基于內部控制視角的企業稅務風險管理研究

文/李宇，大連育龍中小企業發展基金管理有限公司

企業經濟隨著社會經濟的飛速發展也在穩步增強。市場在逐步擴張，網絡越發發達，企業在不斷擴建，納稅意識也在逐漸增強，隨之而來的稅務風險也在增加擴大。國家體制的健全使得稅務制度的規則愈發完善，面對國家逐漸完善變革的稅務管理制度，那么如何防范并規避稅務風險是企業管理人員應該關注研究及重視的問題。在企業的經營活動中，企業管理人員應基于內部控制從各方面進行管理、控制、防范稅務風險，從而保證企業在獲得利益的同時最大化的降低稅務風險。

1 內部控制的定義

內部控制是企業單位內部針對提高企業自身效益、經營效率和經營模式而實施的計劃方案和組織方法。內部控制的目標旨在提高自身企業利益的同時，保證企業信息真實有效、科學合理合規合法的發展。

內部控制主要受五方面因素的制約：

1.在企業控制環境中，管理層針對內部控制的管理職能和治理措施；2.針對財務和運營方面的風險評估及風險的應對措施；3.對財務方面的信息系統記錄的了解溝通；4.管理層對企業各部門的控制活動；5.管理層針對內部各部門人員控制活動的監督管理。

2 企業稅務風險產生的現狀分析

企業稅務風險，是指企業的稅務納收行為未能遵循國家的法律規定進行合理納稅，受到人為因素的影響存在僥幸心理，納稅意識薄弱甚至存在偷稅漏稅的行為。該風險不僅會影響國家稅法嚴格執行和制約國家的稅務發展，長此以往也會導致企業的利益蒙受損失從而影響企業的長遠發展。

2.1 企業內部管理控制制度不健全

企業長久發展的基本保障是要有完整健全的企業體系制度，內部管理體系控制制度和稅務風險又密不可分。如果企業從根本上缺乏明確的管理制度，未能嚴格執行管理體制，造成企業內部對稅務方面行事散漫，對存在的稅務風險未能引起足夠重視，這就很難控制住即將發生的企業稅務風險。

企業內部針對稅務方面的崗位設置缺乏，沒有單獨成立企業的稅務機構—稅務科，或者成立相應的內部審計部門，讓企業內部的會計人員兼職企業稅務人員，稅務風險管理沒有得到足夠的重視，企業稅務管理缺乏獨立性和有效性，稅務人員對稅務風險更是避重就輕，稅務風險管理更是空無一談。

2.2 企業內部管理人員思想觀念落伍

企業內部管理層在納稅方面意識薄弱，對于稅務人才培養方面觀念不強，缺乏對稅務風險方面的整體考慮，導致企業內部相關稅務工作人員專業素質偏低。面對國家稅務方面的規章制度政策法規時，不能從專業層面理解透徹并高效落實。在缺乏專業稅務知識的背景下，內部人員可能會不自主的違規操作引發偷稅漏稅，或者受他人教唆采取非法手段減少企業應繳納稅務收入，進而給企業帶來稅務風險的安全隱患。

2.3 企業經營行為操作不規范

企業內部管理層為減少自身應當負擔的稅款，在財務方面進行不規范行為漏稅從而帶來稅務風險。如果企業一味追求利益至高至上，通過違法行為獲得財富積累，那么就與稅收的無償性背道而馳。在企業不斷發展過程中，稅務風險與生產經營的每一個環節都息息相關，需要企業的每個部門、每個人員參與其中，控制稅務風險在既定預期目標范圍內，從而在防范風險的同時，提高企業的經營利益。

2.4 企業內部監督環節工作不到位

企業內部設立內部審計部門可以有效管理防范企業稅務風險。但是部分企業沒有嚴格執行內部控制，正確認識稅務風險，沒有設立相應的針對稅務風險的內部審計部門，另一部分企業即使設立了內部審計部門也是形同虛設，對于稅務審查也是偶爾組織，更有甚者并不組織稅務審查。沒有正確認識稅務風險，對其也沒有相應的明確控制措施，也沒有嚴格可執行的規章制度，即使有制式的規章但在實際應用中也是如同擺設，根據自己主觀臆斷行事。在企業內部讓稅務風險發生在不可控上。

3 基于內部控制進行企業風險管理研究

內部控制是企業在生產操作、經營管理過程中針對稅務風險采取的行之有效的策略之一。稅務風險實行內部控制是稅務風險管理的重要監督手段，改革并完善企業稅務風險的內部控制，才能管理并加強控制企業稅務風險，才能促進企業全面健康發展。

3.1 建立健全的企業內部管理控制制度

企業針對稅務風險進行內部控制，基礎在于健全企業內部的稅務制度體系，建立合乎法律法規的企業稅務風險內部控制制度，結合自身企業的發展模式和對應訴求，制定和完善各項規章制度。在企業內部的人員崗位設定、內部制度的行為規范等方面進行稅務方面的整改，比如增設專門的稅務部門，或者將稅務方面事宜委托于第三方專門開展稅務工作的中介機構，從而降低企業自身潛在的稅務風險。

同時，應針對企業財務稅務層面建立健全的信息管理平臺，重視稅務信息平臺的構建，完善企業稅務平臺信息系統。方便企業在運營過程中及時接收和更新相關稅法的法律法規，使得企業在經營中稅務信息能夠及時更替輪換，確保企業稅務人員與稅務機關及時有效的開展溝通，及時防范稅務風險的發生。

3.2 提升企業稅務人員專業素質

面對國家關于稅收征收管理體制的改革，提高企業稅務人員專業知識已箭在弦上。在增加稅務培訓的同時，面對復雜化的稅收制度、稅收政策，引進稅務方面專業人才，緊跟國家稅收體制改革的步伐。

其次，影響企業正確處理涉稅事項至關重要的因素就是企業稅務人員的專業能力。隨著老齡化的加重，稅務人員針對管理稅務風險能力相對薄弱，面對企業稅務工作老齡化的問題，優化企業稅收管理工作人員的年齡結構也是重中之重，引進素質責任高的專業稅務人才，面對日趨復雜的稅務事項處理也能及時應對。

3.3 規范并完善企業經營行為操作

企業在進行生產經營過程中，經營行為的各個流程環節需要規范和完善相應策略，管理層在展開企業內部控制時應當有效鑒別稅務相關風險，為企業的健康穩定發展提供強有力的保障措施。

同時，在企業經營過程中，要適時適當的對稅務風險進行評估和評價。對潛在可能發生的稅務風險和所面臨的經濟損失提前做好詳細分析評估，收集相關信息，并給出應對策略和解決辦法，從內部控制角度科學合理的應對稅務風險。這就有利于企業防范和控制稅務風險，當稅務風險發生時，最大限度的降低企業的損失。

3.4 加強企業內部的監督工作

企業的和諧穩定健康發展離不開內部監管部門的督促，從內部審計上實現對企業稅務風險的防范和管控，科學合理的審計企業各環節的納稅事項；還通過內部監督的稅務自查該項手段實現稅務風險管控，對可能發生的稅務風險開展專項檢查，發現問題及時糾正并處理，將稅務風險扼殺在搖籃中。另外，企業還可以通過外部審計聘請專業的中介稅務機構開展單獨的內部審計，對企業的稅務風險實現內外結合的監督模式，不僅對稅務風險控制的專業性有了品質保障，更能合理有效的對稅務風險進行控制，消除即將面臨或已經存在的稅務風險，使得企業能夠良好安全穩定的發展。

4 結語

在不斷競爭是市場經濟中，企業想長久生存，必須要從內部控制上加強稅務風險的管理研究。稅務風險的管理與企業的經濟利息息息相關，只有加強企業稅務方面的控制管理才能提高企業整體經營模式，規避大的稅務風險，才能使企業良性穩固的長久發展。我國的稅收體制會隨著社會主義經濟的發展而不斷變革，企業應積極配合國家稅務政策改革工作，從內部控制方面，健全完善企業內部的稅務管理制度，監督涉稅人員的工作流程，并定期組織稅務風險管理培訓，提升企業稅務人員的專業素質，良好開展運用信息化稅務交流平臺，對潛在的稅務風險作出有效評估，使企業的涉水風險降到最低。這樣，企業才能夠在適應國家稅務體制改革下打下牢固的根基，在激烈的競爭中立于不變之地。