全面預算管理在民營企業財務內控中的應用

曹雪峰

（蘇州伽藍致遠電子科技股份有限公司，江蘇 蘇州 215009）

一、前言

民營企業是國民經濟不可缺少的一部分，可以帶動地方經濟的發展，有效的解決就業、增加地方稅收，近年來國家出臺了一系統針對民營企業的優惠政策，民營企業春筍般的蓬勃發展。發展和競爭都是相輔相成的，想要在大浪淘沙的市場競爭中不被淘汰，企業就必須修煉好內外功。

內功就是要做好企業的內部管理，企業的健康發展離不開好的企業管理。而全面預算管理就是企業管理的重要手段，是當前企業發展的重要管理模式。企業通過全面預算管理，制定企業的目標，降低企業的經營成本，提高企業經營效益，使企業在市場競爭中“進可攻、退可守”，保障企業健康發展。

二、全面預算管理在民營企業中的作用

全面預算管理主要是指通過對企業的生產經營活動和財務相結合，通過財務的預算來控制企業的生產經營活動，從而監督和控制企業的生產，及時找出生產運營中存在的問題并施以整改，實現降成本，升效益的目的。

全面預算管理在我國民營企業應用廣泛，很多企業都已經具備完善的績效管理體系，可以通過績效考核，激發員工的工作潛能和工作積極性，減少員工的工作失誤，實現對員工的管理控制，保障企業朝著正確的方向發展。另外，對企業進行全面預算管理直接關系到企業的經濟效益，通過全面預算管理可以有效地利用有限的人力物力，來完成工作任務，防止企業資源的浪費，進而提高企業應對市場競爭和危機的應變能力。

三、全面預算管理在民營企業中存在的問題

（一）全對面預算管理意識上的錯誤

很多民營企業的員工，對預算的認識還停留在費用控制這個層面，有部分民營企業老板、總經理認為預算管理就是銷管預算、費用及利潤的預算。這些片面的認識造成企業預算機制的不完善。全面預算是以銷售預算為起點，根據銷售預算逐步推算生產預算、采購預算、生產成本預算、期間費用預算、固定資產預算，并再此基礎上編制預算資產負責表、利潤表、現金流量表。全部預算是一項系統工程，需要跟公司的戰略和目標掛鉤，全面預算是公司戰略和目標的量化指標。

（二）全面預算管理機制不完善

全面預算是公司企業管理的重要內容，該管理涉及的工作內容繁雜，牽涉到公司各個部門及各級員工，目前大多數民營企業沒有專門的預算管理部門和預算管理制度，普遍認為預算就是財務部門的職責，導致其工作效率、管控水平和執行力較低，容易出現問題。另外，該管理缺乏完善的組織框架，預算修整方式不完善，容易導致企業監管不到位，容易滋生貪污腐敗、虛報支出或預算等問題，影響企業的健康發展。

（三）預算指標不合理、預算編制方法粗燥落后

據調查，大部分的民營企業是沒有專設預算部門的，預算指標的設置采用

以去年數據為基礎，上浮一定的比例進行預測，或者是公司老板拍腦袋決定，預算指標的分解也是粗燥的按月平均分配。這種預算的編制方式簡單且工作量小，但是帶有很強的主管隨意性，在編制的過程中沒有綜合考慮公司的戰略目標、市場的變化、季節的影響和政策因素，這樣會導致預算編制與實際執行存在較大差異，不利于公司資源的分配和提供成本效益。

（四）缺乏有效監督和激勵考評制度

預算的編制，不僅要注重預算的編制形式，還要注重預算的有效執行和監督。現階段，很多企業都有完善的績效考核制度，但是這些考核僅僅對職工的工作和績效進行考核，并沒有和公司預算目標、業績相掛鉤，使得員工沒有成本管理意識，目光短淺，只關注自己或者本部門的利益，缺少大局觀。當預算和考核不能有效結合的時候，預算只留于形式，紙上談兵。

（五）財務內控執行力弱、經營風險大

我國民營企業發展競爭壓力較強，想要生存下去，就要不斷的開拓外部市場，銷售擴張的同時也會也帶來合法合規的經營風險和財務風險，據調查，90%以上的民營企業重業務，忽視風險管控。一些民營企業銷售部門為了擴大業績而忽視合法合規，而財務部門作為監督部門，執行力和影響力都遠遠不夠。業務部門的冒進和財務部門的“不作為”，將會增加企業的經營風險。

四、民營企業財務內控中加強全面預算管理的措施

（一） 公司決策層對全部預算的了解和重視

企業的全面預算其實就是“一把手”工程，全面預算的成功與否，取決于公司決策層對預算的重視和支持程度。全面預算的總負責人應該是公司的一把手，各部門的負責人為組員，調動公司全員參與。預算不再是財務部門的數字游戲，而是有效的管理方法。公司一把手對預算的重視，還體現在預算一旦審批后不能隨意變動，對超預算的支出，要嚴格把控。

（二）完善全面預算管理機制

民營企業要完善全面預算制度，具體來講，第一，要完善內部管理制度，如應收賬款制度、銷售制度、采購制度、會計核算制度等，確保財務核算工作準確性，使預算編制可以有效的進行和管理，第二，建立專門的預算部門，該部門的決策人為公司的一把手，管理人員為各部門的負責人，預算部門可以對公司各部門的財務活動進行編制、執行、分析和后期報告，讓員工參與進來，提高企業內部信息的整合，控制企業的經營成本，提高員工工作積極性和增加企業經營效益和社會效益。第三，由財務部門負責牽頭，結合公司實際業務情況，起草全面預算編制制度，包括預算的定義、預算的模版，預算編制說明、預算的啟動時間、預算的修改等指導性文件，并組織全體員工進行培訓學習。

（三） 確定可量化的預算目標

預算目標的制定要與公司戰略、長期發展規劃、短期發展計劃相結合進行。

同時還需要考慮市場價格的波動、經濟政策、政治因素的影響。年度預算目標的制定，需要跟各業務部門進行多次溝通確認，確保預算目標實際可行，不能是“一把手”一言堂，以避免目標過高而造成員工破罐子破摔的惡性循環。在對年度預算目標進行分解的時候，需要結合各部門的人員結構、人數、個人能力等情況進行“自上而下”的分配，要避免濫竽充數和吃大鍋飯的現象，充分調動每位員工的積極性。

（四） 對預算的執行過程進行監督、建立配套的績效考評制度

對預算執行結果進行考評是預算管理的一個重要環節，財務部門應在月末、季末、年末對預算執行情況進行監督，并對預算執行結果進行考評，形成了“戰略-目-計劃-預算-實施-監督-考評”的預算閉環流程鏈。績效考核的方法有很多，企業可根據實際情況進行選擇。企業可以采用：平衡記分卡、成本中心、利潤中心等方式進行考核，還可以參照“阿米巴”的模式進行考核。

（五）落實財務內控管理指標規避經營風險

隨著民營企業的發展以及市場的變化，企業在市場中的抗風險能力需要通過財務內控的風險分析預測并通過制定相應的策略來抵抗風險，才能使企業在激烈的市場中可持續健康發展。企業在做全面預算管理的時候，對外要做好市場調研和市場定位，對內要做好自身負債情況、償債能力、融資和投資風險等工作，從而完善企業的整個風險防控體系。

五、結語

在民營企業中，實施全面預算管理，可以幫助民營企業減少企業的生產經營成本，提高員工的工作積極性，增強企業的抗風險能力，使企業在激烈的競爭市場中可持續發展。目前，民營企業在全面預算管理中仍然存在一系列問題，包括制度不完善，指標不明確，執行力較弱，預算編制較落后，缺乏風險防控體系等。企業在發展的過程中應該注重以上一些問題，完善全面預算管理工作，增強企業的抗風險能力，提升企業的核心競爭力，使得民營企業在市場競爭中穩健發展。