高校資產管理部門負責人經濟責任審計芻議

摘 要： 本文以內部審計角度，從審計主要內容，審計重點，審計程序，審計報告撰寫等方面探討了高校國資管理部門領導人經濟責任審計工作。在審計全覆蓋的新形勢下，強化對高校領導干部的經濟責任審計，充分發揮內審的“免疫”功能，推進黨風廉政建設，保障學校教育及管理活動的正常有序開展。

關鍵詞： 高校國資部門負責人； 經濟責任審計； 芻議

基金項目：受國家自然科學基金項目（11561041； 甘肅省自然科學基金項目（1506RJZA071））資助.

中圖分類號： F239 文獻標識碼：A

0 引言

為了進一步加強對學校中層領導干部的管理，管好用好領導干部，根據《教育系統內部審計工作規定》，每年組織部依據學校黨委對干部選任、管理、監督工作需要，向學校審計部門提出年度經濟責任審計委托建議，內部審計部門依法實施審計，領導干部經濟責任審計每年按照工作計劃有序開展。高校領導干部經濟責任審計應按照《教育系統內部審計準則》之規定進行審計立項并安排工作。

1 審前準備階段

（1） 充分掌握政策。高校中層領導干部管理政策主要有：《國務院關于加強審計工作的意見（國發〔2014〕48 號）》、《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》（中辦發〔2010〕32號）、《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定實施細則》等管理政策。

（2）公示。實施審計前，應當進行審計公示，公開聯系電話及信箱，保證訴求渠道暢通。

（3）發放經濟責任審計調查表。了解教職員工對部門領導履行經濟管理職責，完成經濟責任目標的總體評價，進而確定審計工作之重點及方向。審計問卷的設計如下：一是內控制度的健全、有效性。二是重大經濟決策執行的程序及效果。三是對國有資產的管理情況。四是預算經費的使用的合規合法性。五是債權、債務問題。六是“小金庫”問題。七是單位及本人遵紀守法及廉潔自律政情況。八是意見及建議。調查表可設置成肯定、否定、滿意及不滿意樣式，也可用問答式樣。審計問卷的發放、收集、匯總由審計人員進行。

（4）制定審計工作方案。

2 審計的主要內容

（1） 是否依法依規履行經濟管理職責，經濟責任目標的完成情況；

（2） 財經管理制度和內部控制是否健全、有效，是否建立健全設備的購置、領用、使用、保管、修理、轉讓、投資、報廢、清查等制度，是否定期檢查設備使用效益；

（3） 重大經濟決策是否按規定程序進行，效果如何，有無重大失誤；

（4）是否按規定定期進行全面的資產清查盤點，賬、卡、物是否相符，是否定期與財務部門對賬；

（5）預算經費的使用是否符合國家財經法規和學校制度；

（6）債權、債務是否清楚，有無經濟糾紛和遺留問題；

（7）設備處理收入及其他收入是否按規定入賬，有無賬外賬、私設“小金庫”問題；

（8）單位和本人是遵守財經法規、財務制度以及廉政規定的情況；

（9）委托部門或審計機構認為需要審計的其他事項。

3 審計工作的重點

高校國資部門領導干部經濟責任審計要結合國有資產管理特點和經濟活動實際，抓住領導干部履職的關鍵環節進行審計。

（1）財務收支及重要經濟活動的真實、合法、效益情況。核查各項資金的籌集、使用、管理是否符合國家有關財經法規、是否取得效益，以及債權、債務的真實性和管理情況。

（2）資產管理情況。包括資產配置、資產使用、資產處置、資產收益、資產評估與清查、資產信息管理與統計報告、監督管理與獎懲等。

（3）重大經濟決策的程序與效果。核查重大經濟決策是否遵循了民主決策程序，是否取得重大經濟成效或造成重大經濟損失等，特別是大額資金支出、對外投資、經濟擔保、工程建設、銀行貸款等重大經濟事項的決策程序與效果。

（4）內控制度建設情況。核查是否貫徹執行國家各項財經法規，建立健全內部控制制度并得到有效執行。

（5）領導干部本人遵守廉政規定情況。

4 審計程序

高校國資部門領導干部經濟責任審計應按照以下程序開展

（1）送達審計通知書。在實施經濟責任審計三日前，向被審計領導干部及所在部門送達審計通知書。

（2）召開進點見面會。審計組實施經濟責任審計時，應當召開審計組主要成員、被審計領導干部及其所在單位有關人員參加的審計進點會，安排審計工作有關事項，聽取被審計領導干部介紹履行經濟責任的情況。領導小組成員單位根據工作需要可以派人參加。

（3）實施審計。審計人員通過審查會計憑證、賬簿、財務會計報告和財務收支電子數據，查閱與審計事項有關的文件、資料，檢查實物等方式進行審計，并取得證明材料。

（4）完成審計報告。現場審計結束后，審計組起草審計報告并征求被審計領導干部及所在部門的意見，完成審計報告。

（5）出具審計結果報告。審計部門根據經濟責任審計報告出具審計結果報告，報送委托部門。

5 審計報告的編寫

高校國資部門負責人經濟責任審計報告的內容主要包括：

（1）基本情況，包括審計依據、實施審計的基本情況、國資部門的基本情況、被審計領導干部的任職及分工情況等；

（2）被審計領導干部履行經濟責任的主要情況，包括以往審計決定的執行情況及審計建議的采納情況等；

（3）審計發現的主要問題及責任認定，審計發現問題的事實、定性、被審計領導干部應當承擔的責任以及有關依據，審計期間被審計領導干部、被審計單位對審計發現問題已經整改的，可以包括有關整改情況；

（4）審計意見和建議。

參考文獻

[1] 中國內部審計協會.內部審計實務指南第4號——高校內部審計 2009年1月1日.

[2] 黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定實施細則.

[3] 伍雁紅. 高校獎助金內部審計初探〔J〕，中國內部審計，2012（6）.

[4]教育部關于進一步加強省屬高校領導干部經濟責任審計工作的意見.（教財〔2007〕13號）.

[5] 教育部直屬高等學校國有資產管理暫行辦法. 2017年3月13日.

[6] 李強.高校中層干部離任經濟責任審計綜合評價體系構建[J]，中國內部審計，2014（7）.

[7] 中南大學二級單位黨政領導干部經濟責任審計辦法.中大審字〔2016〕7號.

作者簡介：楊劍宇（1969-），女，甘肅臨洮人，工程師，碩士，主要研究方向為高校內部審計。