淺談企業稅務風險內部控制設計

趙萬微

一、引言

當前，黨中央逐漸推進財稅體制改革，金稅三期也得以上線，大數據信息比對分析也變得更加嚴格化，稅收征管手段也相繼完善，對企業稅務管理提出的要求越來越高了。在這種情況，稅務風險管理變得更加重要。但是就當前情況而言，很多企業都未建立有效的內控控制機制，以實現對企業稅務風險的防范與有效應對。

二、稅務風險簡析

以能否為企業帶來盈利等機會為標志，可以將風險分為純粹風險（只有帶來損失一種可能性）和機會風險（帶來損失和盈利的可能性并存），從這個意義上說稅務風險應該屬于機會風險。一方面，企業在經營活動中涉稅事項違反了法律法規的規定導致可能被稅務稽查、補稅罰款等，或者誤用了稅收法律法規導致多繳納稅款或未享受到可以享受的稅收優惠政策，這些都是帶來損失的可能性。而另一方面，企業也可以通過合理的稅務籌劃，從而有效利用稅收政策來達到降低稅賦、增加經濟利益的目的。

因此，企業進行稅務風險管理的目標，一方面是保證涉稅事項合法合規，從而減少或避免不必要的稅收成本；一方面是通過合理籌劃、用足用好稅收政策來降賦提效。

三、稅務風險產生的原因

（一）未建立健全稅務風險管理機構或相關崗位

當前，大部分企業均缺少稅務方面的專業人才，同時也沒有在內部設定專業的稅務風險管理部門，通常把稅務風險管理工作交由財務部門來負責。由于財務部門擔具的職責相對較多，無法將大量時間和精力放置在稅務風險管理方面，導致整體管理水平偏低。并且，財務部門工作人員無法對企業各個部門運營情況所有了解，在落實稅務管理工作時，導致管理工作過于片面性，使得稅務風險管理效率差強人意，無法達到預期的管理效果。

（二）稅收政策掌握不及時、不準確

隨著改革開放不斷深入，我國稅收政策出現了一定改變，相關稅收法律體系也得到優化和完善，使得稅務政策的合理性和規范性得到大幅度的提升。但是因為稅務工作自身含有較強的煩瑣性，我國現行的相關法律體系依舊存在不完善現象，這給我國稅收法律機制的合理性和精準性帶來了影響。針對稅務工作人員而言，因為稅務人員專業性不強、政策理解不到位、認知不明確、導致納稅籌劃缺少科學性和合理性。

（三）重績效考核，輕稅務管理

大部分企業在開展稅務風險管理工作時，過于注重考核，沒有給予稅務管理高度重視，因為我國企業績效考核管理直接受到領導層級的影響，所以，在落實相關工作時，主要把更多的時間和精力放置在績效考核方面，對稅務管理指標設定注重力度不高。并且，從管理層級角度來說，因為知識框架設定不合理，在對相關決策以及問題進行思考時，缺少對稅務管理內容的思考，以此給企業稅務管理水平的提升帶來了不利影響。

（四）稅務管理缺乏制度流程

從當前企業內部框架角度來說，完善的稅務管理流程和機制，可以給企業稅務管理工作的開展提供依據。針對稅務管理自身而言，在企業稅務風險評估和識別等方面起到了關鍵性作用。但是因為在實際過程中，缺少完善的稅務管理流程和體系，大部分企業無法講稅務管理工作落到實處，從而給稅務管理水平發揮帶來約制。現階段，我國大部分企業沒有給予稅務管理流程和體系設定高度重視，沒有設定規范的稅務管理機構，給稅務風險出現提供了條件。

四、企業稅務風險內部控制建設面臨的問題

（一）錯誤的納稅意識和行為

大部分企業在納稅思想方面存在一定偏差，普遍認為只要和稅收工作人員建立良好的交流管理，不但可以實現稅收的降低，同時還能實現人脈上的幫襯。顯然這種做法是不正確的，其不僅會加劇稅務風險的出現，一旦行為不妥當，必將受到法律的制裁，得不償失，給企業整體運營和發展帶來一定影響。

（二）未能認識到稅收風險控制的獨立性

近幾年來，大部分企業對稅務風險的認識較為片面，一般體現在以下幾個方面，首先，部分企業領導層級人員以及管理人員普遍認為當前企業存在的稅務風險因素相對較少，即便存在稅務風險，也不會給企業帶來嚴重的影響，針對企業運營風險以及融資風險來說，影響程度比較低，=沒有給予稅務風險管理工作高度注重。其次，企業職工沒有意識到稅收風險控制的獨立性，把稅務風險管理工作交由財務部門負責，而財務部門則會受到領導層級的干預和監管，影響稅務風險管理水平的提升。

（三）缺乏專業的稅務風險控制人才

大部分企業內部涉及的專業人才主要以業務、運營、管理等人才為主，對稅務風險管理人員認識不到位，同時缺少充足的稅務風險管理人才。一般情況下，企業在引進人才的過程中過，常常會消耗大量的資金，一些企業為了減少該部分環節的資金投放，主要安排內部人員來構建稅務風險管理機構，并且這些人員不具備專業素養和水平，從而引發稅務風險出現。

五、稅務風險內部控制機制設計

（一）改善內部控制環境

完善的內部控制環境，可以給稅務風險內部控制工作開展提供條件。首先，企業應該樹立良好的稅務風險管理意識，明確稅務風險內部控制管理的作用和含義，定期開展專業培訓工作，提升相關人員的專業素養。并要求企業領導層級人員也參與其中，給予稅務風險內部控制工作高度注重，實現企業整體管理水平的提升。其次，構建專業的稅務風險內部控制機構，配備專業的工作人員，對企業運營情況進行監管，做好風險識別和評估工作，及時找出存在的問題，并提出對應的處理建議，以此將稅務風險把控在合理范疇內。

（二）強化稅務風險識別與評估

稅務風險內部控制作為稅務管理的核心內容，在企業內部控制管理機制中已經明確指出，而風險管理貫穿于整體稅務工作中，并把內部控制要點放置在風險識別和評估等方面。首先，為了提升風險識別的精準性，相關人員需要構建規范的風險識別評估機制，對企業內部和外部存在的風險進行識別和評估，結合實際狀況，提出對應的防范對策，以此將風險問題把控在預期范疇中。其次，在落實風險評估工作的過程中，需要對風險所產生的影響加以明確，并且做好風險產生因素的探究工作，結合評估結果，給稅務風險管理體系構建提供條件。

（三）完善制度流程

完善的內部控制機制流程，可以給稅務風險內部控制管理工作開展提供條件。部分企業全面構建內部控制機制流程，同時結合機制要求，把稅務風險管理工作融合到其中，并要求稅務人員結合相關稅務流程來落實，結合企業稅務存在的問題和不足，制定對應的管理體系。此外，相關人員還要對現有內部控制體系進行完善和優化，明確管理標準，將其落到實處，實現企業整體管理水平的提升。

（四）促進信息溝通

稅務信息作為企業信息系統中不可或缺的一部分，為了將信息價值充分發揮，相關人員就要做好信息交流工作。因此，在開展稅務風險內部控制工作的過程中，管理工作人員應該對信息交流方式進行明確，同時做好信息傳遞和交流工作，加大相關對策的構建。并且，稅務部門還要定期組織學習稅務政策相關內容，確保稅務工作迎合相關機制需求。

（五）發揮財務部門與內審部門作用

一方面，對于財務部門而言，應當發揮提綱挈領作用，加強和其他部門的有效溝通，尤其是涉稅信息，更應加強溝通和交流。同時，與稅務機關加強聯系，定期組織有關人員參加稅收新政策與新導向培訓。此外，加強稅務會計核算，按照稅法規定要求對成本費用和收入進行詳細核算，編制稅務會計報告，以實現對企業整體稅收工作的有效掌握。另一方面，對于內審部門來說，也應加強稅務風險防范和管理，發揮自身監管與審計作用。對于內審人員而言，必須認真落實內部審計工作，加強稅務風險的評估與分類，提交風險評估報告后由財務部門負責審核。另外，管理層在收到稅務風險審核報告后，應及時遞交到董事會，最后，董事會向各部門傳達風險評估和防范方案。

六、結語

在企業運營發展中，稅務風險管理在其中發揮著重要的作用。企業應該給予充分注重，加大稅務風險內部控制力度，結合企業實際情況，構建完善的內部控制管理體系，做好監管工作，及時找出存在的問題，采取對應的防范和管理對策，減少風險出現，保證企業運營安全。