基于VAR模型的安徽省產業(yè)發(fā)展對稅收影響的實證研究

鄭玉婷，劉朋，聞荻

摘 要：本文選取1994—2016年安徽省三大產業(yè)增加值和地區(qū)稅收收入的數據，建立VAR模型，運用脈沖相應函數和方差分解，研究安徽省稅收收入與三大產業(yè)增長間的動態(tài)相關性，來考察它們之間的互相響應的狀況和路徑。研究發(fā)現：從短期來看，第一和第二產業(yè)的發(fā)展對稅收收入影響顯著，從長期來看，第三產業(yè)的持續(xù)性更強。因此，根據實證分析，就三大產業(yè)發(fā)展定位和產業(yè)稅收政策方面，提出如下政策建議：保持第一產業(yè)發(fā)展的趨勢，逐步減輕稅收負擔；加速第二產業(yè)的優(yōu)化進程，維持經濟平穩(wěn)的運行；轉變第三產業(yè)的相關政策，使其可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：產業(yè)發(fā)展；稅收收入；VAR模型；脈沖相應函數

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1008-4428（2018）09-0095-03

一、 引言

隨著供給側改革的不斷深入，三大產業(yè)的發(fā)展狀況以及產業(yè)的結構都關系著現代化經濟體系建設的推進。同時，稅收政策作為維持宏觀經濟運行，實現宏觀經濟總體目標的重要手段，對加速經濟結構轉型，實現建設現代化經濟體系的戰(zhàn)略目標有著重要的導向作用。

因此，本文以安徽省為例，選取1994—2016年的國家統(tǒng)計局安徽省的相關數據，就產業(yè)發(fā)展以及稅收收入的動態(tài)關系進行實證研究。首先，對安徽省的產業(yè)狀況與稅收狀況進行分析；其次，建立VAR模型，借助脈沖相應函數和方差分解的方法，研究安徽省稅收收入與三大產業(yè)增長的動態(tài)關系，從而考察它們之間的互相響應的狀況和路徑。

二、 安徽省產業(yè)發(fā)展和稅收收入的狀況分析

（一）安徽省產業(yè)發(fā)展狀況分析

產業(yè)布局變化會影響GDP變動，進而影響稅收結構的變化（包健，2014）。自1994年以來，安徽省三大產業(yè)占GDP的比重變化趨勢（如圖1）：第一產業(yè)所占比重持續(xù)下降；第二產業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，近些年勢頭有所減退；第三產業(yè)發(fā)展緩慢，波動頻繁，近年呈上升態(tài)勢。

（二）安徽省稅收收入情況分析

經濟是稅收的來源，經濟發(fā)展水平直接決定著稅收收入。結合近年情況發(fā)現，自2010年來，GDP和稅收收入的增速不斷放緩，這可能是由于供給側改革的不斷深化，經濟增速不斷放緩造成的。近些年，安徽省的稅收增速均高于同期的GDP。可見，發(fā)展經濟會促進稅收收入的增長，稅收反過來也影響經濟。

三、 模型以及數據的選取

（一）數據和變量的選取

為探究安徽省產業(yè)發(fā)展與稅收收入之間的關系，本文選取1994—2016年國家統(tǒng)計局的相關數據。其中，被解釋變量T為 “地方財政收入”中的“地方財政稅收收入”，反映稅收情況。解釋變量是第一、第二和第三產業(yè)增加值，分別記錄為x1、x2、x3。同時，對各項數據進行對數變化，在一定程度上消除異方差，強調數據的彈性意義。

（二）模型的設定

VAR模型是基于數據的統(tǒng)計性質建立模型。也就是說，把各內生變量均作為全部內生變量的滯后值的函數來創(chuàng)造模型，將單變量推廣到由多元時間序列變量組成的“向量”自回歸模型。

四、 實證分析

（一）平穩(wěn)性檢驗

數據平穩(wěn)性是驗證回歸結果的前提之一。非平穩(wěn)數據造成了 “虛假回歸”，是以需對數據進行平穩(wěn)性檢驗。本文采用ADF分別對lntax、lnx1、lnx2和lnx3進行檢驗：

從表1可知，lntax、lnx1、lnx2和lnx3均為非平穩(wěn)的序列。進行一階差分后，Δlntax、Δlnx1和Δlnx3在5%水平下，原假設被拒絕，達到平穩(wěn)，而lnx2的二階差分也滿足條件，因此建立VAR模型。

（二）自向量回歸模型

根據上述的結果，本部分內容分析將采用序列Δlntax、Δlnx1、Δ2lnx2和Δlnx3的數據來建立VAR模型。同時根據SC準則和AIC信息準則，我們將變量滯后期數確定為三階，結果如下：

（三）AR根檢驗

基于上述的VAR（3）模型，驗證其穩(wěn)定性。若VAR模型所有點均在單位圓內，結果穩(wěn)定；反之，結果失效。運用AR根的方法檢驗模型，通過檢驗，如圖2所示。

（四）Granger因果檢驗

在VAR（3）的基礎上，進行 Granger因果檢驗，如表2所示。

結果表明：基于5%顯著性水平下，在對Δlntax方程中，第三產業(yè)波動非變動的Granger原因，而第一、第二產業(yè)波動和三者結合波動則是其原因；在對Δlnx1方程中，tax波動和第三產業(yè)非變動Granger原因，而第二產業(yè)產值波動是；對Δ2lnx2和Δlnx3方程中，tax、第一產業(yè)、第三產業(yè)及三者結合波動均非第二產業(yè)產值變動Granger原因。

（五）脈沖響應函數

脈沖響應函數是用來體現當模型受到沖擊時，對系統(tǒng)的動態(tài)反應。在下面4幅圖中，水平軸表示沖擊影響的滯后階數，縱軸為變化率。

圖3為稅收對三大產業(yè)發(fā)展反應。分別在初期給各因素一個沖擊，Tax對自身S. E值在開始最為強烈，第2期后下降到峰值，達到峰值之后，3期后又趨于平穩(wěn)。Tax對第一產業(yè)反映在首期反應不強，在第2期迅速達到峰值后平穩(wěn)。Tax對第二產業(yè)的反應在首期稍強，接下來平穩(wěn)。Tax對第三產業(yè)在前兩期反應平平，第3期時迅速達到峰值，之后波動幅度較大。

圖4為第一產業(yè)對其他變量反應。第一產業(yè)對自身在首期反應較強，2至4期反應依舊強烈，第5期后到達正向峰值，后趨于平穩(wěn)。第一產業(yè)對tax和第二產業(yè)反應相近，在首期反應幾乎沒有，在第2期迅速達到正向峰值，在第3期又降到負向峰值，后維持穩(wěn)定。

圖5為第二產業(yè)對其余變量反應。第二產業(yè)對自身在初期反應最強，后趨于平穩(wěn)。第二產業(yè)對tax第1期反應最強，第2期又降為到負向峰值，后趨于平穩(wěn)。第二產業(yè)初期對第一產業(yè)反應較強，第3期到達峰值，之后便趨于平穩(wěn)。第二產業(yè)對第三產業(yè)的反應一直平穩(wěn)。

圖6為第三產業(yè)對其他變量發(fā)展反應。第三產業(yè)對自身在初期反應最強，在第5期達到小高峰，后趨于平穩(wěn)。第三產業(yè)對tax、第一和第二產業(yè)反應相似，波動不大。

（六）方差分解

方差分解是在分析決定稅收的各個因素的正沖擊給稅收的增長率帶來影響的基礎上，運用方差分析的原理，分析稅收決定因素的結構沖擊對其增長率的貢獻度，以實現對稅收決定因素的動態(tài)分析。根據lnx1、lnx2和lnx3對lntax的影響，對lntax進行方差分解，結果如表3所示：

從上表3可見，自身擾動項對稅收影響，在首期到達峰值35.94，2期驟然減少16.04，之后逐漸減少，保持穩(wěn)定。稅收收入受第一產業(yè)的影響，初期反映程度弱，第2期迅速到達峰值66.09，之后略有減少后保持穩(wěn)定。稅收收入受第二產業(yè)的影響，初期反映迅速到達峰值59.90，第3期將降為9.47后緩慢增長。稅收收入受第三產業(yè)的影響，前兩期幾乎沒有變化，第3期后開始激增，第6期至最高值46.35，后維持在峰值左右。

這說明稅收收入在短期內受到第一和第二產業(yè)影響最為劇烈，短期內可以刺激其迅猛增長，但不能長久持續(xù)。而第三產業(yè)在短期效果不甚明顯，但長期來看，對稅收的影響深遠，后勁十足。

五、 結論與建議

（一）促進第一產業(yè)發(fā)展，逐步減輕稅收負擔

經濟發(fā)展的物質基礎是第一產業(yè)，也是其他產業(yè)發(fā)展的前提。上述的實證分析發(fā)現，第一產業(yè)的GDP占比逐年下降，然而其卻是稅收的Granger原因，可見稅收對其依賴程度較大。同時，第一產業(yè)的發(fā)展對稅收收入的短期影響十分明顯，是以安徽作為農業(yè)大省，理應不斷發(fā)展第一產業(yè)，可轉向集約型農業(yè)以促發(fā)展。其次政府采用相應稅收措施，減輕其稅收負擔，以稅收政策為導向，讓第一產業(yè)更自由地增長。

（二）加快第二產業(yè)的優(yōu)化進程，維持經濟平穩(wěn)發(fā)展

實證分析表明，第二產業(yè)的GDP所占比最大，也是稅收的Granger原因。同時，偶方差分析發(fā)現，短期內第二產業(yè)對稅收的作用也是相當明顯。不難發(fā)現，第二產業(yè)是安徽的支柱產業(yè)，也是安徽省稅收收入增長的主力軍。但是，近年來卻呈現下降態(tài)勢。因此，安徽在發(fā)展第二產業(yè)的同時，應該結合供給側改革的背景，加快優(yōu)化升級的進程，更好地發(fā)揮對稅收增長的短期作用。

（三）調整第三產業(yè)的相關政策，實現稅收的可持續(xù)性

實證分析顯示，第三產業(yè)的GDP占比較高，卻不是稅收的Granger原因。可見安徽省對第三產業(yè)的稅收政策并不合理。所以隨著第三產業(yè)的蓬勃發(fā)展，安徽省應當調整相關的稅收政策，加強第三產業(yè)的稅收監(jiān)管，以保障產業(yè)間的稅收公平。其次，在方差分析中，第三產業(yè)對稅收存在一個良性的長期影響，雖然在短期內效果不明顯，但后續(xù)發(fā)力更為長久，是以促進第三產業(yè)的發(fā)展，以期實現稅收的可持續(xù)增長。

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作者簡介：

鄭玉婷，女，安徽合肥人，安徽財經大學財政與公共管理學院2015級學生，研究方向：財政學；

劉朋，女，安徽宣城人，安徽財經大學財政與公共管理學院2015級學生，研究方向：財政學；

聞荻，男，安徽合肥人，安徽財經大學財政與公共管理學院2015級學生，研究方向：勞動與社會保障。