟損失。更有甚者，企業從領導層面就不重視內部會計控制，制度流于形式，如“一言堂”、獨斷地經營企業、管理粗放等，使得企業無法建立起健全的內部會計控制機制。隨著經營活動內容的增加，問題就層出不窮，企業無法正常運營和發展。

2.內部會計控制執行不到位。行之有效的內部會計控制是應該企業全部門、全員參與，這對企業管理者和員工素質的要求比較高。但由于各企業管理者的管理水平以及員工的素質并非都能達到要求，這就使得在落實企業內部會計控制相關制度時常常停留在表面，再加上有的企業風險防控意識比較薄弱，認識不到有些好的制度如果執行不到位并不能幫助企業杜絕和防范某些問題的出現。像內部會計控制制度涉及到企業的貨幣資金、存貨、固定資產、無形資產等資產管理，而這些生產、經營活動并非只是財務部門一個部門的職責，它還涉及到倉庫、采購等部門，這就需要企業生產、經營等各個環節的負責部門共同遵循和執行企業制定的內部會計控制，以最小的成本達到監督和監控的目的，再對員工進行動員和培訓，促使企業內部會計控制各項制度真正落到實處。

3.內部會計控制監督體系不完善。千里之堤毀于蟻穴，企業的一個小問題沒留意，很有可能日積月累后會釀成大問題。所以，在日常經營管理活動中，建立和健全內外監督體系，對企業來講是十分有必要的。監督應是內外結合，監控到企業生產、經營活動的各個關鍵環節，有的企業成立了相關內審部門，但據調查，這些內審部門并沒有完全發揮出應有的內部監督作用，對生產、財務等平級部門無法進行行之有效的監督，內部會計控制就會慢慢失效；外部監督又缺乏時效性，當發現問題時很有可能企業的損失已造成，無法及時挽回，加上有些外部監管人員在對企業實行檢查時由于各種原因外部監督流于形式。當內外監督同時失效時，無法發揮監督的職能和作用，企業內部會計控制就會失效。

三、改進企業內部會計控制的相關措施

1.提高企業對內部會計控制的重視程度。要實施有效的內部會計控制，首先應從思想上重視，領導層面要先轉變傳統的經營思想，把內部會計控制的理念和思想在各部門做好有效的傳達和指示，做好培訓，各部門各員工上下一致，認識到內部會計控制的重要性和必要性，提高工作能力和效率，這樣才能促進企業更好地發展。

2.完善企業內部會計控制結構。要實施有效的內部會計控制，完善的企業內部會計控制結構是確保企業良好運營的關鍵。首先，要設計一套科學合理的內部會計控制結構，崗位分工明確、職責劃分嚴明，不相容崗位相互分離、相互制約，各關鍵點一定要有行之有效的監控措施和能有效執行到位的方法。其次，完善的內部會計控制結構需要相對應的內部管理制度與之協調和配合，這一內部管理制度應該包含科學的管理制度、評價制度、考核制度、獎懲制度，涉及到企業各利益相關者之間的關系的調節和調整。再次，制度的制定一定要有效地落實，為了促進制度的有效落實，應該設立針對內部會計制度有效執行的考核和獎懲制度，并且這些考核和獎懲制度一定要嚴格執行，表揚和獎勵執行內部會計控制制度到位的部門和員工，對造成企業損失或者違規的部門和員工務必要進行相應的處罰，甚至是經濟處罰。最后，制度應該要有適當的調整和變化，并非一成不變，要讓全體員工認識到制度也是會根據市場不同的情況進行調整，并非是要制約提高工作效率的新方法的實施等，保證企業內部信息的暢通溝通。

3.提高企業內部會計控制相關人員素質。要實施有效的內部會計控制，最后還是要落實到人上面來。對于企業來講，良好的人力資源政策是促進和提高員工工作積極性和素質的重要手段，這也會幫助企業更好地實施有效的內部會計控制。由于各企業實際情況不一樣，其員工的素質大多也是參差不齊，這就需要建立有效和合適的培訓制度，這樣方便員工學習和進步。具體的培訓可由人力資源部門和財務部共同探討和制定相應的培訓內容，通過這些有效的培訓來逐步提高相關人員重點是財務人員的業務水平和能力，確保提供的會計信息是準確的，進而幫助企業領導層作出有效的決策。當然，培訓不是唯一的途徑，在招聘財務專業人員時就應該根據企業實際情況進行篩選，選擇業務水平高并能適應工作崗位的員工，這樣才能確保內部會計控制的有效執行。

四、結語

完善的內部會計控制制度是企業發展的基石。當前，要實施有效的內部會計控制，必須在人員管理、內部會計控制結構、內外部監督和相關的政策保障等方面落實到位，這些就需要政府、社會、企業三位一體共同解決。同時，企業經營務必要遵守國家法律法規政策，在合法范圍內經營，保證和促進內部會計控制有效發揮其作用，全面促進企業核心競爭力的提升。

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