營改增對企業(yè)會計核算的影響及對策

王越菲

摘要：隨著國家對市場經(jīng)濟調(diào)控的改變，營業(yè)稅改增值稅這項政策將直接影響企業(yè)的利潤核算、現(xiàn)金流、票務管理、收入核算等。本文對營業(yè)稅改增值稅條件下，企業(yè)會計核算制度的影響以及如何制定相應對策進行分析，以供參考。

摘要：營改增；會計核算；影響；對策

1.營改增的概念

營業(yè)稅主要是指企業(yè)繳稅過程中，依照企業(yè)營業(yè)額進行收稅的稅種，征稅對象主要是銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、提供勞務的應稅單位以及個人。增值稅主要指的是依照營業(yè)額當中增值部分的征稅，納稅人在進行銷售進口貨物、修配勞務、提供加工等方式下獲取利潤的部分需要納稅。應稅業(yè)務人依照繳納稅額可以分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。在稅務核算的過程中，營改增主要指的是將企業(yè)本來需要繳納的營業(yè)稅項目變成繳納增值稅。在“營改增”稅收的條件下，可以讓企業(yè)重復繳稅的情況大大降低，既能夠避免偷稅漏稅行為的出現(xiàn)，也可以讓企業(yè)的負擔降低。

2.營改增政策對企業(yè)會計核算的影響分析

2.1營改增對企業(yè)收入核算的具體影響

營改增工作后，由于增值稅本質(zhì)上是價外稅，企業(yè)只需要將增值部分進行繳稅就可以了，可以利用這種價稅分離的方式對企業(yè)納稅經(jīng)營產(chǎn)生的影響進行分析，不含稅的價格相當于含稅價格/（1+增值稅稅率），下降的百分比是1-1/（1+增值稅稅率），另外，由于某些增值項目無法抵扣，所以企業(yè)會產(chǎn)生多繳增值稅的問題，進而造成企業(yè)經(jīng)營利潤出現(xiàn)影響。

2.2營改增對企業(yè)利潤以及現(xiàn)金核算的影響

顯而易見，企業(yè)現(xiàn)金的增減和稅負情況呈反比，企業(yè)經(jīng)營利潤情況和企業(yè)的營業(yè)稅變化、營業(yè)費用、營業(yè)收入等息息相關。傳統(tǒng)的稅收制度當中，國內(nèi)企業(yè)是依照預繳的手段來將稅金繳納，這樣就會直接影響企業(yè)內(nèi)部資金流動情況，與此同時，企業(yè)在經(jīng)營管理的時候，營業(yè)稅以及其他稅種會依照工程項目的進度情況來繳納，但是總額度一般情況下會高于需要繳納的稅金，因此企業(yè)預繳稅款會造成流動資金減少的問題，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的效率和利潤產(chǎn)生直接影響，也會影響企業(yè)經(jīng)營活動的開展。“營改增”之后，國內(nèi)企業(yè)可以在生產(chǎn)經(jīng)營活動完成之后，再將稅金繳納上去，這樣不會導致生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中資金流轉(zhuǎn)情況產(chǎn)生影響，可以對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營正常開展進行保護。

2.3營改增對成本核算方面的影響

在“營改增”工作沒有實施之前，企業(yè)再交稅的過程中一定要將實際成本和進項稅額分離，但是這項稅改政策開始之后，可以通過銷項稅發(fā)票和進項稅發(fā)票進行抵扣，抵扣額度和納稅人身份以及專用票據(jù)的類型有一定關系。在稅改政策推行之后，可以讓很多中小型企業(yè)擺脫使用專用發(fā)票的限制，與此同時還對企業(yè)在設備費用、人工費用、材料費用的核算方面產(chǎn)生了很大的影響，能夠讓企業(yè)的稅負壓力大大減輕。

3.營改增下加強企業(yè)財務和會計管理策略

3.1加強增值稅納稅籌劃

營改增影響企業(yè)的表現(xiàn)有很多。在納稅方面，主要對納稅統(tǒng)籌產(chǎn)生較大影響，企業(yè)增值稅納稅統(tǒng)籌主要是一種在國家范圍內(nèi)，通過科學手段控制企業(yè)納稅的方法和手段，最終目的是為了讓企業(yè)減稅。國家在進行營業(yè)稅改增值稅改革之后，在增值稅進項和銷項抵扣方面出現(xiàn)了一定的變化，而且非常復雜，需要相關進項和銷項的會計核算管理人員重視。在企業(yè)經(jīng)營的過程中需要對內(nèi)部購銷系統(tǒng)進行不斷完善，并且整合和調(diào)整。企業(yè)預算和購銷部門在企業(yè)內(nèi)部財務管理的時候，一定要加強管理，特別是增值稅的進項銷項管理和統(tǒng)籌工作。企業(yè)發(fā)展的過程中，一定要讓增值稅納稅統(tǒng)籌水平提高，依照自身發(fā)展以及相關法規(guī)的規(guī)定合理制定企業(yè)發(fā)展過程中的增值稅納稅統(tǒng)籌方案，讓企業(yè)減負的目標得以實現(xiàn)。

3.2積極調(diào)整企業(yè)的會計核算方案

當前國內(nèi)財會人員進行財務核算的過程中，一定要依照“營改增”改革過程中的各項稅務要求，與公司的實際經(jīng)營情況進行結合，有計劃地進行稅務方案的完善，要讓企業(yè)的稅務風險降低，還能讓企業(yè)的效益和利潤提高，另外由于需要匹配進項稅和銷項稅。企業(yè)財務管理過程中一定要依照企業(yè)日常經(jīng)營的收入情況在法律法規(guī)的條件下科學合理的調(diào)整增值稅需繳納的稅額，讓企業(yè)的稅負壓力降低，另外還需要對我國各地區(qū)納稅稅率進行考慮，財會工作者需要對其進行合理劃分，并且選擇最合適的稅額核算方法，不單單能夠讓企業(yè)及時地、合理地制定有針對性的稅務方案，讓企業(yè)依照各納稅等級和稅收業(yè)務進行納稅，讓會計核算效率進一步提高。

3.3加強企業(yè)財務核算流程的優(yōu)化

我國在推行營改增政策之后，各企業(yè)的會計部門一定要對財務會計核算流程進行重新規(guī)劃，并且制定出相應的重組方案，與此同時還需要在當前財務核算流程的基礎上，進一步對財務核算方法進行創(chuàng)新。各企業(yè)需要依照財務流程的優(yōu)化結果進行會計小組和領導機構的設置，分清機構的權責，比如說系統(tǒng)機構專門對會計電算化系統(tǒng)進行維護和開發(fā)，會計小組主要對財務管理過程進行應用，并且有效監(jiān)管相關的財務數(shù)據(jù)。企業(yè)內(nèi)部會計機構需要調(diào)整和優(yōu)化財務核算流，進一步對財務資料保管系統(tǒng)進行完善。

3.4提高財務人員綜合素質(zhì)

在營改增改革的過程中，企業(yè)的會計核算和財務管理會出現(xiàn)一定的問題和紊亂，這就要求企業(yè)的財務人員在“營改增”稅改的過程中，進一步讓自身的業(yè)務能力和水平提高，確保企業(yè)在新稅務改革的條件下，順利完成報稅，并且與新政策的變化相適應。財務人員只有不斷地進行實踐和努力才能在工作中不斷提高自己，完善自己，確保財務工作的合理性和正確性，為企業(yè)的發(fā)展貢獻自己的力量，企業(yè)需要及時為會計人員和財務管理人員提供培訓的機會，讓職工的專業(yè)技能提高，確保企業(yè)可以快速可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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