略論財務監察獲取證據的方法

文/黃瑩瑩

略論財務監察獲取證據的方法

文/黃瑩瑩

重慶師范大學涉外商貿學院管理學院

對于財務監察來說，其實際的監察結果直接受監察證據的影響，其影響的因素包括證據的質量、數量等，工作人員利用充分的證據獲得結論。與此同時，還應保證監察證據具有良好的適當性。基于此，本人對財務監察獲取證據的方法進行詳細的分析研究，以供相關工作人員參考，從而不斷提高財務監察成效。

財務監察；證據；獲取方法

對于財務監察來說，在工作開展過程中，應嚴格遵循現有的監察流程，進而獲取充足的證據，滿足實際的監察要求，達到監察目的。財務監察涉及的范圍較廣，其主要內容包括內部控制制度、會計工作、收入真實性以及計價收款等，并以此為基礎，對企業自身的財務會計行為進行合理的規范，提升會計法規，嚴肅財經紀律。

1 有效的檢查記錄

在現階段的財務監察過程中，監察人員對被監察單位內部或外部生成的以紙質、電子或其他形式存在的財務記錄進行審查。其財務記錄包含的范圍內容較廣，主要分為兩方面，一方面是單位內部的會計記錄，如，審查其賬簿、財務會計報表、原始發票、憑證等，另一方面，單位的外部財務信息，如，單位以外的賬、表等。審查順序是檢查記錄的重要內容，尤其是相對來說在進行內部會計記錄審查過程中，工作人員應保證審查順序具有良好的規范性，例如，從賬簿、報表開始，檢查至原始發票，可以有效的對該單位的負債行為、虛增資產等相關的情況進行查看，進而發現其中存在的問題。從原始發票開始進行檢查，可以有效的發現該單位是否存在私設賬外賬或者少記錄行為，保證檢查的有效性。與此同時，監察人員應明確，在檢查過程中單純的對內部會計記錄進行檢查難以提供充足可靠的證據，因此，應在檢查過程中需要將外部財務信息進行有效的結合，進而滿足實際的檢查需求，并利用外部財務信息自身的作用對企業內部會計記錄的真實性與可靠性進行合理的印證，獲取充足的證據。

2 對文件進行查看

受財務監察自身的性質影響，在實際的工作過程中，工作人員需要在工作過程中，進行合理的資料收集，例如，縣級以上的政府文件、審計部門文件、物價部門文件以及財政部門文件等，保證檢查工作順利的開展。以該類資料為基礎，檢查人員在檢查過程中以此為參考資料甚至是直接依據，滿足實際的檢查需求。在文件資料的收集過程中，應首先重視文件的可靠性，保證其可以作為參考，并明確文件自身的內容，例如，文件中存在的可變動性條款，進行細節了解。檢查記錄的吻合也是重點內容，例如，以某一文件為例，在該文件中，明確記錄了某項收費權，此時，檢查人員可以對企業的會計賬簿進行合理的核對，對該項收費權進行證實，并對原始的憑證進行抽查，進而明確其是否與標準文件一致，是否存在擅自改變以及是否存在多收少收情況，達到監察的最終目的，獲得結論。例如，現階段的財政部門對當前的專項資金管理進行明確的規定，在實際的監察過程中，工作人員可以對通過對會計記錄的檢查進行合理的核對，從而明確其是否存在挪用資金等違紀情況存在，達到監察的最終目的[1]。

3 合理對資產盤點

對于企業單位來說，其實物資產與現金是最敏感的內容，相對來說，也是最容易發生挪用、貪污以及侵占等違法事件的部分。因此，在進行資產盤點過程中，工作人員應重視該部分檢查，重點進行合理的實物與資產盤點，進而明確其資產是否存在，與賬目是否符合，進而保證資產的完整性。在實際的檢查過程中，檢查人員應首先明確其實際的性質，進而在盤查前期對相關的事物貼上封條，進而避免企業單位事先進行準備。相對來說，在實物資產盤纏過程中，工作人員應結合其實際的性質，對其進行有效的資產停止流動，通過合理的序號編寫進行按序編號，明確資產的所有權，避免出現被監察單位出現拆借情況，保證監察工作順利進行。盤點記錄可以有效的對判斷過程進行明確，因此，工作人員應做好相關的記錄，及時對盤點過程中出現的缺失或溢余進行合理的明確，明確其原因，尤其是存在的“白條”，應重點追查其資金流向，明確是是否合法。

4 高效對數據進行分析

數據分析主要是指監察人員對不同的財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的關系進行分析比較,從而得出有用信息,包括比較分析、比率分析和趨勢分析三種，進而為其檢查提供良好的依據。在實際的檢查過程中，通過對數據進行分析，可以有效的對企業自身的財務數據進行對比，在對比過程中明確其是否存在異常情況，進而以此為依據，進一步深入的檢查。以實際的比率分析為例，在檢查過程中，工作人員可以對其財務比率進行分析，利用現階段的計算機，將相關的比率與實際的文件規定進行對比分析，進而明確其是否存在問題，如，利用計算機分析其實際的發展趨勢與變化等，從根本上明確企業的支出等行為是否合理。

5 信息詢問與參考借鑒

進行信息詢問主要是指工作人員在檢查過程中，以口頭的形式對其進行詢問，進而獲取相關的信息，通過合理的詢問，可以對被檢查的單位實際情況進行合理的了解，進而為后續的工作開展奠定良好的基礎，提供明確的方向與線索。在信息詢問過程中，還應進行合理的記錄，將詢問的問題以書面記錄的形式進行記錄，保證信息的準確。進行合理的參考借鑒也是監察工作的重點內容，其主要的目的是利用現階段其他部門獲取的相關證據，例如，當前的財政部門每年都需要對行政事業單位進行有效的檢查、物價部門對于相關的單位進行物價檢查、審計部門則對其財務與收支進行合理的審計等，工作通過借鑒其他部門的結果，提升資源的利用效率，保證依據的準確性，達到監察的目的。

6 結論

綜上所述，在進行財務監察獲取證據過程中，工作人員應結合實際情況，選擇有效的證據獲取方式，并保證證據的可靠性與準確性，以材料數據為依據，得出正確的結論。同時，對監察結論進行有效的分析，進而對出現的違紀問題進行合理的處理，滿足實際的需求。

[1]王福生.淺談財務監察獲取證據的方法[J].中國監察,2017(04):55.

【指導老師】楊麗艷

黃瑩瑩（1997-）女，重慶市人，大學本科，主要研究方向：財務管理。