對企業內控制度失效的原因及控制措施研究

文/鄭麗，信永中和會計師事務所長春分所

1 企業內控制度失效的原因

1.1 管理理念傳統落后

改變傳統經濟管理體系創新新經濟體系下的經濟管理模式是一個漫長的過程，在這一改變的過程中會有好多的阻礙因素，其中管理者的傳統經濟管理觀念就是一個首要障礙。部分企業的管理者對創新經濟體系模式沒有引起足夠的重視，仍然將絕大多數的精力都放到了日常的經營管理工作中。在新經濟形勢下，企業要具有一定的危機意識，還要建立一整套與企業發展相關的戰略計劃，但是在具體的經濟管理工作中，這些卻被很多管理者當做了可有可無的會議或演講內容，很少會將其落實到實踐管理環節當中。

1.2 企業內控制度不完善，管理機制難以落實

現階段企業的經濟管理制度中都存在幾個共性的問題，首先，企業的經濟管理制度是完善的，但是在其經濟制度體系執行下的管理結果卻是不完善的，這個問題究其原因就是在管理制度實施的同時沒有缺少了監管這一重要的環節。其次，我國部分企業的經濟發展現狀與其經濟管理制度并不相符，通常情況下，經濟管理制度內容的完善速度很難跟上企業的發展速度，這樣一來，經濟管理制度很容易落后。另外，還有一少部分企業的經濟管理制度非常先進，但是其內部的發展環境卻無法適應制度內容，從而造成了不必要的制度資源浪費。

1.3 內控管理缺位

現階段的經濟發展可謂是飛速發展，國內的市場經濟環境也是變化多端，而在目前的企業經濟管理者中絕大部分的管理人員是不具備當下環境中應有的戰略管理意識和危機意識的，這樣一來，將整個經濟管理創新變成了紙上談兵。尤其是在國內發展的一些中小企業，經營規模較小，為了控制成本爭取較大的利潤空間，還在采用財務審計等手段減少成本支出來進行成本控制，試圖通過這種控制成本的方法減少資金的流失。然而，我們通過對以往經濟實踐活動分析后發現，單單通過財務、審計等手段對成本的控制來提升利潤這種方法的局限性是非常大的，也是我們出于對問題授權方面的考慮，局限很大。例如，有很多企業為了擴大經營而選擇建立加盟公司，而加盟公司的管理工作需要由總部來完成，如果沒有設置專崗專人來完成管控工作，那么就極有可能導致企業財產的不必要損失。

1.4 企業員工風險控制意識淡薄，對內控認識不足

企業的內控制度對于整個企業的發展來說是很重要的意向規范制度，在一個企業的發展中如果沒有嚴格規范的內控制度，那么企業員工在實際的工作中對于就會淡化對于風險的意識。其實目前在大部分的企業中普遍存在著對于內控制度認識不足的現象，究其主要原因是員工的風險意識淡薄，內控制度并不是一項簡單的文件資料，大家熟悉掌握就行了，內控制度的關鍵是一項動態的監督方法。可以說內控制度在企業運營的全過程中都發揮著重要的作用。但是在我國企業中員工片面的將內控的分析按制度歸結為財務人員的責任，自身并沒有對其引起嚴重的關注，從而導致內控制度在落實過程中敷衍、應付等不良現象層出不窮。

1.5 企業內控過程中監督管理機制的缺失

內控制度作為企業生產運營中的一項重要制度在實際運行中必要配有有力的監管制度監督運行，在我國的一些企業中制定了內控制度，但是內控制度的制定并非只是一紙文件應對檢查，內控制度只有真正的運行下去才能為企業的發展帶來良好的運營效果。事實上在我國一部分的企業中內控制度的制定多是為了應付上級部門的一些檢查并沒有真正落實到實處。企業內控過程中監管制度的缺失也是導致內控制度失效的一個重要原因，所以才導致了“走形式”、“走過場”等不良現象屢禁不止。監督管理機制的缺失往往會導致企業員工在工作中出現消極怠工，進而導致企業內控制度失效。

2 企業內控制度失效的控制措施

2.1 完善企業內部控制制度

對于企業來說要從根本上解決企業內控制度的失效問題，首先要做好的就是就是完善企業內部的控制制度，其中，憑證制度的可靠性、核對制度的嚴格性、簿記制度的完整性、預算制度的科學性、監督考核制度的規范性、資產盤點制度的定期性以及規范的會計程序與合理的會計政策等是組成企業內控制度的重要部分。此外，值得注意的一點是完善企業的內部控制制度因各個企業經營范圍和經營制度的不同有所差異，我們必須要根據每個企業的實際運行情況來制定企業的內部控制制度。制定完善的內部控制制度也要充分考慮到企業生產經營中的各項成本因素，根據企業內部運轉經營的實際情況來進行決斷。只有通過這種方式制定出來的內控制度才能真正作用于企業的生產經營中，避免制度的形式化。

2.2 建立人性化的內控管理體系

企業內控制度的建立和實行最終都離不開員工的親身操作，企業的員工作為公司生產經營活動的重要參與者必須要有企業內控風險管理的風險意識。所以為了確保制定的企業內控制度能夠合理有效的運行下去，員工的管理機制尚不可少。這就要求企業建立人性化的員工管理體系，正確合理的評估員工的自身價值，只有員工真切的感受到公司的合理化人性化的管理才能過在日常的工作中充分調動工作的積極性和創造性，促使企業內控制度達到最佳的效果。對于企業內員工的管理我們除了建立人性化的內控管理體系有必要對其進行職業道德教育，尤其是對財務人員的職業道德教育方面更是要加強，通過對員工開展的職業道德教育，讓他們真切認識到在工作實踐中愛崗敬業、以誠為本的重要性。企業財務人員職業道德觀念的增強，能夠有效規避內控管理制度形同虛設等不良情形的出現。

2.3 進一步創新企業的戰略管理方案

在新形勢下，現代企業的經濟發展要進一步落實自身的發展戰略，首先要加強自身的戰略管理意識，在面對外部動蕩的經濟環境下要提高自身的競爭力，面對變化多段的市場環境不斷調整自身的發展戰略來從容應對外部環境的變化多端。作為現代企業的管理者是時刻明白企業的發展戰略是提升企業行業競爭力的重要組成部分。確定好這個重心之后，在企業的發展中就要積極選擇與企業發展相關的路徑與業務。積極揣摩客戶的實際需求，在現有的基礎之上擴大自身在行業中的市場占有率。在這里需要注意的是，現代企業在實施戰略管理的過程中，要建立與之匹配的戰略管理體系，研究自身發展的優勢和劣勢。積極接受來自其他伙伴的意見和建議來保證企業的戰略計劃可以順利完成。

2.4 創新經濟管理制度，提高經濟管理工作的實效性

在新經濟形勢下，我國的部分企業的經濟管理制度很明顯已經不能夠完全適應市場的行業發展速度，要提高企業在市場中的市場份額就必須要改變當前的經濟管理制度，企業的管理者也要充分考察市場的發展動向，從完善經濟管制度、調整市場導向等方面入手，來促進經濟管理制度的改革。在整個企業的發展過程中創新企業的管理體制是核心。企業管理者在充分考察企業自身的優勢和劣勢后積極的引進一些先進的組織管理技術，爭取在較短的時間內建立起靈活高效的管理機制。此外，還有一項值得注意的是在整個創新經濟體制管理的過程中還要在其中注入人性化與柔性化的管理元素，切記不可過于盲目的調整經濟管理的工作內容，避免整個創新工作變得華而不實。

2.5 加大企業內控制度的監管力度

企業內控制度失效最為關鍵的原因是企業中沒有對內控制度進行強有力的監管，只是任其發展。在我國各中小企業的發展過程中依舊保留著傳統的企業經營管理模式，企業內的各項事務基本上都是由領導決定，領導決定后便不會再有異議，這種管理模式在一定程度上是存在弊端的，企業領導只是注重的短時間的一些利益，缺乏了各部門的內控監督管理，因此，我們必須要創設一中良好的內控管理環境，及時對各部門涉及的各項業務進行監督反饋，才能及時發現并解決內控制度在執行過程中所出現的問題。

3 結束語

由此可見，企業內加強內部管理控制對于企業來說是促進其發展，鞏固其地位的重要保證，完善的內控制度不僅可以是企業在發展的過程中做出正確的決斷，對于一些商業投資也可做出一些合理的決定，從各方面盡可能的降低企業的生產運營成本，追求企業利益的最大化。所以完善企業內部控制制度、建立人性化的內控管理體系、加大企業內控制度的監管力度，使企業內控制度失效局面得以控制，最終使企業實現穩健經營及可持續發展。