營改增對稅務籌劃工作的影響及對策探析

林衛明

中圖分類號：F253 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2018）10-320-01

摘要 隨著我國經濟的發展與進步，營改增政策的試點實施，營改增對稅務籌劃工作的影響日益凸顯?；诖耍疚膶⑨槍I改增對稅務籌劃工作的影響進行分析，進而提出健全管理制度、規范經營流程、注重特殊項填報等方面的對策，希望對我國的營改增正常的有效落實有所幫助。

關鍵詞 營改增 稅務籌劃工作 管理制度

營改增，即營業稅改征增值稅，以減少了重復納稅的環節，適應經濟社會發展新形勢、減輕企業負稅，促進社會經濟的發展。但是，現階段，我國的營改增對稅務籌劃工作還存在著一定的不良影響，而相關的理論研究也還不夠成熟，所以本文針對營改增對稅務籌劃工作的影響及對策探析是很有現實意義的。

一、營改增對稅務籌劃工作的影響

營改增對稅務籌劃工作的影響主要表現在以下三個方面。首先，國稅局業務量會大幅度增長。具體來說，營改增之后，所有行業納稅人的生產經營、服務活動都要到國稅部門進行增值稅的繳納。特別是在營改增初期，國稅部門要完成的工作內容更多，例如，建立信息系統、學習以及普及政策、培養業務人員能力等等。在營改增后，國稅部門還要進行納稅人的一系列指導，地稅部業務的短期掌握，基層的稅收管理員所分管的納稅人數量也會大幅度地增加，從而增大工作量以及工作難度。其次，國、地稅信息傳遞的影響。通常情況下，在國稅與地稅信息傳遞的過程中，納稅人在雙方登記信息要保持一致，以對納稅人情況有相同的了解。而納稅人信息變更，存在只知會一個部門的現象，直接引起的信息傳遞的時間差，特別是在處罰環節上，信息的差異很容易引起征管漏洞，也不利于對納稅人的針對性管理。最后，對于納稅服務的質量也會有一定的影響。現階段，我國的國稅系統與地稅系統分離已久，在公共服務上存在著很大的差異，在加上營改增政策落實到實施時間較短，在很大程度上影響了具體方案的擬定以及納稅服務的質量。

二、應對營改增對稅務籌劃工作影響的策略

（一）健全管理制度

營改增視當前稅改的重點。而要想順利地進行營改增，各個企業就必須要抓住機遇，形成自身的較為完善的管理制度，做好營改增工作的前提準備以及開展活動的保障。例如，各個企業可以通過內部經營結構和核算單位的合理設置，從而規范記賬科目設，為細化核算項目、優化設備材料采購制度提供保障，進而形成科學、完善的內部嚴格管理制度。其中，各個企業在對待外收取發票的過程中，要注意供貨商的強化管理，特別是對于甄選材料供應商以及大額工程分包商來說，強化管理更為重要。如果發現供應商不合格時，企業必須要進行綜合考慮，以做出更為合理的選擇。營改增稅務籌劃對于企業來說影響很大，健全管理制度，提高企業經營合規性，不僅有利于提高企業的綜合管理能力，對企業成本、收入、分包管理等各個環節稅務會計工作能力的規范與提高也有重要的影響。

（二）規范經營流程

規范經營流程是降低營改增對稅務籌劃工作不良影響的重要環節。通常情況下，增值稅需要按照一定的流程進行征稅，所以要求各個環節流程的規范性、管理的有效性。當收取的進項發票出現問題或是有隨意進項抵稅出現時，企業就會被認為是偷稅漏稅。所以說，在進行增值稅管理的過程中，首先，各個企業要加強管理的嚴肅性，避免因企業疏忽，所引起的不必要的負擔。其次，營業稅發票環節的規范。對于收取的非試點地區、同時歸屬營改增范圍內的營業稅發票的規范性同樣不可忽視。非試點地區，進行營業稅發票管理時，可以按照相關的要求進行銷售額的直接抵減，并進行科學地登記，以促進本期進項抵稅額的擴大化。最后，在企業因營改增增加稅負時，要根據相關規定，進行財政補貼的申報。從稅負平衡點的分析中可以看出，進項發票收取少，營改增提升了企業的稅負。而面對這種情況，企業可以通過國家的相應文件進行自身的財政支撐。

（三）注重特殊項填報

除了制度以及流程，各個企業還要對特殊項的填補尤為關注。首先，在營改增過渡期間，針對仍開具的營業稅發票來說，企業仍然要做好相關的填報工作。例如，在試點前3個月，上海地區由于企業的復雜性，通過過度方案的落實，進行了營增值稅發票與原營業稅發票的開具，按照增值稅，進行銷項稅金的核算。所以說，企業提高關注營改增前的進項待抵扣稅金的關注。如果營改增前到期末還存在著有待抵扣進項的稅金，在營改增后，這些進項稅金就會用于貨勞項抵扣，不會用在抵扣新增的營改增項目中。而對不達標的進項稅金，相關企業可以進行轉出處理的強化，并按照操作規范，以減少稅務風險的產生。對于納入試點的企業來說，不在營增改內，目前還有部分內容沒有化為營改增工作之中，要上繳營業稅。在處置特殊項發票填報時，尤其是進項發票，企業要進行有針對性地剔除，但是不包括在抵稅之中。

三、結語

綜上所述，營改增政策的實施對稅務籌劃工作有著很大的影響，對企業的發展具有一定的推動作用。各個企業只有加強管理制度、經營流程以及特殊項的針對性管理與優化，才能使得營改增更好地促進企業的發展與進步。