分稅制改革對我國地方財政的影響及政策建議

文/劉靜

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分稅制改革對我國地方財政的影響及政策建議

文/劉靜

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22年前，一場驚心動魄的財政體制改革，目的在于建立符合社會市場經濟要求的稅制體及理順中央和地方的分配關系，降低了中央財政收入占國家財政收入比重持續下降的趨勢，結束了“大干快上”理念下的地區分割的“諸侯經濟”和“稅收萬能”以時下的稅種叢生的稅制改革的局面。這就是1994年的分稅制財政制度的改革，這次改革明確劃分了中央與地方之間的財權與事權；明確指出了中央和地方政府之間的財政分配關系；為我國經濟建設和文化物質發展建立了新的稅收征管機制。分稅制改革是我國建立起來現代化的分稅制體系，它對我國的經濟的發展起到了劃時代的作用。

分稅制；分稅制改革；地方財政；影響；政策建議

1 分稅制改革

1.1改革背景

在上個世紀的80年代初90年代末的這一段時期，我國中央財政面臨了最為嚴峻的時刻，整個中央政府陷入“弱中央”的局面，中央財力達到了最為薄弱的時期，中央財政收入占整個財政收入的比重以及占國內生產總值的比重都快速下降，這使得我國的國防、基礎設施、學術研究等各方面需要國家財政投入資金的領域都出現了嚴重匱乏資金的現象。也正是這場嚴重的財政危機，使我國的國務院下定決心，在我國全面進行分稅制的改革。

1994年我國財政體系由財政大包干制度向分級分稅的財政制度開始進行轉變，這次財政體制的轉變是以市場經濟建設發展為目標，具有其特定的時代意義和經濟基礎，所以這次的改革在某種邏輯關系上是一定客觀存在的。

1.2改革方式

分稅制改革采用了“遞進式”的路徑，使分稅制改革在擁有較小成本的同時還能平穩的過度到新的稅收體制。其主要措施是在保證地方利益的前提下進行增量調整，減少阻力，以更好的確保目標的實現。由于我國在分稅制改革之前中央財力較為薄弱，而且新的市場經濟體制也是確立不久，這使得中央很難實行必要的宏觀調控，所以我國的分稅制改革選擇了中央財力相對比較分散而財權相對比較集中的，高度集中權力的財政政策。在1993年12月15我國國務院頒發了《關于實行分稅制管理機制的決定》，1994年1月1日起我國開始正式實行分稅制財政管理體制。

1.3研究意義

1994年我國為了適應市場經濟化體制的變革，初步建立了分稅制稅收管理體系，隨之我國地方的稅收體系也開始形成。但當時我國地方財政稅收制度體系尚不完善，特別是中央和地方之間事權劃分不清晰，政府間許多職責也不能進行靈活的轉變，這樣一來，分稅制的改革對地方財政體系產生很多不利的影響。在上面也曾提到地方財政體制是國家財政體制的重要構成成分，只有地方經濟發展的被激勵起來，才能促進整個國家財政體質的改革的順利進行。因此地方稅收管理體系的完善對我國稅制改革的深化和進步尤為重要。

2 分稅制概念、內容及其相關特點

2.1分稅制的概念

分稅制財政管理體制（The Finance Management System），簡稱分稅制。是指根據中央和地方政府之間相應的事權來確定其相應的財政權利的一種財政管理體制。分稅制將國家的所有稅種都進行了明確的劃分，從而用以劃分中央和地方財政的收入區域和規模，它是在所有的市場經濟國家都得到了普遍推行。

2.2分稅制的主要內容

1994的分稅制改革對工商的稅收制度進行了主要的改革，具體改革情況如下:

2.2.1流轉稅的改革。流轉稅的改革是以增值稅為主要的征收稅收的對象，對銷售、進口貨物一般會收取增值稅，并選擇部分用于消費的商品對其征收消費稅，對那些不征收增值稅的勞動服務將會征收營業稅，這樣一來，便形成了以增值稅為主體，消費稅和營業稅相配套的、系統的流轉稅新體系。

2.2.2企業所得稅的改革。統一了內資企業的所得稅，取消了按國營的企業、集體的企業和私營的企業的所得稅；使企業所得稅對國有、集體、私營和股份制企業還有各種形式的聯營企業都是適用的。

2.2.3個人所得稅的改革。是把個人所得稅、城鄉個體工商戶所得稅及個人收入調節稅進行合并，建立起了統一的個人所得稅，使得中外籍人員一并適用。

2.2.4其他稅種的改革。去除、歸納、合并、調增和開征一些其他的稅種，具體包括取消了交易稅、獎金稅等。開征了土地交易稅、證券交易稅等。

2.2.5稅收管理體系的改革。1994年我國的稅制改革依據稅種劃分中央收入和地方收入從而建立起來的稅收管理體制。其將我國稅收劃分為中央稅收、地方稅收以及中央和地方的共享稅。

2.3分稅制的相關特點

分稅制從改革以來到現在較為理想的一種財政管理機制，它避開了財政包干制和分成制的缺點，滿足了我國的市場體制和政治體制的要求。

2.3.1分稅制是按稅種的大小來劃分稅權的，將那些稅收分散的、收入零星的稅種劃為地方稅，而稅收大的并且相對集中的稅種劃分為中央稅，這樣一來即明確了中央政府和地方政府之間的權力劃分，也明確了中央財政和地方財政財力的劃分。這種事權與財權的劃分一方面保證了中央政府高度集中的財力，以解決社會中的重大經濟問題，另一方面也有力的確保了了地方財政的固定收入，使稅收具有穩定性和合理性。

2.3.2分稅制實行的是自我平衡，自收自支的“一級事權、一級財政、一級預算”的財政管理體系模式。地方政府也可以根據本地自身的特點因地制宜地開征、停征、減征或免征一些稅款，從而合理地照顧地方的既得利益，調動地方的積極性，同時也提高了稅收征管效率，但也不影響全國的商品流通和市場物價。地方稅收可讓地方政府自行分配稅款的收入與支出，實現了相對自立的中央和地方的財政，這為發展地方經濟，加強文化建設，提高人民物質文化生活提供了有力的資金保障。

2.3.3有相應的、完善的法律與分稅制配套，使我國財政變得透明度高，穩定性強，做到對公開公正，真正成為陽光下的財政政策。

[1]王新喬.中國分稅制改革[M].上海：上海人民出版社，2013年

[2]楊開中.分稅制[M].北京：中國人民大學出版社，2000年

[3]孔志峰.地方財政[M].北京：中國財政經濟出版社，2012年

[4]鐘曉敏.地方財政學[M].北京：中國人民大學出版社，2001年

[5]平新喬.財政原理與比較財政制度[M].上海：上海人民出版社，1999年