房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策探究

摘 要：房地產(chǎn)作為我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要作用。隨著房地產(chǎn)企業(yè)的迅速發(fā)展壯大，企業(yè)面臨著較大的競爭壓力，加強(qiáng)規(guī)范和管理的需求也在不斷提升，而內(nèi)部控制是目前滿足市場發(fā)展和需求最為有效的一種管理方法。因此，加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制，建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，顯得尤為重要。本文首先對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行概述，其次探討了當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，最后在此基礎(chǔ)上提出了加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制概述

房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營情況受到國家宏觀政策、自身經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部管理控制水平等多方面因素的影響，加強(qiáng)企業(yè)核心競爭力已成為房地產(chǎn)企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急，其主要策略是提高企業(yè)自身的經(jīng)營和管理水平，同時(shí)企業(yè)也要不斷加強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)防范能力，完善內(nèi)部控制建設(shè)，強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理工作。在企業(yè)經(jīng)營過程中，內(nèi)部控制與經(jīng)營管理兩者之間聯(lián)系緊密，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營效率情況對(duì)其內(nèi)部工作進(jìn)行合理的安排，根據(jù)經(jīng)理層以及全體員工的實(shí)施提供可靠性保障。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)突出

在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)形式下，企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)生投融資財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率較高。市場經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)愈加復(fù)雜，企業(yè)要想取得經(jīng)濟(jì)效益，就必須擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模。基于這種情況，企業(yè)會(huì)頻繁的進(jìn)行投融資活動(dòng)，財(cái)務(wù)管理的地位愈加凸顯。企業(yè)投融資活動(dòng)中會(huì)涉及到大量和大范圍的資金往來，資金的渠道來源復(fù)雜，這些都加大了資金控制的難度，也使得資金管理成為了內(nèi)部控制的重點(diǎn)。很多企業(yè)進(jìn)行投融資活動(dòng)都存在盲目的問題，具體表現(xiàn)為企業(yè)在投融資前沒有進(jìn)行詳細(xì)的市場調(diào)研，缺乏科學(xué)合理的籌資方案，授權(quán)審批制度不完善，相關(guān)的融資管理制度欠缺，這導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際融資情況并不樂觀。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境不理想

當(dāng)前行業(yè)中很多企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境堪憂，這和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度相關(guān)，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控缺乏應(yīng)有的重視，存在過度集權(quán)的現(xiàn)象，他們會(huì)認(rèn)為強(qiáng)化內(nèi)部控制會(huì)使自身的權(quán)利受到限制，所以對(duì)待企業(yè)的內(nèi)部控制也呈現(xiàn)出不積極的態(tài)度。如果領(lǐng)導(dǎo)層忽視內(nèi)部控制，那么下級(jí)員工自然會(huì)受到影響，導(dǎo)致部門和個(gè)人內(nèi)控意識(shí)較弱，職能劃分模糊，內(nèi)控工作開展的環(huán)境很差。還有些企業(yè)是由財(cái)務(wù)部門來負(fù)責(zé)內(nèi)控工作，財(cái)務(wù)部門如果不重視與其他部門的交流和溝通，便會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制工作實(shí)施受阻。

（三） 內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督

內(nèi)審部門對(duì)內(nèi)控工作負(fù)有監(jiān)督職能，如果企業(yè)內(nèi)控過程中不重視發(fā)揮內(nèi)審部門的職能，甚至沒有專業(yè)的內(nèi)審部門，那么就會(huì)使得內(nèi)審的職能無法發(fā)揮，內(nèi)審制度更是缺乏監(jiān)督。一旦內(nèi)部控制失去了監(jiān)督，那么就無法保障內(nèi)控工作的順利開展，也就不能及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控存在的問題，無法采取合理的措施加以解決，這無疑增加了企業(yè)經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)。

三、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制問題的對(duì)策

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高財(cái)務(wù)管理水平

從前文的分析我們可以發(fā)現(xiàn)，房地產(chǎn)企業(yè)缺乏內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)管理水平也有待提高，這都大大增加了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，使得企業(yè)無法對(duì)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)知和處理。要避免這種問題的發(fā)生，企業(yè)要做好對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高員工的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這樣才能從根本上提升整個(gè)企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)，相關(guān)管理人員才能具備洞察和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力。另外，房地產(chǎn)企業(yè)要對(duì)自身的經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行明確，這將成為評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的重要標(biāo)準(zhǔn)。與此同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)施投標(biāo)、施工和驗(yàn)收時(shí)，要針對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行評(píng)估，一旦發(fā)現(xiàn)疑似風(fēng)險(xiǎn)，就要及時(shí)采取合理措施加以防范和處理。

（二）創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

新時(shí)代下，企業(yè)如果想做到有效的內(nèi)控，良好的內(nèi)部控制環(huán)境必不可少，同時(shí)企業(yè)還需按新時(shí)代下的企業(yè)和人才要求，對(duì)員工的內(nèi)部控制意識(shí)進(jìn)行全方位提升，作為領(lǐng)導(dǎo)階層，必須充分實(shí)施自己的權(quán)利，將員工帶領(lǐng)到企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)中。作為領(lǐng)導(dǎo)者，要將權(quán)利合理的進(jìn)行分配，各個(gè)部門也要深入貫徹內(nèi)控制度，同時(shí)，制定部門業(yè)績考核制度，可以有效提升員工的工作積極性，保證內(nèi)控工作的順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)；與此同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)者也要將優(yōu)秀的技術(shù)人才和管理人才積極的引進(jìn)到企業(yè)中來，增強(qiáng)企業(yè)團(tuán)隊(duì)的實(shí)力，打造良好的內(nèi)部控制氛圍。企業(yè)還要定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，將員工的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行大幅度提升，打造出一個(gè)非常有競爭力的隊(duì)伍，這樣一來，企業(yè)在如此激勵(lì)的市場競爭中才可以穩(wěn)定的發(fā)展。

（三）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督

如果想避免各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，企業(yè)就要做好有序的監(jiān)督工作。監(jiān)督工作要由內(nèi)至外同時(shí)進(jìn)行：內(nèi)部監(jiān)督，要求企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置完善，將審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，管理人員的素養(yǎng)要不斷提升，成本的管控要做好，只有這樣，才可以盡快將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行提高；外部監(jiān)督，要充分發(fā)揮政府和社會(huì)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督工作，依據(jù)政府的權(quán)威性，還要按照相關(guān)的法律法規(guī)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行管理。與此同時(shí)，對(duì)于來自社會(huì)團(tuán)體的監(jiān)督，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自覺接受，第一時(shí)間了解內(nèi)部控制中問題的存在，并及時(shí)給出解決措施。將企業(yè)中的各項(xiàng)工作都落實(shí)到位，做好內(nèi)部控制分工，完成企業(yè)制定的經(jīng)營目標(biāo)。

筆者所在公司于2015年11月8日至10日聘請(qǐng)專業(yè)的事務(wù)所進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)，本次內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)包括貨幣資金管理、銷售與收款環(huán)節(jié)、工程管理、采購與付款環(huán)節(jié)及經(jīng)營費(fèi)用的控制等五個(gè)方面。本次審計(jì)，執(zhí)行了包括詢問適當(dāng)人員、檢查相關(guān)文件、查閱相關(guān)記錄以及實(shí)地盤點(diǎn)等必要的審計(jì)程序，了解公司貨幣資金管理、銷售與收款環(huán)節(jié)、工程管理、采購與付款環(huán)節(jié)及經(jīng)營費(fèi)用控制等環(huán)節(jié)的管理控制，以及內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)，測試其內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，評(píng)估其內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)審計(jì)，未發(fā)現(xiàn)公司在這五個(gè)方面存在重大控制缺陷，公司內(nèi)部管理較為規(guī)范。

筆者所在公司在積極采納事務(wù)所提出的內(nèi)審建議后，相關(guān)控制環(huán)節(jié)日臻完善，除部分控制環(huán)節(jié)的制度建設(shè)和執(zhí)行方面仍有待進(jìn)一步補(bǔ)充和完善外，公司在建立與實(shí)施內(nèi)部控制的過程中基本能體現(xiàn)全面性、重要性、制衡性等原則。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善

企業(yè)內(nèi)部控制要想得到充分的實(shí)現(xiàn)，首要任務(wù)是要建立健全內(nèi)部控制體系，所以，內(nèi)部控制制度的完善，是企業(yè)發(fā)展過程中的重中之重。在企業(yè)發(fā)展中，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則起著指導(dǎo)作用，企業(yè)要構(gòu)建和制定會(huì)計(jì)賬戶、會(huì)計(jì)賬簿及會(huì)計(jì)報(bào)表等編制說明的會(huì)計(jì)制度以及經(jīng)營活動(dòng)中涉及的相關(guān)會(huì)計(jì)處理的具體規(guī)定。健全內(nèi)部控制管理架構(gòu)，明確部門的分工和責(zé)任，做到相互監(jiān)督與制衡。與此同時(shí)，部門的評(píng)價(jià)與激勵(lì)制度也要隨之完善，使企業(yè)所有者、經(jīng)營者與執(zhí)行者三者之間保持和諧關(guān)系。

（五）崗位晉升機(jī)制的完善

在企業(yè)中，所謂的人才，是指對(duì)企業(yè)有著良好的忠誠度，將自己的發(fā)展與企業(yè)的目標(biāo)融為一體，關(guān)鍵時(shí)刻為企業(yè)提供創(chuàng)新方案，充分發(fā)揮自己能力和不可替代的人。作為企業(yè)的經(jīng)營者來講，在現(xiàn)如今的市場環(huán)境下，企業(yè)生存的根本就是如何吸引人才和把握人才。因此，制定相應(yīng)的薪酬制度和員工晉升制度十分重要，讓員工在享受企業(yè)發(fā)展成果的同時(shí)，員工的主動(dòng)性與積極性也被充分調(diào)動(dòng)起來，企業(yè)內(nèi)控制度得以完善。

（六）信息流通的加強(qiáng)

在當(dāng)今的信息化社會(huì)下，信息往往起著關(guān)鍵性作用，信息需要時(shí)時(shí)刻刻伴隨在企業(yè)內(nèi)控管理中。企業(yè)中的內(nèi)部與外部信息必須加強(qiáng)流通，只有這樣，內(nèi)控中存在的問題才可以得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)與解決，員工遭遇困難時(shí)，可以及時(shí)給予幫助，并有助于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的順利進(jìn)行，而不會(huì)因?yàn)閱T工的問題影響到工作效率和企業(yè)發(fā)展。對(duì)于企業(yè)而言，加強(qiáng)外部信息的流通尤為必要，既能幫助企業(yè)了解到各種外部信息，還能掌握市場的情況，關(guān)鍵時(shí)刻能夠調(diào)整發(fā)展策略，使企業(yè)處于市場前茅，提升企業(yè)的競爭實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)論

綜上，房地產(chǎn)市場的內(nèi)部運(yùn)行正在經(jīng)歷著巨大轉(zhuǎn)變，房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展的道路上將會(huì)遇到許多問題和困難，想要更好的解決存在的問題和困難，想要在激烈的市場競爭中取得良好發(fā)展，就應(yīng)該重視和加強(qiáng)內(nèi)控管理制度，將內(nèi)控管理制度融入到企業(yè)管理中來，不斷優(yōu)化內(nèi)控建設(shè)工作，從而確保企業(yè)各項(xiàng)工作的高效開展，提升企業(yè)的核心競爭力，使企業(yè)在競爭中處于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

[1]章薇.新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制中的問題探究[J].中國國際財(cái)經(jīng)（中英文），2018，（05）.

作者簡介：

詹穎，中新蘇州工業(yè)園區(qū)置地有限公司。