內部審計在工程概算控制中的要點研究

文/唐金輝

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內部審計在工程概算控制中的要點研究

文/唐金輝

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工程項目概算控制需要充分發揮審計監督和指導作用,才能確保投資控制在合理范圍和核定限額內。內部審計在工程概算控制中要強化主觀能動性,從源頭上控制工程造價，多角度實現投資建設項目審計全覆蓋，推動項目規范化管理。

工程概算；內部審計；概算控制

1 引言

工程概算是在工程項目建設前，對建設過程中所需的各種人力、物力、財力等資源的需要量進行預先計算，有效控制工程投資并做好各種資源準備，確保項目順利建成。經核定的初步設計概算是項目建設實施和投資控制的依據，工程項目概算控制要充分發揮審計的監督、指導作用，在確保工程質量、安全、工期的前提下，科學、合理、有效地確定工程造價，控制投資風險，確保質量、進度、費用、安全等目標順利實現。

項目審批單位、實施單位和設計、監理、過程跟蹤審計等參建單位在項目投資全過程管理中均負有概算控制責任，只有嚴格履職，才能確保項目總投資控制在核定概算范圍以內。項目審批單位應當有效履行項目管理和監督責任，按照核定概算嚴格控制，在施工圖設計、招標采購、結構封頂、裝修、設備安裝等重要節點開展概算控制檢查，制止和糾正違規超概算行為。項目實施單位在審批單位的領導和監督下對概算管理負主要責任，按照項目管理程序和概算控制管理要求，實行分部分項工程初步設計概算編制并以此作為分部分項工程招標攔標價編制依據。項目參建單位應當依照法律法規、設計規范和經批準的設計文件和建設內容、建設規模、建設標準，履行概算控制和監督等責任，設計單位應當依照法律法規、設計規范和概算文件達到相應的深度和質量要求，各項經濟技術指標控制在各類建設控制指標范圍內，施工圖設計及預算應當符合初步設計及概算批復要求，履行概算控制責任；監理單位應當依照法律法規、有關技術標準、經批準的設計文件和建設內容、建設規模，履行概算監督責任；第三方評估、招標代理、勘察、施工、設備材料供應商等參建單位依據法律法規和合同約定，履行相應的概算控制責任；全過程跟蹤審計單位要從工程建設項目投資活動開始，至項目竣工驗收并交付使用（立項階段、設計階段、招標投標階段、施工階段、竣工階段）全部經濟活動的真實性、合法性、合規性、完整性及效益性進行審計，履行工程質量、投資、進度和安全目標責任。

2 內部審計在工程概算控制中的要點

內部審計在工程概算控制中要強化主觀能動性，進一步提高內審人員對概算審計的認識，有效整合審計資源，從源頭上控制工程造價，多角度實現審計全覆蓋，增強項目規范化管理。同時，要進一步完善企業內部審計監督制度，促進內部審計部門全面履行審計職責，提高內部審計監督層次和水平，充分發揮內部審計的建設性作用，提升審計監督成果向服務成果的轉化，更好激發審計監督在企業規范管理、嚴肅財經紀律執行、推動深化改革、推進廉政建設中的重要作用。

2.1確定審計目標。工程審計的性質是以工程項目治理為基礎，以風險為導向，以控制為中心，以增值為目的開展全面管理審計。工程審計的職能是對項目實施的全過程進行風險控制，同時提供專業的管理（審計）咨詢服務。工程審計的對象包括所有參建方，這就要求內部審計部門在職責范圍內做好同外部審計的銜接協調和監督管理，各審計主體要根據審核內容出具審核意見和建議并對發現問題的整改情況進行監督和檢查，通過內部審計聯合社會審計中介機構的合作內審模式，確保以投資審核為重點，兼顧質量、進度和安全，向出資人、審計委托方以及項目單位管理層提供工程審計報告的工程審計目標順利實現。

2.2立項及設計階段。重點審核項目申報和批復文件是否完整、合法、合規，以及配合此階段申報需要辦理的所有相關論證、咨詢、評估等管理程序文件是否齊全；項目概算編制是否真實、合規、合理、完整并出具審核意見，使概算真正發揮控制投資的作用。

2.3招標投標。在做好招標過程合法性和合規性審計監督的同時，重點對工程量清單和招標控制價進行審核。工程量清單和招標控制價要按照審核結果修訂后才能作為招標依據，核算清單工程量確保工程量清單中工程量準確，控制價編制要符合相關規定并嚴格控制在批復的初步設計概算中；各類招標控制價（或標底）的編制結果及取費依據是否符合相關規定，在滿足質量、標準要求前提下，審計最終確認價格是否超過暫估價；中標投標報價是否存在漏項或較嚴重的不平衡報價，以及中標人的報價格式是否完全符合招標文件要求，報價說明是否清晰完整等。

2.4合同。審計人員對審核的每一份合同均要出具合同審計工作底稿并留存，詳細記載合同審計情況，出具審計意見和建議并檢查審計意見是否落實。重點審計合同計價形式、洽商變更、清單錯漏項及風險約定是否清晰；資金支付方式和支付進度及合同履約等是否合規；合同承包范圍、結算方式、價差調整、措施費及風險費、甲供材料和設備價格、采保費、總分包之間的配合與責任、工程索賠以及工程變更部分價款調整等內容是否明確等。

2.5施工管理。從工程財務管理制度、工程造價管理制度、工程變更簽證及驗收制度、合同管理制度、工期管理制度、工程進度款支付管理制度、安全及文明施工制度、設備材料采購（驗收、領用、清點、結算）制度等入手，突出做好工程建設項目管理制度審計、工程監理情況審計、工程工期審計、工程質量審計、工程變更審計、工程款支付審計并出具審核意見，確保工程按制度和合同約定執行。

2.6竣工驗收。審查竣工決算編制的依據是否合規，資料是否齊全，手續是否完備。重點審計項目概算預算是否按批復執行，有無預算外項目和提高建設標準、擴大建設規模，有無重大質量事故和經濟損失；設計變更是否經過有關人員批準簽證以及竣工圖紙審核工程量計算是否真實和正確等。

3 結語

內部審計的工程概算控制貫穿于建設工程項目全過程跟蹤審計中，不僅可為企業節約大量資金，降低工程造價，使資金得到更加合理的利用，并且可以有效杜絕豆腐渣工程，防止違紀舞弊發生，確保工程投資控制在合理的范圍和核定的投資限額以內。

[1]建筑工程審計現存問題及對策探究[J]. 岳偉.經營管理者. 2016.

[2]建設工程審計中常見問題分析與解決途徑[J].丁秀珍.現代國企研究. 2016.

唐金輝（1982.10-），研究生，審計師。