淺析經濟新常態高校財務管理所面臨的風險及解決對策

文/陳珍梅，上海市經濟管理干部學院

基于教育新常態發展及高校轉型升級的發展要求，高校的財務管理工作在新常態環境下暴露出諸多問題，尤其是“雙一流高校”建設的發展對高校的財務管理工作提出了更高的要求。然而基于高等教育競爭程度的不斷激烈，高校為了發展往往采取大規模的擴展戰略，例如采取貸款新建校舍、高校學生欠費問題突出以及績效考核制度落后等等問題，這些問題的存在加劇了高校財務管理的風險，因此本文立足于經濟新常態視角，闡述高校財務管理所面臨的風險及提出相應的解決對策。

1 經濟新常態高校財務管理所面臨的風險形式

財務管理是高校管理工作的核心，也是高校實現規劃化運行管理的基礎。在以扶優、扶強、扶特為價值取向的“雙一流”高校建設中，高校財務管理工作所面臨的風險將更加突出，結合多年的工作實踐，在經濟新常態環境下高校財務管理所面臨的風險主要表現在以下方面：

1.1 高校日常運營風險。高校日常開支規模比較大，高校屬于公益性單位，其收入具有單一性，主要是以學費和財政撥款為主，然而在“雙一流”高校建設中，國家財政部門改變了以往的“綜合定額+專項補助”的方式，側重對高校特色的扶持力度，因此相對而言普通高校所獲得財政支持的額度相比以前會有所減少。因此資金收入的減少對于高校的日常運行而言必然會產生影響。另外高校收入與支出時間節點的不統一也增加了財務風險。例如高校的收入主要集中在每年的9、10月份，該階段主要是學費收入，但是高校的支出卻是貫徹于全年，所以如果沒有嚴謹的預算管理體系將會導致高校出現資金鏈短缺的問題，進而導致高校的日常運營活動無法順利開展。

1.2 高校籌資風險。隨著高等教育市場競爭的不斷激烈，高校為了擴大市場地位，尤其是“雙一流”高校的建設，為了獲取優秀名額，高校會采取加快建設基礎設施的方式，例如近些年我國地方高校也在不斷完善基礎設施，基礎設施建設的背后需要強大的資金支持，因此高校為了基礎設施建設往往采取籌資的方式，其中以向金融機構借貸最為常見。根據最新數據統計，我國高校基礎建設資金總額80%以上來自銀行貸款，全國高校總貸款超過2600億，隨著貸款期限的到來，高校陷入了以貸還貸的惡性循環狀態，嚴重阻礙了我國高校的科研教學工作。例如高校過高的銀行貸款成本必然會轉移到學生身上，此種現象在民辦高校中較為常見，其中最典型的現象就是民辦高校的學費費用在不斷的上漲。

1.3 高校財務投資風險。我國相關財務管理制度允許高校通過各種形式進行投資，尤其是在經濟新常態環境下高校的科研成果改革的實施，提高了高校利用科研進行投資的積極性，但是由于高校資產屬于國有資產，因此其在具體的投資中容易出現投資失敗而導致投資效益低下甚至損失的現象：一是高校內部的投資風險。高校內部投資風險主要體現在高校的基礎設施建設上。高校為了實現內涵式建設發展，采取大規模建設基礎設施的方式，但是由于高校缺乏科學的調研，導致建設的基礎設施不符合高校內涵式發展的要求。例如高校建設的實訓室在硬件配置上與實踐崗位要求相差甚遠，導致所培養的人才不符合市場需求；二是高校對外投資風險。高校對外投資是高校實現資金多元化的重要方式，例如高校將科研成果與企業進行合作開發，但是由于高校在市場經營上缺乏成熟的經驗，導致高校的市場投資出現虧損。

2 新常態下高校財務風險的成因

黨的十八大以來，高校改革取得較大的成效，尤其是“雙一流高校”的建設使得高校的財政撥款制度將以更加具有開放性和競爭活力的績效評價體系為杠桿，建立激勵約束機制，鼓勵公平競爭，強化目標管理，突出建設實效。結合多年的工作經驗，新常態下導致高校財務風險的主要原因為：

2.1 財政投入與高校實際需求不匹配

按照現行高等教育“分級辦學、分級管理”高校管理體制，我國高等教育財政撥款模式主要實行的是“綜合定額+專項補助”，即根據不同地區、不同類型和不同辦學層次，制定學生生均撥款標準，再依據各高校在校生數量，核定下達經費總量。在此基礎上，學校依據自身特殊發展需要申請，再由教育主管部門批準確定撥款的專項補助。在這樣的體制下，不同等級的高校、不同省份乃至省內不同地區，獲得的財政資源都有很大差距。但是在實際運行中財務部門對于相應高校的撥款標準是一致的，這樣必然會制約高校差異化、個性化的發展。另外隨著我國高校供給側改革的不斷推進，國家對高校資金支持的力度也在不斷減少，因而依靠國家財政撥款很難保障高校基礎設施建設的完善。

2.2 高校預算管理實施不到位

預算管理是高校財務管理的本質，隨著高校供給側改革的發展，加強預算管理是規避財務風險的重要舉措，但是根據實際調查，高校大部分存在預算管理不到位的現象：首先高校預算編制缺乏個性化、差異化。預算編制是高校財務管理的關鍵，只有根據高校的運行情況編制預算才能保障高校的日常運行秩序，但是高校在編制預算報表時存在與實際項目支出相脫節的問題。例如部分高校預算編制的過程中缺乏與二級院校之間的溝通，往往采取的按照上一年度的預算進行適當的調整，甚至部分財務人員存在預算編制數額只能比上一年度高，不能比上一年度低的錯誤觀念；其次高校財務預算缺乏科學的績效考核體系。目前高校對于預算缺乏科學的評價指標，例如高校對于預算執行情況缺乏科學的績效考核，導致二級院校執行預算過程中出現不積極的現象。

2.3 高校內部控制制度不完善

建立完善的內部控制制度是防范財務風險的主要舉措，但是由于受限于諸多方面的限制，高校的內部控制制度存在不完善的地方：一是高校內部控制環境有待完善。由于高校資金來源于財政撥款，因此高校在內部控制環境建設上存在不積極的現象，例如很多高校工作人員缺乏對資金的高效應用意識；二是高校沒有建立專門的風險評估機構，不能主動對風險進行評估。例如高校在項目建設上往往只考慮自身需求，而忽視對項目可行性的分析。尤其是在“雙一流高校”建設中，由于國家對于高校的判斷主要取決于高校的特色，因此高校出現了重視短期效益，而忽視長期效率的問題。

2.4 高校財務工作人員風險防范意識有待提升

基于高校內涵式供給側改革發展，高校在辦學方面享受更大的自主權，高校作為公益性事業單位，其工作人員受限于傳統思維的影響導致其風險防范意識存在不足：一是財務工作人員的風險辨識意識有待完善。部分財務工作人員認為高校屬于國家事業單位，無論投資失敗或者成功都不會觸及個人的私利，因此財務人員沒有將風險防范意識融入到具體的財務管理工作中；二是高校管理者對財務風險防范的意識有待提升。高校管理者往往將工作重點放在科研活動中，而忽視了對日常財務管理工作的風險防范；三是高校審計監督人員的主動風險防范意識不足。根據調查部分財務審計監督人員存在被動審計監督的現象，往往忽視事前監督審計的作用。

3 經濟新常態下解決高校財務管理風險的具體對策

基于高校在經濟新常態環境下所暴露的財務風險問題，結合多年的實踐工作經驗，提高高校財務管理工作水平，防范財務風險必須要從以下對策入手：

3.1 探索多元化的資金渠道，強化投資全流程管理

基于“雙一流”高校建設的要求，針對高校內涵式發展的要求，高校要積極探索多元化的資金渠道，強化對投資全過程的監管：首先高校必須要改變以往的單獨依靠財政撥款+學費的單一模式，要不斷創新經營模式，實現資金來源的多元化。例如針對高校應用型轉型發展的要求，高校可以探索校企合作的模式，依托合作企業的資金優勢，采取共建實踐教學基地等方式，解決高校資金短期，消除銀行信貸成本高的問題。例如高校以教育資源+企業資金的合作方式共同建設實踐教學基地，以此培養出企業需求的人才；其次高校要加強對投資全過程的監管。基于經濟新常態的發展，高校必須要加強對內、對外投資的監管，尤其是要將監管關口前移，實現對事前論證的監管，以此保障高校投資活動處于安全、高效的狀態下運行。

3.2 構建完善的財務預算體系，建立多元化評價體系

首先高校預算管理可以“雙一流”建設目標為導向，按照“訂規劃、配資源、核績效、獎先進”的程序，使得大學整個預算管理形成一個閉環。規劃編制時應遵循資源制訂規劃，資源配置時則遵循規劃帶動資源，預算內容與規劃相結合，實現財隨政走;預算對象應充分考慮學校的管理體制與運行機制，按財權與事權相結合的原則，實現錢隨事走;預算執行過程中則應遵循內部控制要求，確保資金用于指定用途，實現行隨規走;預算執行結果應進行績效評價，并獎罰分明，實現獎隨效走；其次高校建立更加多元化動態化的評價體系、逐步建立績效預算撥款機制、建立多元化的評價主體等方式，以市場化競爭機制分配科研經費，通過將政府購買服務和績效預算撥款作為抓手，為推動研究型大學多元發展、公平競爭創造條件。同時，國家可以通過進一步細化生均綜合定額撥款標準，將服務市場、科研產出、辦學質量和辦學特色等因素考慮在內，采取客觀的分配方式，提高研究型高校經費統籌能力，撥款標準要依據經濟和學校發展進行動態調整。

3.3 提高內控意識，完善高校財務內控制度

要完善內控制度，首先要提高內控意識。內部控制是一個全員參與的過程，不僅要提高領導的內控意識，更要提高全體教職工的內控意識，只有整體意識的提高才能營造一個良好的控制環境和文化氛圍。高校領導要將內部控制作為高校管理的一個重要部分，按照國家出臺的相關規定，結合本校實際，建立健全高校財務內部控制制度，并鼓勵每名教職工都積極參與并嚴格準守。平時要加強領導班子的廉政教育，積極向教職工宣傳和普及內控知識，加強財務人員的專業培訓，確保內控制度的貫徹實施。其次嚴格執行不相容職務相分離制度，從源頭上控制舞弊的發生。建立授權審批制度，對重要的經濟業務實行集體決策制度或聯簽制度，保證高效資金和財產安全。

3.4 加強對財務工作人員的教育培訓，提高專業技能

首先加強職業道德教育，提高財會人員政治素質。高校財會人員應積極參加政治理論學習，提高自身政治素養和職業道德素養，提高財會人員執行國家財政法規法紀的自覺性，樹立主人翁精神，調動財會人員參與管理和核算的積極性和創造性；其次加強財會隊伍建設和人員管理，提高財會人員業務素質。隨著經濟體制改革的深入，會計工作逐步與國際接軌，財務會計知識更新很快，且財務工作手段日益現代化，這就要求財務人員不斷加強業務知識學習，加深對新會計制度的學習理解。

總之在新的經濟形勢下，為了高校能夠保持良好運行，高校必須要結合自身特點來對財務管理模式做出改革以及創新，基于實踐探索提高辦學效益的方法路徑，進而提高對人才的培養質量，促進高校教育的健康發展。