會計監(jiān)督的健全與完善

賈春國

摘 要：隨著我國社會的發(fā)展進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展各行各業(yè)不斷發(fā)展進(jìn)步，會計工作在企業(yè)中已經(jīng)發(fā)揮著不可替代的作用。會計監(jiān)督是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要組成方式，其在企業(yè)的運(yùn)行過程中極為重要，那么就要求相關(guān)人員需要健全和完善會計監(jiān)督機(jī)制，找出企業(yè)在進(jìn)行會計監(jiān)督中存在的問題，以此保證企業(yè)順利經(jīng)營以便于不斷發(fā)展下去。

關(guān)鍵詞：會計監(jiān)督；會計工作；審計

所謂會計監(jiān)督，指的是企業(yè)內(nèi)部所設(shè)立的會計機(jī)構(gòu)和從事會計工作的相關(guān)人員，依法享有對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)利，能夠根據(jù)法律法規(guī)對企業(yè)的經(jīng)營合理合法性進(jìn)行管控，對會計資料的真實性進(jìn)行確保的監(jiān)督機(jī)制。建立和完善企業(yè)的會計監(jiān)督機(jī)制，能夠從根本上提升企業(yè)經(jīng)營的效率，減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等各項活動中存在的風(fēng)險，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，具有顯著的應(yīng)用效果。因為當(dāng)前企業(yè)在進(jìn)行會計監(jiān)督的過程中，經(jīng)常存在著多種問題，這些問題嚴(yán)重影響了我國會計監(jiān)督的正常進(jìn)行，所以相關(guān)人員應(yīng)發(fā)現(xiàn)會計監(jiān)督中存在的問題，分析問題存在的原因并采用相應(yīng)的措施進(jìn)行解決，以便不斷健全和完善會計監(jiān)督機(jī)制。

1 會計監(jiān)督過程中存在的主要問題

1.1 缺少完善的會計監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)在從事生產(chǎn)活動的過程中，大都重視會計的預(yù)算和審計功能，卻忽略了會計監(jiān)督工作，導(dǎo)致企業(yè)缺少完善的會計監(jiān)督機(jī)制，缺少完善的內(nèi)部控制管理制度。例如：一是，在進(jìn)行會計工作的過程中并不能有效的進(jìn)行建賬，導(dǎo)致會計工作缺少書面的會計材料，從而不能有效的對賬目進(jìn)行查找，直接影響會計監(jiān)督的順利進(jìn)行。二是，在進(jìn)行企業(yè)需要的生產(chǎn)材料和基礎(chǔ)設(shè)施的購建過程中，不能對其進(jìn)行預(yù)算評價和管控，大都是由企業(yè)專門負(fù)責(zé)采購的人員進(jìn)行，但是卻不能對其進(jìn)行監(jiān)管，從而極易造成采購人員徇私的現(xiàn)象出現(xiàn)。三是，在對企業(yè)的資金進(jìn)行管理的過程中，缺少資金監(jiān)管機(jī)制，不能對其使用方式進(jìn)行規(guī)范，從而導(dǎo)致資金使用不合理的現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)。四是，對企業(yè)產(chǎn)品的管理缺少相應(yīng)的制度，會計監(jiān)督不能被落實，直接導(dǎo)致產(chǎn)品在生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)中出現(xiàn)數(shù)量誤差。五是，企業(yè)在進(jìn)行會計監(jiān)督工作中，由于缺少監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致會計內(nèi)部執(zhí)行力度不足，直接形成了部分員工或者企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員私設(shè)小金庫等現(xiàn)象出現(xiàn)，給企業(yè)的發(fā)展造成嚴(yán)重的威脅。

1.2 會計監(jiān)督的工作人員缺少工作素養(yǎng)

首先，會計監(jiān)督人員缺少責(zé)任意識，其大都沒有對實行會計監(jiān)督的重要性進(jìn)行認(rèn)識，認(rèn)為進(jìn)行會計監(jiān)督與企業(yè)的運(yùn)營和生產(chǎn)關(guān)系不大，所以其工作態(tài)度較為消極；其次，大部分會計監(jiān)督者大都聽從管理人員的安排，只要是上級領(lǐng)導(dǎo)傳達(dá)的任務(wù)，會計監(jiān)督人員才會積極工作，工作缺少積極性和主動性，且若是上級存在徇私舞弊的現(xiàn)象，會計監(jiān)督人員也并不會發(fā)揮自己的職能進(jìn)行管理；最后，會計監(jiān)督人員并不能掌握相關(guān)的會計監(jiān)督的概念和方法，也就直接導(dǎo)致了其在會計監(jiān)督工作中不能明確監(jiān)督的主要內(nèi)容，經(jīng)常出現(xiàn)監(jiān)督范圍寬泛，監(jiān)督不到位甚至監(jiān)督缺少實際效用的情況出現(xiàn)，不能達(dá)到預(yù)期的監(jiān)督效果。

1.3 缺少有效的外部監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督管理能夠提升會計監(jiān)督的效率，提高會計監(jiān)督的質(zhì)量，企業(yè)外部監(jiān)督對企業(yè)來說也發(fā)揮著不可替代的作用，企業(yè)在開展內(nèi)部會計監(jiān)督的過程中需要加強(qiáng)政府部門、社會領(lǐng)域等對企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展，國有企業(yè)的數(shù)量不斷減少，經(jīng)濟(jì)發(fā)展也呈現(xiàn)出多元化的趨勢，那么企業(yè)財務(wù)部門在開展會計監(jiān)督的過程中，僅僅對會計工作和會計人員監(jiān)督管理，且只對相關(guān)報表和數(shù)據(jù)報告進(jìn)行了解的現(xiàn)狀，這樣一來不能全面系統(tǒng)的對會計工作進(jìn)行監(jiān)督管理，也不能在會計工作開展的過程中及時掌握相關(guān)資料。在社會監(jiān)督的過程中，會計事務(wù)所等部門處于對自身經(jīng)濟(jì)利益的考慮，經(jīng)常出現(xiàn)審計報告不真實的現(xiàn)象出現(xiàn)，甚至與企業(yè)共同作假，影響社會風(fēng)氣。

2 會計監(jiān)督存在問題的原因

2.1 會計內(nèi)部監(jiān)督的缺陷

內(nèi)部監(jiān)督審計部門是企業(yè)最重要的部門之一，其受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理，因為內(nèi)部審計工作的實際利益直接關(guān)系到相關(guān)人員的利益，所以審計過程中大都重視對企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的工作，但是卻并不能對內(nèi)部審計的機(jī)構(gòu)進(jìn)行重視，導(dǎo)致這一機(jī)構(gòu)工作力量薄弱，設(shè)置并無顯著效果，也就不能有效的發(fā)揮其監(jiān)督作用。

2.2 會計外部監(jiān)督的缺陷

外部監(jiān)督的缺陷主要體現(xiàn)在3個方面：第一，政府的主要監(jiān)督部門就是財政部門、稅務(wù)部門和審計部門，其主要負(fù)責(zé)對政府的財政資金的運(yùn)存狀況進(jìn)行掌握，所以一切利益都以國家為重，對于企業(yè)的實際需求了解的很少，大多時候并不能將執(zhí)行會計的檢查工作與監(jiān)督工作共同進(jìn)行，也就影響了外部監(jiān)督的有效性。第二，外部監(jiān)督的主要部門就是會計師事務(wù)所，在進(jìn)行對企業(yè)會計的審計工作過程中，其并不能與實際的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展相結(jié)合，導(dǎo)致其在實際工作中并不能發(fā)揮效用。第三，會計師事務(wù)所在進(jìn)行審計工作的過程中大都是發(fā)表審計工作的相關(guān)意見，以此來確保會計報表的真實性，但是在工作中對錯誤和舞弊現(xiàn)象的管理卻處于次要地位，直接給企業(yè)想要徇私舞弊的人員提供了機(jī)會，不能發(fā)揮外部監(jiān)督的實際效用。

2.3 缺少建立健全的會計監(jiān)督法律

缺少相關(guān)會計監(jiān)督法律，導(dǎo)致在進(jìn)行會計監(jiān)督的過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)會計監(jiān)督人員缺少權(quán)利，也就不能發(fā)揮其實際效用。加之在進(jìn)行會計監(jiān)督的過程中，許多監(jiān)督的相關(guān)概念并不清晰，比如針對審計監(jiān)督，其并不能明確監(jiān)督的主要目標(biāo)，從而導(dǎo)致監(jiān)督過程中執(zhí)法不嚴(yán)，權(quán)責(zé)不清。

由上文可知，在進(jìn)行會計監(jiān)督的過程中主要存在著會計內(nèi)部監(jiān)督認(rèn)識不足，監(jiān)督力度不夠，外部監(jiān)督力度不足，形同虛設(shè)，對會計監(jiān)督工作的開展缺少相應(yīng)的法律制度進(jìn)行保障，這些問題嚴(yán)重影響著企業(yè)會計監(jiān)督工作的順利進(jìn)行，也給企業(yè)造成嚴(yán)重危害。

3 如何建立健全企業(yè)會計監(jiān)督措施

3.1 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督機(jī)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)欠缺，是造成企業(yè)會計監(jiān)督不合理的最根本原因，這就需要企業(yè)能夠強(qiáng)化內(nèi)部的會計監(jiān)督機(jī)構(gòu)，減少會計信息錯誤或者虛假的現(xiàn)象出現(xiàn)。同時，需要企業(yè)能對內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行劃分，需要明確產(chǎn)權(quán)和不同人員部門的工作責(zé)任，充分發(fā)揮企業(yè)董事會和股東大會的責(zé)任，發(fā)揮企業(yè)監(jiān)事會的作用，為會計監(jiān)督工作提供必要的保障。企業(yè)需要對內(nèi)部的會計機(jī)制進(jìn)行制約，需要建立各個部門之間互相監(jiān)督制約的機(jī)制，保證其能夠在工作過程中不斷完善自身工作特點，提升企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活力。在此基礎(chǔ)上，對企業(yè)的財產(chǎn)范圍進(jìn)行劃分，對企業(yè)的會計資料進(jìn)行定期審核，減少會計信息作假現(xiàn)象。此外，需要在會計監(jiān)督的過程中建立信息化的管理體系，以便提高會計監(jiān)督的效率，提升會計監(jiān)督的質(zhì)量，提升會計監(jiān)督工作的規(guī)范化

程度。

3.2 提升會計監(jiān)督人員的專業(yè)素養(yǎng)

會計人員的專業(yè)素養(yǎng)不僅能夠保證其以認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度從事法律工作，還能夠保證會計工作的質(zhì)量，這就需要培養(yǎng)會計人員的法律觀念，只有提升會計監(jiān)督人員對法律的認(rèn)識，其才能夠在工作中認(rèn)真負(fù)責(zé)的對待自己的工作，并且減少其觸犯法律法規(guī)的行為出現(xiàn)。此外，需要提升會計人員的思想道德品質(zhì)，提升其責(zé)任感和認(rèn)真的工作態(tài)度，以便其能夠更好的進(jìn)行會計監(jiān)督工作。最重要的就是要加強(qiáng)會計人員進(jìn)行會計監(jiān)督的專業(yè)素養(yǎng)，提高其工作能力，強(qiáng)化其應(yīng)用計算機(jī)的能力和對會計監(jiān)督工作內(nèi)容掌握的能力，從而保證在會計監(jiān)督過程中，會計人員能夠發(fā)揮自身職能，有效的進(jìn)行會計監(jiān)督。

3.3 有效進(jìn)行外部監(jiān)督

注冊會計師需要重視會計監(jiān)督的問題，其需要客觀的對企業(yè)的狀況進(jìn)行評價，并保證會計報告的有效性，政府相關(guān)部門也需要加強(qiáng)對企業(yè)會計工作的監(jiān)督管理，其需要對企業(yè)進(jìn)行宏觀的調(diào)控，依靠法律對其進(jìn)行合理的監(jiān)督，保證企業(yè)會計工作具有公開性。

3.4 建立健全會計監(jiān)督的法制環(huán)境

由于在進(jìn)行會計監(jiān)督的過程中，相關(guān)人員缺少權(quán)利，也就導(dǎo)致部分會計工作不能順利開展，所以這就需要建立健全會計監(jiān)督的法制環(huán)境，保證會計工作能夠有法可依。當(dāng)前我國已經(jīng)頒布《會計法》，但是在相關(guān)法律內(nèi)容中依然存在較多漏洞，令法律的效力并不能充分展現(xiàn)，其不僅會損害企業(yè)自身的利益還會影響社會效益。在制定會計監(jiān)督的相關(guān)法案的過程中，需要對會計監(jiān)督的職能和權(quán)利進(jìn)行明確，保證審計監(jiān)督工作的順利進(jìn)行。另外，在健全法律內(nèi)容之后，需要加大對法律法規(guī)的懲罰力度，加強(qiáng)法律的執(zhí)行力度，以此保證企業(yè)的合法權(quán)益。

3.5 加強(qiáng)社會監(jiān)督

社會監(jiān)督主要是社會審計監(jiān)督，其主要指的是注冊會計師能夠根據(jù)政府及企業(yè)的委托，在依據(jù)各項法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，對企業(yè)面對的客戶的身份和企業(yè)開展的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效的評價，保證能夠滿足企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而社會監(jiān)督過程中需要依據(jù)相關(guān)法律的規(guī)定，對相關(guān)人員需要承擔(dān)的法律責(zé)任進(jìn)行分析。

由上文可知，進(jìn)行會計監(jiān)督，需要完善相應(yīng)的會計立法，需要加強(qiáng)會計人員的專業(yè)素養(yǎng)和思想道德品質(zhì)，需要發(fā)揮政府職能進(jìn)行有效的外部監(jiān)督，不斷完善企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，并在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)社會監(jiān)督，以此保證會計監(jiān)督能夠落實到實處。

4 結(jié)束語

綜上所述，會計監(jiān)督工作是確保企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的重要組成部分，需要改善當(dāng)前企業(yè)運(yùn)行過程中會計監(jiān)督體系不健全、會計工作人員素養(yǎng)不高和外部監(jiān)督力度不足的現(xiàn)狀。同時，建立健全內(nèi)部的會計監(jiān)督體系，加強(qiáng)會計從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)，發(fā)揮社會監(jiān)督和政府監(jiān)督的力度，強(qiáng)化會計監(jiān)督工作的法律體系，這樣一來會計監(jiān)督工作進(jìn)一步健全與完善進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。

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