淺談農村商業銀行的成本管理

姚亮

摘要：當前農村商業銀行面臨著經濟下行、同業競爭、互聯網金融、外部風險等多重沖擊，特別是隨著利率市場化的加速推進，利差收窄、盈利能力下降，使農村商業銀行面臨更大的挑戰。進一步加強成本管理，應對全面競爭，是目前的當務之急。由于銀行業目標市場和經營產品具有較強的可復制性，趨同現象普遍存在，所以銀行間的競爭歸根到底是成本的競爭。因此，為促進農村商業銀行戰略轉型，應對日益激烈的市場競爭，深入推進成本管理，創新成本管理方法，就顯得十分迫切和必要。

一、農村商業銀行成本管理現狀

隨著農村商業銀行的不斷發展，特別在省聯社的管理和指導下，農村商業銀行的成本管理水平有了比較大的進步，但是與國有商業銀行和股份制商業銀行等銀行相比，農村商業銀行成本管理理念和控制手段仍有較大差距。主要表現在：

（一）管理觀念較為陳舊

“成本管理是財務部門的事，跟我們沒有關系。”這種錯誤的成本管理觀念在農村商業銀行大部分員工乃至各級領導的思想中普遍存在，特別是在基層網點，認為只要完成總行下達的目標計劃就行了，其他如何控制成本不是他們考慮的事。全員成本意識、人人是成本管理主人翁的意識尚未形成，只有財務部門才具有成本管理職責的思維定式仍然存在。

（二）管理方式仍然落后

目前，農村商業銀行成本管理的方法主要是成本費用報賬制、成本費用定額管理制、成本管理比率管理制，這些手段雖然發揮了一定的作用，但帶有一定的行政管理模式的痕跡，主要靠上下級隸屬關系下達指標及確定額度，考核、監督均在其后，缺乏現代管理會計學的本量利分析、投入產出分析以及機會成本分析等先進管理分析方法，造成各行、各網點在定額范圍內用盡費用，不考慮收益率，從而造成嚴重的浪費。

（三）管理體系尚不健全

約束機制不靈敏，吃“大鍋飯”的現象仍然存在。績效考核指標設置不合理，未將成本費用與網點部門及員工的考核真正掛鉤，網點部門及員工沒有節約成本、控制費用的動力；核算體系不健全，雖然成本的產生主要在各經營網點和業務部門，但成本管理職能主要集中在財務部門。

二、加強成本管理的應對措施

銀行間的競爭核心是成本的競爭。因此，要應對激烈的市場競爭，必須加強成本管理，提升成本管理能力，順利促進戰略轉型，提升盈利能力，促進可持續發展。

（一）轉變觀念，全面提升成本管理能力

一要全面落實各個成本中心和每一個員工的成本責任，努力形成全行算總賬、部門和網點算分細賬、員工算小賬，全行一盤棋的體系。二要形成成本管理與個人及部門利益相掛鉤的激勵約束機制。通過獎罰分明來激勵主動節約成本的積極性，使每個網點每個部門以及每位員工都能自覺地進行成本核算。三要將成本管理客體由單純的費用轉變為責任成本、全面成本以及戰略成本。四要關注成本管理重點，由事后的核算、監督轉變為事前的規劃和事中的控制。五要正確處理全面成本管理與發展和價值創造的關系，全面成本管理并不是簡單、機械的成本降低，而是要通過全方位、全過程、全員的成本管理，實現投入的科學化、產出的最大化。

（二）抓住重點，確保成本管理落到實處

一要堅持價值創造的核心導向，統籌規模、效益與質量，將資源重點投向產出率高、盈利能力強，具有比較優勢的網點、產品和業務。二要重點支持特色業務發展需要，確保取得較強的差異化競爭優勢，并盡快步入快速成長期，彌補成本、創造回報，帶動其他業務的發展。三要堅持“效率優先，兼顧公平”，體現資源對轉型升級目標的保障作用。四要全面落實“壓一般性、純消耗性費用，保生產性、戰略性支出；壓非員工費用，保工資與福利費用支出；壓違法違紀違規的罰沒成本，保正常經營管理所需的費用支出”的要求，大力壓縮低效、無效和不符合經營發展戰略的費用。五要注意處理好傳統業務與新興業務，利差收入和非利差收入，價值鏈前端與價值鏈整體，價值鏈條與業務、管理等鏈條的關系，發揮財務資源的機制引導和支撐作用。六要在支出結構上，全面加強資金成本、運營成本、資本成本、風險成本的控制，大力推行預算管理。

（三）堅持不懈，深入推進財務精細管理

一要充分運用省聯社財管系統、成本分攤系統，發揮好FTP系統的作用，準確核算對每個條線、每類產品、每筆業務的資金成本和利潤貢獻，引導各網點從“干了算”轉變為“算了干”。二要加強財務人員專業培訓，提升財務人員素質，提高成本管理的針對性和時效性。三要加強責任約束，將規范性責任落實到每一個具體的管理環節和管理主體，明確財務活動合規性是各級財務人員不可推卸的職業責任。四要增強與內外部審計、監管部門的溝通協調，加強對財務信息的動態管理和監控，對重要收支科目、關鍵財務指標以及重要風險點進行動態、集中監控。五要綜合利用各項審計、檢查成果，將內部檢查、上級檢查、內外部審計監督部門檢查發現的問題進行梳理、歸類，并舉一反三逐一落實整改措施。六要加大檢查和責任追究力度，對屢查屢犯以及重大財務違規事項等，要按照監管部門的要求和省聯社的違規行為處理辦法嚴格處罰和追究責任，提升制度執行力。