中國財產稅制改革的發展和建議

文/趙文藝

中國財產稅制改革的發展和建議

文/趙文藝

河南大學經濟學院

中國經濟社會的進步取得了舉世矚目的成就，隨著國家治理現代化的發展要求，稅收治理現代化和國家財政體系的完善也在全面進行中。財產稅制作為稅收體系的重要組成部分，在中國仍然是不健全的、有很大缺陷的。本文嘗試分析中國財產稅施行的必要性、施行難的原因，并給出未來的發展建議。

財產稅制；現代化；房產稅

1 研究背景

財產稅是對納稅人擁有或支配的應稅財產所課征的一類稅的總稱，與商品勞務稅、所得稅共同構成現代稅制中的三大課稅體系，而財產稅不僅是商品勞務稅、所得稅體系的補充，在籌集地方財政收入、公平社會財富方面更能發揮其不可替代的作用。新中國成立后，由于私人財產缺乏合法地位，財產稅的稅源過小，導致長期以來中國財產稅體系建設滯后，財產稅制很不完善。改革開放以來，中國發生了翻天覆地的變化，經濟突飛猛進，市場化改革成效顯著，經濟建設取得重大成就，發展質量和效益不斷提升。現行的財產稅制已經明顯不適應社會經濟發展的需要，財產稅改革已是勢不可擋。本文對財產稅進行了深入的研究，為我國財產稅改革提供了可資借鑒的理論和經驗。

2 財產稅的基本問題

2.1財產稅規模小

在地方稅收中的主體地位不突出，與現代三大稅收體系之一的地位不對稱。我國目前開征的財產稅稅種雖然多，但是都是一些小稅種，稅收收入占整個稅收收入的比重小，不能與商品稅和所得稅一起相提并論。而且我國并沒有開征遺產稅和贈與稅，對無償轉移財產缺乏相應的針對手段。財產稅作為地方稅收的主體稅種，它的規模小將直接影響地方財政收入，不利于地方財政收入的穩定。

2.2現行的財產稅存在重復征收的問題，造成稅負不公。

現在的房產稅與城鎮土地使用稅就存在重復征收問題，財政部2000年頒布的《企業會計制度》中規定了企業購入的土地使用權要按照其實際支付的價款作為實際成本，作為無形資產核算，按照此規定，土地使用權的價值最后將轉為房產的成本。這樣的話，房產稅就包含了對土地的課稅，如果在按占地面積征收城鎮土地使用稅就是重復征稅了。

2.3中國財產稅制建設難在哪里

2.3.1財產稅改革的范圍要明確

現代化國家需要一個現代化的稅制，改革中有個“蛋糕問題”，也就是效率和公平問題。是首先做大蛋糕再分配；先分配蛋糕再去做；還是邊做蛋糕邊分配。解決好“蛋糕問題”能實現財產稅改革的效率和公平。財產稅改革的影響是深遠的，在其他方面都會有改變，如住房、教育、醫療、就業等。國家應對這些民生問題的政策是否也會有變化。

2.3.2財產稅的征收管理制度要完善

在現行法律中不免有法律漏洞，就中國財產稅而言，許多不動產，如房子的歸屬問題，父母的房產寫在兒女名下來逃避房產稅。在滬渝試點稅制改革中，對于已有房產不收取財產稅，而已有財產不能明確劃分。就此而言許多相關機構監督、管理有待優化。

3 中國房產稅的改革及完善

房產稅，是以房屋為征稅對象、以房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人征收的一種個人財產稅。房產稅是地方稅收體系的一部分，它取之于地方，又用之于地方，地方政府征收房產稅等財產稅以維持地方治理和經濟建設的需要，提供更好的公共服務；

隨著我國市場經濟的迅速發展，房地產業也有了迅猛的發展勢頭，但與此同時，我國稅收收入體制還不盡完善，尤其是財產稅中的房產稅部分還有相當多需要改進完善的地方。近年來大量社會資金涌入房地產市場，相關的房產稅制度卻長期滯后于社會經濟的發展。加快推進房產稅改革的步伐，對平衡房地產市場發展、調節宏觀經濟；穩定地方財政收入、增進社會公平具有重要意義。

作為稅制改革現代化的重要組成部分，財產稅改革任重而道遠，我們或許需要比較長的一段時間慢慢完善稅收體制，但這并不是遙不可及的。2017年12月27日至28日，財政部部長肖捷在全國財政工作會議上表示：前瞻2018年，我國將從建全財政體制、完善預算管理制度、深化稅制改革三方面著力，推動財稅制度改革實現新突破。在國家治理現代化的時代大背景下，稅制改革現代化的進程也在加速，財產稅的改革，例如房產稅改革等等也會逐步完善，不斷推動稅收經濟的協調可持續發展和共享發展。

4 結論和建議

目前，我國經濟的發展已經進入了一個新的時期，不同于以往追求速度。經濟發展新常態要求的是穩定協調、結構對稱并且可持續地發展經濟，以增長促發展，用發展促增長。我國現在社會的主要發展方向仍是致力于經濟發展，但在這過程中必須著手解決貧富差距問題，才能使得經濟穩定可持續的發展。可是原有的稅制已經無力解決這個問題，征收財產稅就成了很好的解決方法。

本文提出以下建議：地方政府以房屋稅、土地稅、地價稅、土地增值稅、固定資產稅、流動資產稅等稅種為主體稅種，根據當地實際情況，設定免征額，以縮小貧富差距為出發點，低收入人群免征，中收入人群少征，以高收入人群為納稅主體；實行超額累進稅率；加大稅收征管，所有財產實名驗證，以避免財產轉移；征得的財產稅用于地方公共設施建設、提供公共產品公共服務；還有房產稅作為財產稅的重要組成部分在征收難度上較低，改革的重點應該放在統一計稅依據、統一管理稅率和完善信息監控系統上，確保不重不漏，合理征收。

[1]劉崇明.淺談我國房產稅改革現狀[J].中國證券期貨,2013.

[2]胡怡建.房地產稅改革趨勢六大變化[N].中國社會科學報,2015.

[3]呂浩.公民納稅意識調查報告[D].北京:北京財貿職業學院,2011.

[4]劉宏贊.中國財產稅改革研究[D].山東:山東大學,2008.

趙文藝（1995—）女，漢族，河南開封人，河南大學經濟學院，2015級本科生，研究方向：財政學（經濟）。