淺談上市公司內部控制存在的問題與應對策略

文/趙長偉

淺談上市公司內部控制存在的問題與應對策略

文/趙長偉

東江環保股份有限公司華東區域總部

本文通過分析目前我國上市公司內部控制現狀，指出部分上市公司內部控制存在的問題，并提出了合理的建議與對策，為完善上市公司內部控制制度提供一定的理論依據，以期促進上市公司健康持續全面發展，為我國經濟的平穩運行保駕護航。

上市公司；內部控制；內部環境；企業文化

早在1972年美國審計準則委員會公布的《審計準則公告》中，就有內部控制的定義：在一定條件下，公司在內部實施各種計劃、制度、方法和規則，以提高公司效率、改善公司管理水平，壯大企業發展。隨著時代的發展和進步，各公司，尤其是上市公司，對內部管理越來越重視，內部控制在公司運作的運用也愈加廣泛，這些變化也為內部控制賦予了更新更全面的含義：為實現既定目標，確保資產安全、信息準確、經營有序，公司在內部建立并實施的一系列自我完善、自我制約、自我管理的方法和措施。

1 我國內部控制規范實施現狀

隨著改革開放的不斷深入，我國上市公司的數量不斷增加，實力逐步增強，為我國經濟社會作出了重大貢獻，已經發展成為國民經濟的助推器和主力軍。為規范和指引上市公司的內部控制管理，我國先后出臺了系列規定，如2010年財政部、證監會等五部委聯合下發了《企業內部控制配套指引》，通知我國國內各上市公司，以及一些非上市的大中型企業做好企業內部控制準確工作，這初步形成我國企業內部控制的規范性統一性體系。緊接著，2011年證監會發布了關于做好上市公司內部控制規范試點有關工作的通知，選取部分公司試點實施……這些規定政策的出臺，表達出政府對上市公司內部控制工作的重視，希望通過有效的引導和監督來鼓勵企業內部控制建設，進一步規范了我國上市公司的運營和發展。

近年來，企業競爭日益激烈，甚至到了白熱化階段，企業經營壓力也越來越大，因而一些企業為了追求更大的經濟利益，而忽視了內部控制工作，再加上強化內部控制是一項長期而艱巨的任務，始終如一堅持做好這樣工作存在一定挑戰性，這容易導致企業內部控制存在一些弊端，內部管理出現紕漏。

2 我國上市公司內部控制存在的問題

2.1重視程度不夠

我國市場經濟的不斷發展，帶來了我國資本市場的日益壯大，在此過程中，受外國企業、國家政策、國際潮流等因素的影響，大部分上市公司陸續通過實施內部控制來提高企業經濟效益和管理水平。但不可否認的是，目前我國仍有很多企業沒有深刻認識到企業內部控制的重要性，有一部分上市公司，尤其是轉型升級的家族式企業，實施內部控制僅僅是為了跟上時代潮流，改善企業形象，應付上級檢查，這難以發揮內部控制對企業的真正作用，不去探索創新適合企業特色的內部控制措施，也會導致內部控制難以輔助企業發展。也有的上市公司，管理層能很好地理解內部控制的含義和意義，但忽視了員工的思想觀念，沒有把內部管理融入公司整體氛圍中，沒有引導員工積極認識內部管理對企業，對員工自身的作用，致使員工響應企業內部管理措施的積極性不高，員工的不重視和不理解逐漸會使得內部管理流于形式，甚至最終流產。

2.2內部環境不完善

企業內部控制的基礎和核心是內部控制環境，包括公司治理結構、機構設置、權責配置、內部審計、人力資源政策、企業文化等方面。內部控制環境直接影響、制約上市公司發揮內部控制的作用條件，是串聯其他要素的線索，目前我國上市公司內部控制環境存在的問題主要有以下幾個方面：

2.2.1治理結構存在缺陷

治理結構是企業內部管理正常運行的基礎與保障，雖然大多數上市公司建立了完整的治理結構，如股東大會、董事會、監事會、經理層等管理層都有分配，但實際上仍存在不少問題。一是股東大會流于形式，這是因為我國很多上市公司都是國家股占控股地位，社會股沒有足夠的地位，這使得原本是公司權力機構的股東大會沒有真正的話語權決定權，出現“一股獨大”的現象；二是監督力量弱，很多企業都沒有設置對董事會進行監督的監事會，在有的企業甚至一切由董事會說了算；三是職位混亂，很多企業的董事長和總經理都是同一人，這樣也不利于權力的規范和監督[1]。

2.2.2人力資源較為匱乏

內部控制的實施還是要依靠人來解決和進行，執行人員素質的高低直接影響到內部控制的效果和水平。部分上市公司人力資源管理觀念落后，忽視人才的引進和培養，沒有建立一套完善的、系統化的人力資源管理制度，沒有科學合理的考核考評機制和激勵獎勵機制，難以充分發揮人力資源作用，更難以招入人才，留住人才，導致企業產生惡性循環，最終流失人員，失去競爭力。

2.2.3 忽視企業文化建設

優秀的企業文化能夠幫助企業營造良好的工作氛圍，在員工中形成向心力和凝聚力，推動企業的團結和發展。不少上市企業，尤其是傳統企業、家族式企業和中小型企業忽視企業文化建設，然而企業文化這只看不見的“手”對助推企業發展有著不可忽視的重要意義，往往能夠發揮出物質獎勵、人事調整、精神夸贊等都不能發揮的作用，忽視企業文化不利于企業員工認真、奉獻、創新意識的培養，不利于企業內部團結，不利于企業可持續健康發展，

2.3風險管理能力不足

公司上市后的機會機遇更多，但面臨的挑戰、競爭、壓力也更強，這需要上市企業樹立風險意識，學習使用風險管理，來幫助企業能夠提前防范風險，保證企業正常運營。但仍有不少上市企業風險管理意識較差，沒有建立系統有效的風險評估體系，抗風險能力較差，一些企業運行時看似風生水起，但遇到風險后能給企業造成致命打擊，甚至讓企業從此一蹶不振。十多年前，摩托羅拉以尖端技術成為電子通訊行業的領頭羊，在中國也占有極大的市場份額，但到2014年被中國聯想集團收購，摩托羅拉的失敗在于他陷入戰略迷途，沒有對應的戰略風險分析，迷失了產品開發方向，手機降價過快，自毀品牌形象。建立科學的風險評估體系和使之真正運用和執行到公司內部管理中，才是企業有效抗壓的保障之一。

2.4內部控制監督乏力

建立完整的內部控制制度是一方面，同樣不能忽視的是加大內部控制的監督管理。但是仍有不少企業雖然建立了監督機構，但監督機構的人員和管理層交叉重合，職位定位不明，很可能一人即擔任管理工作又擔任監督工作，這并不能起到有效監督的效果，另一方面，監督人員的職業素養、責任意識有待加強，提高人的主觀能動性往往使得事半功倍[2]。

2.5 內控信息披露不充分

信息的公布、交流、收集是保證企業緊緊跟上時代潮流發展的重要手段，也是實施內部控制的重要條件。但縱觀我國各上市企業的發展史以及上市企業遇到的危機，不難發現，不少上市企業對信息披露認識不深刻，也因此給企業帶來了較大影響。從決策層面，如果企業不調查了解市場，不加強信息溝通，很可能導致決策失誤，從企業管理來說，可能使得企業總部與企業子公司之間的交流聯系不通暢，從企業對外披露信息來說，不少公司對外披露的信息誤差加到，隱瞞真實數據，從而容易誤導投資者[3]。

3 完善我國上市公司內部控制的措施

針對上述上司公司內部控制工作中存在的問題，需要提出相應的解決對策，及時有效地化解公司危機，保持公司股價，提升公司經營管理水平，可以從以下幾個方面嘗試改正：

3.1提升認識，加大重視

提高對內部控制的重視程度，是建立有效的內控控制制度的第一步，上市公司一方面要從管理層著手，從召開公司管理層會議、董事會，外出學習，集中培訓等形式，由上至下的提高管理層對內部控制的認識和理解[4]；另一方面，也要重視對員工的宣傳教育，讓內部控制理念深入員工腦中心中，讓每一個員工能夠重視該管理，并落實到平常工作中，保證內部控制各項措施能夠真正實行，而不是流于形式和被架空。

3.2改善企業內部控制環境

我國國情和經濟體制決定了上市公司股權結構與西方資本主義國家上市公司有所區別，需根據我國國情對上市公司，尤其是國有上市公司的企業股權結構進行完善和調整。在堅持國有股份的同時，也要充分發揮分散股權的作用，從而保證各股東之間的制衡監督，讓企業內部治理機構作用更加明顯，同時，也要通過建立合理的績效考評考核機制，通過合理的物質獎勵和精神激勵，通過建立具有企業特色的優秀企業文化，激發員工的動力，營造良好的工作氛圍，提高企業生產效率，保證企業經營有序運管正常。

3.3加強風險管理能力

前幾年國際經濟危機的爆發給我國上市公司帶好了極大的不利影響和危機，也對公司的風險管理能力提出了更高要求。首先，公司應該建立專門的風險管理部門，研判分析，應對分析，其次，因為國際形勢和國際市場的不斷變化，風險的類型和程度也在隨時變動，需要對風險進行跟蹤研究，并不斷完善風險管理措施，其次，國外先進企業的風險管理方式也值得國內企業學習借鑒，取其長補己短，另外，風險防范不單單是企業管理層的工作，也是需要企業全體員工重視和具有一定識別能力，從多層面多角度提高企業預知風險能力，達到防患于未然的效果，和提高應對風險能力，降低風險給企業帶來的損失。

3.4強化企業內部監督

強化企業內部監督可以從，一是從無到有，上市公司應該建立內部監督部門，比如審計機構，監察機構等，對內部控制的制度、施行、管理有一個整體把控和監管，從而提高內部控制的有效性。二是從有到優，提高內部審計的地位和效率，通過培養專業的審計人員，建立高水平的審計隊伍，加大審計的職權，來強化企業內部監督作用。

3.5 加大信息溝通交流

要完善上市公司信息的交流溝通，首先企業對相關數據有記錄有處理，其次，要明確不同信息的溝通渠道，比如總部與子公司的交流可以通過內部郵件、電視電話會議等途徑進行，公司與外界的信息溝通，可以通過調查問卷，客戶在互聯網的反饋留言，電話咨詢等方式開展，再者，公司也要加強與外界部門的交流，比如行業協會、政府監管部門、相關媒體、其他公司等，以擴大信息源，加快企業獲取信息的速度[5]。

[1]張信敏.上市公司內部控制存在的問題及完善措施[J].中小企業管理與科技·中旬刊,2017(02):140.

[2]周靜,黃邁.我國上市公司內部控制存在的問題及對策探索[J].產業與科技論壇，2014(11):198-199.

[3]曾小容.淺析我國上市公司內部控制問題[J].內控與審計,2013(08):56-60.

[4]趙欣.淺談上市公司內部控制存在的問題及對策[J].經管空間,2015(09):72.

[5]張萍.上市公司內部控制存在的問題及對策分析[J].內部控制，2010（12）89-90.