試論事業單位內部控制的組織實施

文/蘇華，鄭州市城區供銷聯合社

為了強化與規范事業單位內部控制，提升其經營管理質量以及防風險能力，推動其健康發展，我國制定出了與之相匹配的內部控制規范。由此可見，內部控制制度的組織實施對事業單位今后的發展起到了不容小覷的作用。

1 定期組織全員學習內部控制理論知識

眾所周知，內部控制屬于全體員工共同參與的一項活動，因此在指定的時間內事業單位應當有計劃、有目的的組織全員學習相關理論知識，促使干部職工可以對內部控制的框架做到熟練掌握，全面了解實施內部控制的最終目的，這樣才能為內部控制措施的有效落實奠定扎實的基礎。

2 成立內部控制職能部門，并對內部控制方法加以明確

事業單位應當成立專門的內部控制部門，并負責組織開展此項工作。不僅如此，應當采取針對性的手段充分發揮財會、基建等相關部門在內部控制中的價值。

通常情況下，事業單位內部控制的控制手段主要包含以下幾種：第一，內部授權審批控制；第二，預算控制；第三，會計控制；第四，歸口管理；第五，不相容崗位相互分離等。

3 開展風險評估，找出關鍵控制點

針對內部控制部門來說，應當對不同種類的業務流程予以高度重視，并在此基礎上明確相關業務環節，對經濟活動潛在的安全隱患進行深度剖析，把風險點當作相應的關鍵控制點，繼而制定出與之相匹配的解決措施。

事業單位在開展層面的風險評估時，需要對以下幾點內容予以高度重視：第一，對內部控制工作的組織狀況予以重視；第二，對內部控制機制的建設狀況予以重視；第三，對內部管理制度的完善狀況予以重視；第四，對關鍵崗位工作人員的管理狀況予以重視；第五，對財務信息的編報狀況予以重視。

事業單位在進行經濟活動業務層面的風險評估時，需要將目光放在以下幾個方面：第一，對預算管理狀況予以重視；第二，對政府采購管理狀況予以重視；第三，對建設項目管理狀況予以重視；對合同管理狀況予以重視。

4 單位層面的內部控制活動

4.1 決策機制

事業單位需要構建以下幾種決策機制：第一，集體研究決策機制；第二，專家論證決策機制；第三，技術咨詢決策機制。與此同時，事業單位經濟活動的決策、監督與執行這三者之間應當保持適當的距離。針對重大經濟市場的決策來說，往往都是由事業單位領導層共同商議決定的。

4.2 崗位責任制

事業單位應采取有效措施構建切實可行的責任制度，并對崗位的具體責任加以明確，為不相容崗位互相監督提供應有的保障。事業單位應當將輪崗制度落實到實際工作中，并對輪崗的具體時間加以明確。這里值得注意的是，針對某些不具備輪崗資質的單位來說，可以采用專項設計等相關手段。通常情況下，關鍵崗位一般包含以下幾個方面：第一，預算業務管理；第二，內部監督；第三，建設項目管理；第四，政府采購業務管理等。不僅如此，這些關鍵崗位上的工作者也應當具備與之相匹配的資質與能力。

5 業務層面的內部控制活動

5.1 預算業務控制

針對事業單位來說，在結合批復的預算基礎上，采取針對性的手段對各項收支情況進行合理安排，同時還要在單位內部進行指標分解、審核下達，為增強預算的有效性提供應有的保障；不僅如此，還要對追加調整程序加以規范，在指定的時間內上報給相關部門，及時發現預算在實施期間存在的缺陷，增強預算執行的有效性。事業單位應加大決算管理的力度，并經過認真商討以后制定出相應的制度，增強預算管理的有效性，繼而從根本上構建一套與之相匹配的管理機制。

5.2 政府采購業務控制

在政府采購業務中構建政府采購、內部審計等相關部門亦或是與之相匹配的機制，保障政府采購需求制定和招標文件準備工作、內部審批環節和復核、合同簽訂和檢驗等沒有直接關聯的崗位保持一定的距離。對政府采購活動有效落實歸口管理，并采取有效措施加大內部審核、驗收的力度，對不同種類的合同文本、批復文件等做好相應的管理工作。

5.3 建設項目控制

事業單位應采取針對性的手段構建與建設項目相匹配的決策制度，這樣做的目的是為了杜絕所有單位單獨決策亦或是隨意改變決策意見的現象發生。在實際決策期間與各方面建議都要形成相應的書面文件，并和相關資料共同管理，保障項目建議和項目決策、竣工審計等沒有直接關系的崗位保持一定的距離。針對項目建議書、竣工決算報告等來說，要求由事業單位內部的規劃人員、法律人員等亦或是結合我國相關要求交給中介機構做好審核工作，當審核工作完成以后還要提供相應的評審意見，主動接受有關部門的監督。

6 評價與監督

6.1 內部評價

事業單位應當對內部控制建立與其執行狀況做好監督與評價工作，相關部門應當在指定的時間內對內部管理機制的制定與落實狀況、人員的分配狀況等方面進行認真檢查，以便可以在最短的時間內發現問題并提出行之有效的整改手段。不僅如此，事業單位應當結合本單位的發展趨勢對內部監督檢查的頻率、手段等加以明確，同時確保內部監督應當和內部控制的建立以及執行處于獨立的狀態，相關責任人還要安排專業人士針對其結果提出相應的建議，并在此基礎上出具與之相匹配的評價報告。

6.2 外部監督

事業單位應當主動接受審計部門、財務部門的檢查，同時還要針對提出的建議做好相應的整改工作。

7 結語

綜上所述，事業單位內部控制的組織實施具有一定的繁瑣性，切不可操之過急，應當踏踏實實地做好每一個環節的工作。相信通過政府部門的大力支持，事業單位全體員工的積極配合，內部控制的組織實施一定會得以高效開展，繼而促使事業單位可以朝著更好的方向發展。

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