淺析獨立學院預算管理

沈 云

獨立學院是由公辦普通本科高校與國家機構以外的社會組織或者個人合作，利用非國家財政性資金舉辦的公益性本科層次高校，是民辦高校的重要組成部分。獨立學院要實現本科教育、科研、人才培養能力的全面發展目標，離不開財力的保障。獨立學院如何在現有的依靠學生的學宿費收入作為主要資金來源的情況下，做到教育投入的合理優化配置、資源使用效率最佳、風險的有效防范，關系到獨立學院的轉型及持續健康發展，這就需要獨立學院構建全面預算管理體系，發揮預算管理在內部控制方面的重要作用。

一、獨立學院預算管理的內涵

獨立學院的預算是根據學院事業戰略發展規劃和工作計劃任務所編制的年度財務收支計劃，既是學院經濟狀況的綜合反映，也是學院進行各項經濟活動的前提和依據。獨立學院的預算由預算收入和預算支出兩部分構成，所有財務收支都必須納入學院預算管理。

獨立學院預算管理是學院財務管理的中心工作，包括預算編制、預算審批、決算和預算評價五個環節，預算控制貫穿于預算管理的全過程。獨立學院預算管理應施行“統一領導、分級管理、權責結合”的管理體制，以權威性、責任制、績效性、有效性及綜合性為指導原則，以健全完善的財務規章制度為指引，明確各預算單位權利和責任，面向學院所有業務流程，全面覆蓋學院財務收支過程，構建科學、有效的預算管理體系，實現教育投入的最優配置和辦學效益的最大化。

二、獨立學院預算管理存在的問題

（一）預算管理意識淡薄或觀念陳舊，重視不夠

一方面，獨立學院辦學歷史較短，辦學定位、方向、章程等不夠明確，對學校事業戰略發展缺乏長期規則，編制預算時更關注短期目標，忽視長期動態目標，或是短期目標沒有能夠與長期目標配合進行；另一方面，獨立學院的領導和師生普遍片面地將預算管理視為財務部門的工作，或認為學院預算管理機構僅僅指財務部門，預算業務和其他系部的業務內容沒有什么聯系，忽略了預算業務和其他業務的關聯性，也就直接導致了其他系部對預算管理工作的重視程度不夠，全員參與程度較低。此外，預算管理及運行機制不健全，相關財務規章制度不完善，預算管理委員會等管理機構未進行設置或形同虛設。

（二）預算編制不科學、不全面

學院所有收入都必須納入預算，但是很多部門編制預算時偏重支出預算，忽視收入預算，或沒有意識到“收支兩條線”，存在部分資金體外循環問題，致使學院收入預算不全面。相當部分獨立學院編制支出預算時采用的是增量預算法，容易造成學院預算安排的冗余與浪費。此外，編制預算時只是對各預算單位上報的預算計劃進行匯總、分析、審核，忽視了預算編制與學校事業戰略發展規劃的相互作用、影響，有些預算項目缺乏科學論證；未能結合學院財力編制中長期滾動預算，未進行項目庫管理，未能按照輕重緩急安排建設項目。

（三）預算審批不規范

一方面相當部分獨立學院未設置預算管理委員會等機構審核預算草案，僅由財務部門審核后經“二上二下”程序上報院長辦公會、董事會審議；另一方面，預算執行機構、預算管理機構、預算決策機構之間的權限和責任不明確，存在權限重合或者責任缺位的問題。此外，審批流程還不規范，達不到內部控制規范的要求。

（四）預算執行不嚴，控制不到位

預算具有權威性，一經學院董事會審批同意下達后，不得隨意調整。可在實際開展工作中，預算被隨意調整的情況頗為普遍。在經費使用上，有些部門不按預算計劃內容使用經費，比如列項的經費沒支出，沒列項的經費反而支出了；另外超支、預支的現象也時有發生，總體來說，沒有執行剛性預算或預算調整程序不規范，預算的約束作用不明顯。此外，還存在前三季度預算執行進度偏緩，第四季度突擊花錢的現象。

（五）決算工作的重視程度不夠

開展決算之前，未進行資產盤點、收支清理、數據核對，致使決算數據不真實、不準確；缺少必要的非財務數據，決算信息不完整、不全面。此外，決算未和預算執行情況相結合，存在脫節、不一致的情況

（六）預算績效管理缺乏評價指標體系，落實不到位

一是缺少績效理念，不重視績效評價，未開展預算績效管理工作；二是績效評價指標體系較單一，主要是財務指標，或是評價指標體系難以量化，可操作性較差；三是未充分運用評價結果，流于形式。

（七）預算管理的信息化程度低，效率不高

編制預算時多采用傳統的手工方式，通過Excel等辦公軟件對數據進行采集、分類、整理、匯總和分析，耗時長，準確性還不夠。在預算編制過程中如需修改數據，就需要人工對多個表格進行修改；項目經費的拆分先由財務部門通知相關部門，相關部門反饋后再由財務部門導入會計核算系統；預算執行分析時也是從會計核算系統導出相關數據，人工進行對比分析，耗時久，效率低下。

三、構建獨立學院預算管理的建議

（一）強化預算管理意識，健全預算管理組織機構，完善預算管理制度

獨立學院應通過宣傳、培訓等方式深入貫徹落實全員參與預算管理的理念，深刻認識預算管理在經濟活動中的中心地位，要以學院事業戰略發展規劃為導向，強化預算單位責任意識，施行院系兩級財務管理模式，事權財權統一，激發系部自主性和活力。設立預算管理委員會等預算管理機構，明確由預算執行機構、預算管理機構、預算決策機構組成的預算管理組織機構的權限責任，學院全員通力配合、參與，營造和諧環境，促進預算管理運行順暢。健全完善預算管理制度，明確預算收支范圍，從預算編制、預算審批、預算執行（調整）、決算、預算評價等五個環節進行規范，為預算管理工作提供制度保障。

（二）完善預算業務層面的內部控制

完整、有效的獨立學院預算管理體系應該是由預算業務層面的預算編制、預算審批、預算執行（調整）、決算、預算評價等五個環節構成的閉環控制體系，貫穿于預算管理全過程，實現預算的事前控制、事中控制、事后控制。首先，確保預算編制、預算審批、預算執行（調整）、決算、預算評價等不相容崗位分離；其次，梳理、完善、規范預算業務層面工作流程，覆蓋預算全過程；再次，明確預算各業務環節中所涉及機構的權限，逐級審批，重大事項集體決策。

（三）加強預算管理的信息化建設

獨立學院應主動利用互聯網+等信息技術，構建預算管理信息化系統，提高預算管理效率和水平，同時優化、完善預算管理內部控制手段和措施。預算管理信息化系統應該包括預算編制、預算審批、預算執行（調整）、決算、預算評價等五個模塊，形成完整的閉環系統，如預算執行和決算可以為下一年度預算編制提供基礎信息。預算管理信息化系統應連接會計核算系統等相關系統，實現數據實時交互、信息共享、公開透明。

（四）提高財務人員綜合素質

新《預算法》施行后，對預算管理的精細化要求更高，財務人員需要及時、主動、不斷提升自身業務能力，適應經濟新常態下的發展要求，滿足獨立學院轉型發展的需求。隨著計算機技術的發展、大數據時代的到來，財務人員還需要掌握必備的計算機技能，努力成長為復合型人才。為此，獨立學院應為財務人員后續教育提供條件，更新財務人員的業務知識和計算機知識等，促進財務人員向管理會計轉型。同時，加強對財務人員的廉潔教育和職業道德教育，進一步強化法制觀念和財經法律意識、責任意識。

四、結束語

獨立學院預算管理工作應建立健全以學院事業戰略發展規劃為導向的院系兩級預算管理體制，事權財權相匹配，激發系部自主性和活力。預算管理應以內部控制規范為指引，構建“預算編制、預算審批、預算執行、決算、預算評價”有效的、閉環的預算管理系統，提高預算管理效率和水平，保障獨立學院持續健康發展。