關(guān)于中央銀行會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（ACS）存在的風(fēng)險(xiǎn)及建議

文/盧娜，中國(guó)人民銀行宜昌市中心支行

1 ACS系統(tǒng)在會(huì)計(jì)核算管理中取得的成效

1.1 核算數(shù)據(jù)集中處理，會(huì)計(jì)管理規(guī)范度提高。

《中央銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)》(簡(jiǎn)稱ABS系統(tǒng)）會(huì)計(jì)核算模式下，會(huì)計(jì)核算內(nèi)容包括了賬務(wù)處理、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、事后監(jiān)督。核算主體涵蓋了縣市支行到地市中心支行，會(huì)計(jì)核算管理模式采用傳統(tǒng)前、后臺(tái)操作流程，業(yè)務(wù)處理時(shí)效性長(zhǎng)，標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理中存在的資金風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)控制能力較差。

ACS系統(tǒng)上線后，全國(guó)人民銀行系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息資源實(shí)現(xiàn)了全國(guó)“一本帳”的數(shù)據(jù)采集和扁平化內(nèi)部管理。數(shù)據(jù)的高度集中，一是會(huì)計(jì)核算規(guī)范化。會(huì)計(jì)憑證和業(yè)務(wù)操作統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)業(yè)務(wù)流程再造，業(yè)務(wù)處理更標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，業(yè)務(wù)操作層面也實(shí)現(xiàn)了憑證接柜與賬務(wù)處理的完全分離，從總體上把控了資金風(fēng)險(xiǎn)，大大減少了基層網(wǎng)點(diǎn)的資金風(fēng)險(xiǎn)。二是會(huì)計(jì)核算報(bào)表數(shù)據(jù)規(guī)范化。系統(tǒng)匯總了會(huì)計(jì)報(bào)表及統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和時(shí)效性增強(qiáng)。避免了理解性差異造成報(bào)表數(shù)據(jù)統(tǒng)一口徑不一致的現(xiàn)象，從而影響決策層對(duì)經(jīng)濟(jì)形式的政策導(dǎo)向。三是資金管理規(guī)范化。摒棄了以往商業(yè)銀行賬戶“物理擺布”與“實(shí)際擺布”，“清算賬戶”與“非清算賬戶”的設(shè)定,直接實(shí)行“一行一戶”，改變了商業(yè)銀行為保障資金清算和現(xiàn)金調(diào)撥多頭擺放的現(xiàn)象。通過(guò)統(tǒng)一的“資金池”管理，規(guī)范了商業(yè)銀行資金管理，提高社會(huì)資金使用率，使央行會(huì)計(jì)核算和貨幣發(fā)行工作程序進(jìn)一步簡(jiǎn)化，資金風(fēng)險(xiǎn)管理更為可控。

1.2 人力資源配置合理，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)減少。

ACS系統(tǒng)上線后，業(yè)務(wù)流程發(fā)生了很大改變，基層網(wǎng)點(diǎn)實(shí)際已延伸為會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)終端，各分支機(jī)構(gòu)不再是獨(dú)立的核算主體，職責(zé)分工也有了較大變化。受會(huì)計(jì)人員道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平制約，加上業(yè)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算質(zhì)量參差不齊，會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)概率大大提高。

在ACS核算模式下，崗位分工細(xì)致合理，優(yōu)化了人力資源配置和崗位設(shè)置。只需保留業(yè)務(wù)受理崗和網(wǎng)點(diǎn)主管崗，基層網(wǎng)點(diǎn)不再進(jìn)行賬務(wù)處理。操作員只需審核憑證后上傳影像至業(yè)務(wù)處理中心即可，業(yè)務(wù)流程的再造減少了諸多操作環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)管理上也實(shí)現(xiàn)了憑證受理與憑證記賬的完全分離，資金風(fēng)險(xiǎn)在此環(huán)節(jié)上進(jìn)一步壓縮。

2 管理體制不健全引起的弊端

2.1 新系統(tǒng)配套制度滯后帶來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)。

ACS系統(tǒng)上線后，分支機(jī)構(gòu)的崗位職責(zé)也發(fā)生了較大變化?，F(xiàn)行的ACS系統(tǒng)工作職責(zé)與ABS時(shí)期制定的工作職責(zé)存在一定程度的脫節(jié)。雖然總行相續(xù)下發(fā)了《中央銀行會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法》、《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)集中核算管理規(guī)定》管理辦法，但其內(nèi)容偏向于原則性，操作性不強(qiáng)。各分支機(jī)構(gòu)還是需要更全面、真正落實(shí)到具體業(yè)務(wù)實(shí)踐中的內(nèi)控制度出臺(tái)。

2.2 會(huì)計(jì)人員安全意識(shí)下降帶來(lái)操作風(fēng)險(xiǎn)。

ACS系統(tǒng)采用“分散受理，集中處理”的會(huì)計(jì)核算方式，改變了原有的業(yè)務(wù)操作模式。業(yè)務(wù)處理從多崗位人員協(xié)作到操作員獨(dú)立操作即可完成，崗位設(shè)置上不再具有制約性。營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)只負(fù)責(zé)憑證受理和憑證掃描，不再進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)也隨之下降。因此，基層網(wǎng)點(diǎn)人員及管理人員思想上容易麻痹大意，放松了對(duì)會(huì)計(jì)核算的操作要求及內(nèi)部管理的落實(shí)。

2.3 業(yè)務(wù)監(jiān)督監(jiān)控功能不完善帶來(lái)資金風(fēng)險(xiǎn)。

2.3.1 事后監(jiān)督工作對(duì)ACS系統(tǒng)存在監(jiān)督盲點(diǎn)。

ACS系統(tǒng)上線后，事后監(jiān)督工作未及時(shí)調(diào)整監(jiān)督重點(diǎn)和監(jiān)督方向。監(jiān)督效果在監(jiān)督時(shí)效方面大打折扣，雖然ACS監(jiān)督系統(tǒng)增設(shè)了“實(shí)時(shí)監(jiān)督”功能，賦予了對(duì)特定范圍業(yè)務(wù)的“實(shí)時(shí)監(jiān)督”權(quán)力，也允許根據(jù)核算業(yè)務(wù)實(shí)際，設(shè)定“實(shí)時(shí)”監(jiān)督條件。但從實(shí)際操作情況看，系統(tǒng)只是對(duì)“參數(shù)設(shè)置”、“非工作時(shí)間”的操作實(shí)現(xiàn)了“T+0”的監(jiān)督，大多數(shù)業(yè)務(wù)特別是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患較大的大額資金匯劃業(yè)務(wù)未同步監(jiān)督，時(shí)效性滯后始終是監(jiān)督業(yè)務(wù)里存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

2.4 會(huì)計(jì)核算管理尚缺乏安全有效的監(jiān)控手段。

2.4.1 系統(tǒng)缺乏驗(yàn)印功能。系統(tǒng)沒(méi)有驗(yàn)印功能，開(kāi)戶行預(yù)留印簽仍在基層網(wǎng)點(diǎn)，采用人工比對(duì)方法驗(yàn)印，干擾因素多，容易產(chǎn)生誤差，造成資金風(fēng)險(xiǎn)隱患。

2.4.2 系統(tǒng)缺乏授權(quán)功能。系統(tǒng)部分業(yè)務(wù)需要主管審批如：大額資金匯劃、普通轉(zhuǎn)賬、賬務(wù)調(diào)整。審批形式為部門主管簽字，但業(yè)務(wù)處理中心無(wú)法核實(shí)該部門主管簽字和交易憑證的真實(shí)性，存在一定的資金風(fēng)險(xiǎn)隱患。

2.4.3 綜合前置系統(tǒng)功能不完善。綜合前置系統(tǒng)繳存信息與金融機(jī)構(gòu)繳存報(bào)表存在時(shí)間差，不能及時(shí)審核金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期繳存業(yè)務(wù)的正確度，降低了央行監(jiān)管職能的效果。

2.4.4 轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)用面廣帶來(lái)極大風(fēng)險(xiǎn)隱患。

2.4.5 會(huì)計(jì)崗位人員配備不足。基層央行普遍存在會(huì)計(jì)核算人員老化、會(huì)計(jì)崗位人員相互兼崗現(xiàn)象，部分會(huì)計(jì)人員根本無(wú)法實(shí)施強(qiáng)制休假制度。

3 ACS系統(tǒng)管理體制改進(jìn)及建議

3.1 及時(shí)完善各分支機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度

建議各分支機(jī)構(gòu)組織有管理經(jīng)驗(yàn)的人員，對(duì)照總行下發(fā)的管理規(guī)定和業(yè)務(wù)操作規(guī)范，結(jié)合新系統(tǒng)的特點(diǎn)，對(duì)各核算主體制定相應(yīng)的內(nèi)控管理制度，進(jìn)一步明晰責(zé)任，細(xì)化崗位設(shè)置、崗位職責(zé)、內(nèi)控管理等具體內(nèi)容?？h級(jí)機(jī)構(gòu)從屬地市級(jí)核算主體，可以執(zhí)行本地中心支行制定的內(nèi)控管理制度，中心支行制定內(nèi)控制度要兼顧縣級(jí)支行的實(shí)際情況，制定全面完善的內(nèi)部管理制度。

3.2 強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能和風(fēng)險(xiǎn)安全教育

基層央行會(huì)計(jì)人員應(yīng)積極適應(yīng)會(huì)計(jì)核算扁平化管理的發(fā)展趨勢(shì)。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，充分運(yùn)用ACS系統(tǒng)信息資源共享這個(gè)平臺(tái)，通過(guò)遠(yuǎn)程教育，內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)加強(qiáng)業(yè)務(wù)信息交流與業(yè)務(wù)技能交流，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。定期開(kāi)展安全教育，析剖具有警示作用的典型案例，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)教育，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員安全防范意識(shí)，自我控制、自我約束、防微杜漸，將發(fā)生安全事故可能性降為零。