淺析中小企業財務體系建設

文/張靜，北京萬鵬教育科技有限公司

1 緒論

1.1 研究背景

推進大眾創業、萬眾創新，是發展的動力之源，也是富民之道、公平之計、強國之策，對于推動經濟結構調整、打造發展新引擎、增強發展新動力、走創新驅動發展道路具有重要意義，是穩增長、擴就業、激發億萬群眾智慧和創造力，促進社會縱向流動、公平正義的重大舉措。

為了相應國家號召，支持中小企業的發展，推動我國經濟轉型升級。作為企業發展中不可或缺的重要職能部門-財務部門應當在中小企業發展中發揮建設性的作用。

1.2 研究意義

IT桔子統計結果顯示，2015年創業公司存活時長平均是32個月，且主要集中在2011年到2014年間成立的新公司上。因此一般來說，創業公司基本在成立后的第三年會經歷生死考驗。

為了有效的管控企業發展過程中的各類風險，有效的支持企業業務開展及資本運作，中小企業的財務管理工作更應該關注財務體系的搭建，財務體系搭建也是中小企業邁向集團化公司，甚至世界500強企業的必要條件。

2 中小企業財務管理問題

2.1 對財務管理含義的理解不全面且陳舊

我國中小企業一部分為“家族式企業”，另一部分為現代興起的“合伙人”企業。家族企業往往通過自己的親屬的姻親關系來管理財務工作，具體的財務人員往往缺少財務知識，甚者還有無學歷者，企業認為財務只要管好錢就可以，只是將其認定為簡單的記賬，沒有認識到其作為一種管理手段的重要性。“合伙人”企業建立初期由于規模較小，有時也會使用自己的家人來協助管理財務工作，但是大部分企業還是比較規范的從人才市場招聘到基礎崗位人員來管理財務日常工作，但是財務人員由于崗位較低，且缺乏信任等原因，財務人員無法參與到公司發展的決策事務當中，財務部門成為擺設，無法對企業發展中遇到的各類決策風險從財務戰略角度做出判斷、建議。在財務人員招聘過程中，為了控制成本，很難遴選財務管理水平較高的人員，以至于財務經理以上崗位一直空缺，嚴重影響了企業的健康發展，喪失了很多發展的商業機會，甚至會出現重大失誤導致企業遭受重大損失的情況。

2.2 中小企業財務業務管控水平落后

（1）中小企業主未理解財務在企業發展中的作用，沒有系統關注財務人員架構的搭建，財務人員基本集中在核算、報稅環節。

（2）社會的發展需要法律來約束成員的行為，保障社會有序進步，企業發展也需要制度來規范企業及員工的行為。中小企業在制度建設方面確是捉襟見肘，有的甚至只有一個簡單的付款審批流程，甚者有的流程規定所有的審批付款均需要老板簽字。

（3）企業戰略沒有財務戰略來支持，無長期、短期財務重要節點工作指標，企業發展在資本運作、內控、審計、稅籌等內容方面欠缺嚴重。

（4）財務工作最終目標不明確，只是停留在資金安全方面，沒有形成有價值的諸如投資分析報告、審計報告、稅務籌劃報告、資本運作報告等成果文件。

（5）企業發展過程中，有效的管理方式之一就是要進行績效考核，然而，績效考核的基礎數據或者分析報告均來自財務管理工作中，由于中小企業財務管理工作的水平較低，無法形成針對績效考核的類似預算執行報告、融資報告、投資收益報告等文件供決策層使用，致使企業發展沒有階段性目標達成的量化措施，導致盲目發展，風險較大。

（6）財務信息化建設非常落后，大部分企業只是使用了財務軟件的記賬、報表功能，并沒有通過計算機相關技術對財務業務進行全流程管控。導致數據反饋時效降低，失去數據分析的意義。

（7）企業內部對財務管理工作的監督、引導力度不足，無法在發現問題的同時提出合理化建議。

（8）國家立法層面主要是側重會計核算及會計管理，并沒有對財務管理涉及的管理會計進行系統的立法，有的只是財政部下發一些規章條文等內容。我國的管理會計工作落后于歐美國家。

3 財務體系建設

3.1 意義

企業在創立初期，股東們的愿景都是企業能夠發展壯大，通過發展能夠成為百年企業，或者成為世界500強企業。然而由于市場的復雜性，且各行各業企業競爭均非常激烈，所以企業在創立之初便面臨著各種各樣的生存、發展壓力，于是逐步提高財務管理工作的水平是企業持續發展的強有力的后盾。

實踐證明，世界500強企業把財務體系建設、完善作為企業管理的重要內容，根據不同時期戰略的調整，財務體系為了適應公司戰略的發展，做出了相應的調整，財務體系的不斷完善又推動了世界500強企業持續健康的發展。

證券監管部門對企業的財務管理工作提出了相關要求例如：發行人必須建立有效的內控制度及資金管理制度，建立完善的財務核算體系，財務必須具有獨立性，會計報告真實等。

3.2 財務體系含義

體系，泛指一定范圍內或同類的事物按照一定的秩序和內部聯系組合而成的整體，是不同系統組成的系統。自然界的體系遵循自然的法則，而人類社會的體系則要復雜得多。影響這個體系的因素除人性的自然發展之外，還有人類社會對自身認識的發展。

可見，體系的內涵體現了事物的本質，要做好財務管理工作，必須要抓住財務管理工作的核心內容，于是，搞好財務體系建設對中小企業持續健康發展壯大至關重要。

筆者認為財務體系是指構成財務管理業務整體的包括財務人員、制度、活動、成果、考評、信息化等元素的有機組合，該組合是企業管理體系的重要組成部分，能夠有效支持企業健康發展，實現股東價值最大化。

3.3 財務體系建設

（1）財務人員架構

中小企業剛剛起步，財務人員架構不宜復雜，以能夠最大限度支持公司發展為宜。為了有效發揮財務管理功能，中小企業可以在財務部門設立兩個職能小組，分別為會計核算組與財務管理組。會計核算組主要負責企業業務審核、合同付款、憑證登錄、銀行業務、會計報表等業務；財務管理組負責財務分析、預算管理、內控、投融資業務、人員管理等業務，可在財務部設置財務總監，會計核算組設置會計經理、會計、出納，財務管理組設置財務總理、財務主管等崗位。各個崗位根據自己的職能性質按照崗位責任書完成相應的財務工作。

（2）體系標準化文件

沒有規矩不成方圓，財務制度及附屬補充規范、財務業務操作指引等文件為公司業務、財務工作開展提供了支持。作為中小企業，第一，要根據公司的業務特點擬定適合自身的財務管理制度，該制度包含財務人員管理、會計核算遵循的準則、資金管理、預算管理、銷售款項管理、合同管理、收付款管理、固定資產管理、存貨管理、投資管理、財務檔案管理、利潤分配以及相配套的財務權責手冊、融資管理辦法、差旅報銷辦法等，第二，根據企業的業務特點，編制會計核算指引、稅務籌劃指引、融資工作指引、項目稽核及考評要點、項目投資測算模板、預算管理模板、動態資金管理模板等。

（3）體系重要工作機制

財務人員在財務制度及相關業務指引指導下開展各類業務活動，財務體系中幾項重要工作包括：出具會計報告、預算管理、投融資管理、稅務籌劃、財務分析、財務內控等。會計核算組通過對業務憑單的處理，生成憑證，而后通過數據分類，生成會計報表，然后進行報表數據分析；財務管理組通過對公司整體業務的分析，在不同的時間節點跟蹤預算執行、進行投資分析、開展融資、稅務籌劃、財務分析、內控管理等工作。

（4）體系成果機制

財務管理工作最終可以通過成果的形式體現出來，這些成果包括：會計報告、預算執行分析報告、財務分析報告、投資分析報告、融資方案、稅務籌劃方案、財務人員績效考核及培訓方案、財務稽核報告等內容。將這些成果作為年度或者5年戰略的重要指標，并根據戰略的改進，對成果指標進行完善。

（5）決策層對財務成果反饋機制

財務管理工作最終的目的是為決策層提供有價值的決策支持數據，這些數據都是通過報告或者方案的形式上報給管理層，管理層通過會議等集體表決的形式確定該報告或者方案是否可行，公司業務應該整改的方向及層次。反饋的過程也是對公司戰略及財務戰略進行檢驗的過程，通過技術性研判，能夠更好的引導企業發展方向。

（6）體系績效考核機制

績效考核指企業在既定的戰略目標下，運用特定的標準和指標，對員工的工作行為及取得的工作業績進行評估，并運用評估的結果對員工將來的工作行為和工作業績產生正面引導的過程和方法。

財務管理工作需要企業通過績效考核來檢驗其存在的價值，第一，對于不設融資部的中小企業財務工作中的融資工作便是考核財務工作的一項內容。第二，資金管理、財務分析、會計報告的質量也是考核財務工作的重要內容。第三，預算執行管理是支持企業考核銷售、成本、質量、人事、財務、行政等所有部門完成財務指標的核心工具，也是企業產略實現的有力保障。

（7）體系信息化建設

20世紀是歐美企業高速發展的黃金時期，其財務管理經歷了以下幾個階段：重視融資及法律的時期、以資產為中心的時期、研究投資管理的時期以及后來的國際化、集團化、網絡化發展的新時期，可見歐美企業的財務管理水平層次逐步提高，有效的推動了歐美企業的快速發展。

21世紀，我國中小企業的發展階段正處在世界信息化高速發展的年代，財務管理需要運用信息化的手段提升其效率及價值。我們除了使用傳統的會計電算化工作，還應該將計劃管理模塊工具、VBA語言等計算機技術運用到預算管理、資金管理以及數據表格合并當中。為了讓企業決策層及時了解公司的銷售、成本、資金動向，可以使用計算機終端技術，通過移動手機APP軟件及時向管理層反饋數據。

4 結論及建議

中小企業作為我國社會主義市場經濟重要組成部分，發揮著積極作用。然而，國家對中小企業的支持，也是希望中小企業能過通過自身努力成長為在科技研發、產品生產、市場競爭力方面領先的大型企業集團。

企業發展的實踐證明，財務管理在企業發展中發揮著不可替代的作用，財務管理的首要、持續任務就是要建設、完善財務體系。財務體系建設關乎中小企業甚至是大型企業集團持續發展的核心要義。

[1]國務院關于大力推進大眾創業萬眾創新若干政策措施的意見,國發〔2015〕32號.

[2]http://www.techweb.com.cn/finance/2016-01-22/2266292_3.shtml.

[3]證監會，首次公開發行股票并上市管理辦法，2018.6.

[4]百度知道關于體系的解釋，https://zhidao.baidu.com.

[5]費忠新.國外企業財務管理變遷的啟示[J].浙江財稅與會計,2000(12):45-46.