審計(jì)信息化建設(shè)的應(yīng)用探討

徐曉蓉

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”的發(fā)展，人們獲取和傳輸信息的主要方式是通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)。與此同時(shí)，計(jì)算，分析，設(shè)計(jì)和存儲(chǔ)的主要工具也成為計(jì)算機(jī)。因此，審計(jì)信息化的使用已成為當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的必然要求。

一、審計(jì)對(duì)象不斷變化的要求必須加快審計(jì)信息化的發(fā)展

從商業(yè)角度來(lái)看，隨著國(guó)際環(huán)境的新變化和中國(guó)不斷增長(zhǎng)的新要求，中國(guó)制造2025的實(shí)施促使企業(yè)加速大數(shù)據(jù)，云計(jì)算和互聯(lián)網(wǎng)的使用。通過(guò)新技術(shù)，新模式促進(jìn)了傳統(tǒng)行業(yè)生產(chǎn)，管理和營(yíng)銷模式的轉(zhuǎn)變。企業(yè)審計(jì)的對(duì)象，線索和方法也經(jīng)歷了翻天覆地的變化。審計(jì)工作必須跟上信息互聯(lián)網(wǎng)新時(shí)代的發(fā)展。

二、審計(jì)信息化建設(shè)中存在的主要問(wèn)題

（一）審計(jì)人才短缺，業(yè)務(wù)水平普遍不高

目前，在中國(guó)各級(jí)配備審計(jì)機(jī)構(gòu)，熟悉計(jì)算機(jī)，熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)人員寥寥無(wú)幾。大多數(shù)人開始通過(guò)簡(jiǎn)單的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)來(lái)進(jìn)行審計(jì)信息化。他們參加的大多數(shù)簡(jiǎn)單學(xué)習(xí)培訓(xùn)只是計(jì)算機(jī)最基本的一些知識(shí)。這導(dǎo)致大多數(shù)審計(jì)人員在審計(jì)工作期間在計(jì)算機(jī)上執(zhí)行基本文字處理和簡(jiǎn)單數(shù)據(jù)聚合。僅有極少數(shù)人可以對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，大部分的人無(wú)法熟練的操作，更談不上對(duì)匯集的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。基于此近年來(lái)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)舉辦了很多的審計(jì)信息化專題培訓(xùn)，但審計(jì)人員本身就知識(shí)欠缺在即時(shí)參加培訓(xùn)也在短時(shí)間內(nèi)難以做到融會(huì)貫通，這就使得培訓(xùn)效果大打折扣。

此外，中國(guó)開發(fā)的審計(jì)軟件種類很多，各種審計(jì)軟件的使用也不盡相同。隨著時(shí)間的推移和遺忘法則，很快就會(huì)忘記訓(xùn)練中的知識(shí)。這些嚴(yán)重阻礙了審計(jì)信息的發(fā)展。

（二）審計(jì)信息化計(jì)劃未知，應(yīng)用程序級(jí)別不足

由于審計(jì)信息不平衡的發(fā)展，硬件設(shè)備和軟件結(jié)構(gòu)不能完全匹配，硬，軟現(xiàn)象更為普遍。如今，中國(guó)的一些審計(jì)機(jī)構(gòu)高度重視審計(jì)信息技術(shù)的發(fā)展，也加大了對(duì)審計(jì)信息技術(shù)硬件的投入。但是，由于對(duì)一些領(lǐng)導(dǎo)者缺乏了解，相信只要審計(jì)部門購(gòu)買計(jì)算機(jī)設(shè)備，審計(jì)信息化肯定會(huì)做得很好。人才的使用和如何使用軟件的實(shí)際考慮很少，導(dǎo)致計(jì)算機(jī)設(shè)備和信息的使用不平等。在計(jì)算機(jī)上收集，排序，匯總，數(shù)據(jù)挖掘和分析審計(jì)數(shù)據(jù)的功能不起審計(jì)單位的作用。最終，無(wú)法實(shí)現(xiàn)提高審計(jì)質(zhì)量和效率的目標(biāo)。工欲善其事，必先利其器，審計(jì)人員保證有一臺(tái)計(jì)算機(jī)和一個(gè)移動(dòng)硬盤以滿足工作需要。硬件設(shè)施的不斷完善為審計(jì)信息化建設(shè)提供了基礎(chǔ)平臺(tái)。二要杜絕浪費(fèi)。信息化建設(shè)必須貼近審計(jì)的實(shí)際工作，符合工作要求。有必要交換合理的資源，以換取審計(jì)能力和效率。

（三）審計(jì)信息技術(shù)滯后，資源共享薄弱

近年來(lái)，雖然各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)增加了投資，但也引進(jìn)了一些計(jì)算機(jī)專業(yè)人員，并對(duì)審計(jì)信息的應(yīng)用進(jìn)行了培訓(xùn)。但是，從培訓(xùn)效果來(lái)看，審計(jì)業(yè)務(wù)與信息技術(shù)的結(jié)合并不緊張，信息技術(shù)不足以支持審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展。審計(jì)業(yè)務(wù)人員一方面對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的性質(zhì)和內(nèi)涵缺乏了解，審計(jì)業(yè)務(wù)的計(jì)算機(jī)技術(shù)要求不明確;另一方面，大多數(shù)計(jì)算機(jī)科學(xué)人員不具備審計(jì)業(yè)務(wù)的知識(shí)，也沒(méi)有對(duì)項(xiàng)目的整體控制力。對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)和審計(jì)業(yè)務(wù)需求的理解是不一樣的，并且不可能使用計(jì)算機(jī)手段來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。當(dāng)前的工作流程通常是計(jì)算機(jī)人員將審計(jì)數(shù)據(jù)傳輸給審計(jì)員。核心審計(jì)分析，比較，歸納和項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的總結(jié)不能發(fā)揮計(jì)算機(jī)技術(shù)的功能和效率。這種雙重支持人員也浪費(fèi)了人力資源，增加了企業(yè)的投資成本。

由于這些影響，一方面，基層審計(jì)機(jī)構(gòu)只實(shí)現(xiàn)了與某些部門的數(shù)據(jù)共享。未能與其他相關(guān)部門實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享（社會(huì)保障，房地產(chǎn)，民政，衛(wèi)生等單位數(shù)據(jù)）這導(dǎo)致需要在審計(jì)過(guò)程中獲得所需的這些信息層以獲得結(jié)果，這會(huì)影響工作效率。另一方面，沒(méi)有信息共享鏈，也沒(méi)有直接與審計(jì)機(jī)構(gòu)，兄弟審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部職能部門直接共享。無(wú)法管理和使用分布式信息資源。

三、審計(jì)信息化建設(shè)問(wèn)題的對(duì)策

（一）加大資金投入和人員培訓(xùn)是加強(qiáng)審計(jì)信息發(fā)展的基本條件

目前，一些企業(yè)老化內(nèi)部審計(jì)部門的情況并不少見。它造成了一定的資源浪費(fèi)和勞動(dòng)力浪費(fèi)。這要求我們?cè)谏先吻跋驅(qū)徲?jì)部門的工作人員提供在職培訓(xùn)。學(xué)習(xí)使用更先進(jìn)的信息技術(shù)，還應(yīng)對(duì)老員工進(jìn)行認(rèn)真和耐心的培訓(xùn)。確保從事審計(jì)信息化的這些人員有資格完成工作。其次，審計(jì)部門應(yīng)積極補(bǔ)充新鮮血液，注入新鮮血液，使審計(jì)部門成為一支充滿活力的團(tuán)隊(duì)。這些新鮮血液要懂得審計(jì)工作的流程和專業(yè)的信息化技術(shù)，這樣在在學(xué)習(xí)培訓(xùn)中也可以在審計(jì)部門中形成良好的學(xué)習(xí)風(fēng)氣，老員工利用自己的熟悉的傳統(tǒng)審計(jì)手段和新學(xué)習(xí)的審計(jì)信息化手段與新員工進(jìn)行學(xué)習(xí)交流，讓新老員工盡快適應(yīng)審計(jì)信息化的工作模式。

審計(jì)部門人力資源資產(chǎn)增值的重要途徑和提高部門效益效率的重要手段就是加強(qiáng)審計(jì)信息化專業(yè)人員的培訓(xùn)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，企業(yè)和審計(jì)部門必須逐步建立和發(fā)展適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)的高素質(zhì)綜合審計(jì)師培訓(xùn)機(jī)制。培訓(xùn)機(jī)制應(yīng)以審計(jì)業(yè)務(wù)與專業(yè)軟件相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)為主。企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的多樣性與復(fù)雜性決定了審計(jì)的環(huán)境也不斷發(fā)生變化，必須要不斷創(chuàng)新審計(jì)的方法、技術(shù)，因此企業(yè)和審計(jì)部門應(yīng)鼓勵(lì)審計(jì)人員積極參加部門組織的各類學(xué)習(xí)培訓(xùn)，即時(shí)更新知識(shí)面，更好的勝任審計(jì)工作。

（二）樹立正確的思想觀念，強(qiáng)化實(shí)用能力是加強(qiáng)審計(jì)信息化的思想基礎(chǔ)

審計(jì)人員對(duì)信息化建設(shè)的重要性缺乏了解，制約著審計(jì)信息化進(jìn)程的發(fā)展。這就要求企業(yè)的管理層首先要接受審計(jì)信息的快速發(fā)展，提高對(duì)審計(jì)信息的理解。全面了解信息系統(tǒng)審計(jì)的重要性和緊迫性，為推動(dòng)企業(yè)審計(jì)信息化建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。信息審計(jì)可以通過(guò)會(huì)議進(jìn)行，推廣審計(jì)信息化建設(shè)的相關(guān)知識(shí)和企業(yè)審計(jì)信息化的進(jìn)展。同時(shí)，加大激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)審計(jì)人員主動(dòng)了解信息技術(shù)的建設(shè)。

各級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)單位的實(shí)際情況，采取多種出境方式，邀請(qǐng)他們進(jìn)行培訓(xùn)。有必要采用缺少什么，添加什么，使用什么，學(xué)到什么以及如何進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn)的原則。應(yīng)根據(jù)審核員的信息化知識(shí)水平進(jìn)行多級(jí)批量培訓(xùn)。有必要指導(dǎo)審計(jì)人員樹立終身學(xué)習(xí)的概念，提高他們利用和創(chuàng)新信息技術(shù)的能力，以滿足審計(jì)信息發(fā)展的需要。

（三）注重硬件和軟件配置，審計(jì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)是加強(qiáng)審計(jì)信息化的硬件基礎(chǔ)

目前，我國(guó)審計(jì)軟件的研發(fā)仍處于探索階段，必須加大審計(jì)信息軟件的開發(fā)和應(yīng)用。從國(guó)家的角度來(lái)看，審計(jì)軟件的數(shù)量和質(zhì)量在質(zhì)量上比以前更好，但可以實(shí)現(xiàn)的功能相對(duì)簡(jiǎn)單。應(yīng)用程序架構(gòu)不合理，實(shí)時(shí)審計(jì)系統(tǒng)不完善。因此，除了繼續(xù)完善審計(jì)軟件在信息處理，數(shù)據(jù)查詢，資源共享等方面的功能外，還有必要加強(qiáng)審計(jì)軟件的研發(fā)。審計(jì)軟件的智能也有創(chuàng)新。

各級(jí)審計(jì)部門要加強(qiáng)審計(jì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。加強(qiáng)軟件配置，如通過(guò)軟件開發(fā)公司為企業(yè)和審計(jì)部門定制審計(jì)軟件，更好地控制和管理項(xiàng)目進(jìn)度，提高工作效率。

（四）完善計(jì)算機(jī)信息審計(jì)制度和指導(dǎo)方針是加強(qiáng)審計(jì)信息化的制度保障

鑒于目前中國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)存在的不足，國(guó)家有關(guān)部門根據(jù)實(shí)際情況改進(jìn)了中國(guó)的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)和指導(dǎo)方針：例如，結(jié)合中國(guó)國(guó)情，參照國(guó)際公告和指南，制定了適合中國(guó)的具體實(shí)踐公告和實(shí)施指南，進(jìn)一步指導(dǎo)審計(jì)信息化的發(fā)展。另一個(gè)例子是技能標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)展，包括計(jì)算機(jī)審核員資格，能力，技能等。積極建立獎(jiǎng)懲機(jī)制以激勵(lì)個(gè)人提高業(yè)務(wù)水平。

四、結(jié)語(yǔ)

在當(dāng)前審計(jì)信息化的大趨勢(shì)下，強(qiáng)化企業(yè)和審計(jì)部門審計(jì)工作的信息化建設(shè)，已經(jīng)成為了現(xiàn)代審計(jì)工作法展過(guò)程中的必然性選擇。在大數(shù)據(jù)時(shí)代和互聯(lián)網(wǎng)+的發(fā)展，現(xiàn)代信息科學(xué)技術(shù)與審計(jì)工作的整合，結(jié)合傳統(tǒng)的審計(jì)方法，可以形成一種新的審計(jì)方法，可以加強(qiáng)審計(jì)工作的信息化，科學(xué)規(guī)范地管理中國(guó)的審計(jì)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，它可以更好地提高中國(guó)審計(jì)工作的質(zhì)量和發(fā)展。