新形勢下醫院內控存在問題及解決措施研究

祁鴻雁

摘 要：目前醫院加強內部控制是適應新醫院衛生體制改革發展的需要，加強醫院內部控制可以有效的提高醫院的經營管理效率并促進醫院健康持續發展。本文作者在分析我國醫院內控建設存在問題的基礎上，提出以了又針對性的解決措施，希望對提高醫院的內控水平有所幫助。

關鍵詞：醫院 內控 問題 措施

隨著我國醫療體制的改革，醫院之間的競爭加大，在新醫改之后，醫院加強自身內部控制管理工作有助于其健康穩定發展，提升自身醫療水平和競爭能力。當前，我國一些醫院的內部控制還存在著這樣那樣的問題，醫院急需結合自身實際來加強內控管理，以適應時代的需要。

一、當前醫院內部控制存在的問題

（一）醫院對內部控制的認識不足

醫院領導對內部控制認識不足，認為開展內部控制是沒必要的工作，不會帶來什么實際的作用，發揮會加大管理方面的工作量，增加醫院管理成本，所以對內部控制體系制度方面的建設也沒有投入過多的熱情及精力；醫院各科室領導及職工對內部控制的認識程度不高，很多人認為內部控制是對自身的一種約束，在這種情緒下，醫院內部的凝聚力被不斷瓦解，甚至還會出現職工消極工作的現象。

（二）內部會計控制制度不完善

一方面，醫院內部會計控制制度的構建和會計工作不匹配，甚至存在一定的矛盾，在這種制度下，難以保證會計內部控制順利開展，甚至還會對會計工作造成一定影響。另一方面，沒有明確各各科室和其他管理部門在內部會計控制中的權責，為做好工作上的組織協調，使會計內部控制工作出現混亂，還有一些科室、部門管理人員不積極配合內部會計控制工作的開展。

（三）資金、資產方面的控制力度不足

資金記賬方面存在問題。由于醫院財務人員專業素質不高，導致記賬過程中時常容易出現錯記、漏記等現象，降低了賬面數據的真實性、完整性；在資產管理方面，部分醫院還未能做到及時的對資產進行清點、核對，甚至有時候出現資產使用活動沒有登記的現象，造成登記結果和實際資產數量、去向不符的現象；在資金使用方面，因為還沒有進行嚴格的監控，而一些職工利用這一漏洞，私自挪用、占用公款。

（四）缺乏有效的監督

缺乏獨立的內部審計部門，這樣就導致內部審計工作的開展受其他科室、部門領導的制約，無法深入科室、部門內部來了解需要的信息；并未建立完善的內部審計制度，制度上的缺陷使內部審計工作的開展無章可循，甚至使內部審計工作流于形式，無法發揮實際作用；缺乏高素質的審計人員，很多審計人員都是從財務部門調過來的，而這些員工在入職前甚至都沒有進行系統的學習，沒有掌握內部審計知識和技能，導致內部審計工作質量并不是很高，甚至由于審計工作出現的偏差導致醫院決策失誤，由此觸發相應的風險。

二、完善醫院內控體系提高經營效率的對策

（一）完善內部控制體系

完善崗位責任制度，明確各科室、各部門職工的崗位責任，并加強各崗位之間的牽制，實現相互監督、相互約束；建立以財務部門為主體的內部控制執行機制，強調財務內部是內部控制的執行者身份，結合內部控制工作實際需要來提高財務部門的權利，引入高素質的會計人員，實現財務部門由核算型到管理型的轉變，從而提高內部控制的效率和質量；建立以內部審計部門為主的監督體系，加強對各部門之間的監管，及時發現工作中存在的問題，尤其是一些違紀違規的現象，并做相應的糾錯措施。如加強對會計核算工作的監管，確保會計核算工作符合相應規定，同時評價會計信息數據是否真實、完整，從而提高會計報表質量，加強醫院決策的準確性。

（二）構建科學的激勵機制

首先，以內部控制執行情況來作為激勵工作的依據，制定統一的標準來實施獎懲。其次，獎懲制度要具有科學性、合理性，想要發揮激勵效果，就必須從精神及物質兩個層面出發，如職工在內部控制中表現優異的，可以給于口頭表揚以及物質上的獎勵，反之則需要進行批評以及物質懲罰，以此來使員工意識到自身利益是和醫院掛鉤的，提高他們在今后工作中的積極性，盡自己最大能力來提高醫療服務及管理工作的效率和質量。

（三）樹立以人為本的控制理念

現階段，想要加強醫院內部控制提高經營效率，就必須要樹立以人文本的控制理念。職工時醫院業務開展和管理活動的主體，以人為本的進行內部控制，可促進內部控制效率、質量的提升，具體可從以下出發：在內部控制活動開展過程中，醫院領導要做好帶頭作用，規范好自身行為，為職工樹立起一個良好的榜樣。同時，領導還需要加強和職工之間的溝通交流，及時了解職工工作中的困難，并幫助職工解決困難。讓職工反饋自身對醫院內部控制制度、體系構建的看法，并適當的聽取職工意見，讓職工積極參與到內部控制體系構建中來，提高醫院內部凝聚力，加強職工對醫院的歸屬感，從而提高經營效率；加強對科室、部門各崗位職工的思想教育，提高職工的思想覺悟，端正職工工作態度、行為，提高職工工作積極性。做好法律普及工作，提高職工法律意識，避免違法犯罪的現象發生；加強對職工專業素質方面的培養，建立科學的培訓機制，開展對職工知識、技能方面的培訓，提高職工業務能力及行為規范性，降低工作中出錯的現象。

（四）完善內部審計制度

完善內部審計制度，可促進內部審計作用的發揮。首先，醫院應該提高內部審計部門的獨立性，要求內部審計部門只對醫院決策層負責，任何人不得以任何形式干預內部審計工作，從而保證內部審計工作順利開展，且不受其他部門領導的制約。其次，規范好內部審計基礎工作，針對醫院內部審計需要，來制定相應的審計工作規范和標準，學習現代事業單位或其他機構的內部審計辦法，從而提高自身內部審計質量。在內部審計工作中，發現問題要及時處理，通過實踐來不斷完善制度方面的建設。最后，提高內部審計團隊素質，引進高素質的內部審計人才，改善用人機制，加強審計隊伍的思想教育工作，提高審計工作的公平公正，避免審計人員受利益誘惑而隱瞞審計事實的現象發生，從而最大化的發揮內部審計的作用，不斷促進醫院內部控制水平的提高。

三、結束語

綜上所述，目前我國醫院在內部控制方面依舊存在很多問題，如醫院領導和員工對內部控制的重要性認識不足、內部會計控制制度不完善、資金資產發那個面的控制力度不足以及缺乏有效的監督。這些問題都使內部控制的作用難以發揮。而想要改善這些問題，就必須完善內部控制體系，構建科學的激勵制度，并轉變思想觀念，建立以人為本的控制理念，同時還需要完善內部審計制度，從而有效的提高內部審計質量和效率，促進我國醫院經營水平的提高。

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