淺議企業集團全面預算管理的探討

文/馬全良，陽泉煤業集團沙鋼礦業投資有限公司

當前，企業集團面臨的不確定因素也越來越多，在瞬息萬變的市場環境下，增強抵抗風險能力，掌握市場甚至控制市場，成為企業集團參與市場競爭必須要考慮的問題。因此，企業集團在經營管理中引進全面預算管理具有舉足輕重的作用。

1 企業集團全面預算管理的作用和價值

1.1 有助于促進企業集團優化資源配置

企業集團的各成員單位情況各異，經營過程中，會發生一部分成員單位資源短缺，而另一部分成員出現資金結余，通過企業集團全面預算管理，可以盤活企業集團的資金存量，通過內部調配，優化集團的資產負債結構，增強企業集團的融資和償債能力。

1.2 降低成本，提高企業集團的經濟效益

通過企業集團全面預算資金管理，各成員單位之間的內部業務交易及其產生的內部資金結算，可以通過資金集中管理，實現成員單位之間的內部結算，劃轉效率高，節約財務費用，降低成本，提高了企業集團的經濟效益。

1.3 有效促進績效考核制度建設，完善企業管理機制

企業集團全面預算的目標層層分解與落實，使各成員單位的工作績效與預算目標相比較、考核與評價，有利于完善企業集團的考核制度與管理機制。

1.4 有助于促進企業集團各成員單位的合理協調

企業集團各成員單位通過編制全面預算，共同向企業集團的發展目標努力。各成員單位的經濟活動是從企業集團層面統籌兼顧，平衡發展的。

2 對企業集團全面預算管理要注意的幾個問題

2.1 樹立全員參與意識，充分發揮全面預算管理的激勵作用

企業全面預算涉及企業生產經營活動的各個環節，所以，應當動員企業全體員工主動參與預算的編制和控制。實施激勵措施可以滿足企業員工的多種需要，引導企業員工積極參與預算編制，主動地控制預算的執行情況。當預算執行出現不利偏差時，能夠及時、主動地采取有效措施予以糾正，從而更好的完成集團企業全面預算管理目標。

2.2 要深化目標管理，預算目標制定要符合實際

全面預算管理的中心是企業的目標管理。為應對市場變化，企業制定的預算目標應具有一定的彈性，增加應變能力。預算目標還要符合企業內部生產經營的客觀實際，與企業的生產經營能力、技術水平和員工素質相適應，不能過高或過低。

2.3 加強預算信息反饋，提高預算編制的可靠性

首先，預算的編制應有先進性與現實性。先進的預算有利于調動企業員工生產經營的積極性和實現企業生產經營活動的短期目標?，F實性對預算管理也十分重要，如果沒有現實性，那么就難以調動人們生產經營活動的積極性和主動性。其次是預算的可驗證性。堅持預算編制的可驗證性，不僅可以大大提高預算本身的準確性和可靠性，而且可以增強企業員工的責任感。

2.4 落實管理制度，提高預算控制和約束力

預算管理的本質要求是企業的一切生產經營活動都圍繞企業預算目標而展開，在預算執行過程中落實經營戰略，強化企業管理。企業執行機構按照預算的具體要求和方案實施預算控制管理，嚴格執行預算政策，及時反映和監督預算執行情況，適時實施必要的制約手段，把企業優秀的管理方法和策略貫穿于整個企業預算過程中。

3 對企業集團全面預算管理的優化建議

3.1 加強預算控制形成內部管理體系

在全面預算管理措施的實施階段，企業應當建立專門的全面預算管理機構，并根據其經營的實際進行不斷的調整。作為全面預算管理實施的主體，不僅要設計到預算管理中的決策、審批等機構，還需要包括預算管理過程中的編制與執行部門。因此，從預算管理控制的目標出發，將預算管理的部門從審批、決策、組織、執行、控制等幾個方面的進行構建，對于完善現有企業內部管理體系有著重要的幫助。

3.2 建立有效的考核監督機制

首先，企業應當對內部各個部門的預算績效考評建立合理的標準體系，并對部門之間的職責與崗位需求加以明確，深刻剖析其潛在的風險以及不可靠因素，來增強職員責任感的同時進一步促進員工與管理者在預算管理計劃中做出應有的貢獻。其次，為了確保合面預算管理計劃實施的規范性，相關部門應當對計劃的執行進度做好把控，采取定期檢查的方式來了解其存在的問題，并予以糾正，向上級負責部門及時報告計劃實施現況以及最終的考核效果，進而達到完善考核體系的目的。

3.3 強化對現金流量的監控水平

從企業的角度來講，現金流量使其預算編制過程中的重要依據，也是企業進行決策的關鍵信息。因此，以現金流量作為切入點來了解企業當前的收支情況，并為其未來的股利分配等提供科學的預測，對其清算但并未分成的資金情況做出合理評估，更加準確地了解企業未來資金處理中可能面臨的各類風險，從而幫助企業在投資、籌資方面的決策提供更為有價值的信息資源，通過科學的現金流量控制方法來為企業的持續經營奠定堅定的基礎。

3.4 加強預算執行結果的評估與考核

預算管理委員會的業績考核委員會對預算執行情況按季度和年度進行評估，對當期實際發生數與預算數之間存在的差異，不論是有利的還是不利的，都要認真分析其成因，寫明擬采取的改進措施。預算評估的重點是形成差異的原因及應采取的措施。通過分析出現差異的原因，找到管理中的強項和弱項，總結經驗與教訓，加強管理。

4 結束語

隨著我國改革開放程度的加深，企業利用全面預算管理提升管理水平，優化資源配置，提高企業價值已成為企業的共識。當前，企業集團的全面預算管理體系的構建要注重企業集團法人治理結構、行業和企業特點、內部組織形態等具體情況，做到預算的編制、執行、控制與分析的全過程的有機結合，真正做到全面管理和控制，最終實現預算管理目標。