強化內部控制，為國有企業轉型發展保駕護航

摘 要：當前，我國國有企業正處于轉型發展的重要時期，完善的內部控制制度是實現國有企業轉型升級，提高其市場適應能力和市場競爭力，增強應對市場風險的重要保障。本文闡述了內部控制在企業中的重要性，分析了當前國有企業在轉型升級期內部控制中存在的問題，并就這些問題提出了幾點有效措施，希望能對處于轉型升級期的國有企業內部控制的實施起到一定的促進作用。

關鍵詞：國有企業；內部控制；重要性；有效措施

引言

隨著我國市場經濟不斷的深化改革，國有企業的行政壟斷和自然壟斷越來越不具有優勢，企業的轉型升級已經成為當前國有企業生存發展的必由之路。在這一過程中，企業自身的內部控制管理發揮著巨大的作用。強化企業內部控制制度，建立健全內部控制管理體系，加強內控監督，完善風險評估機制，是企業適應市場經濟體制，加快轉型升級，實現企業又快又好發展的重要保障。

一、內部控制概述

（一）內部控制的概念界定

內部控制簡單來說就是一種對企業內部各項經營活動進行控制的管理行為，內部控制需要企業全員共同參與，良好的企業內部控制管理要求上到企業的決策管理層，下到企業的各部門基層員工都嚴格執行內部控制制度。內部控制管理并不是直接為企業帶來收益，而是通過制定企業管理制度，規范員工行為，保證企業財務信息的真實性和可靠性，幫助企業規避風險，進而實現企業經營管理目標。因此，內部控制管理是企業管理中最為核心的內容。

（二）內部控制的目標

企業制定內部控制目標就需要先確定企業發展的總目標，為保證企業實現自身發展的最終目標，企業需要在實現目標的過程中制定完善的內部控制體系。具體來說，就是在企業制定自身發展的總目標之后，企業內部控制管理者就會制定一系列的管理制度解決目標實現過程中出現的問題，這些管理制度與企業內部的各項經營管理活動都息息相關，因此可以將企業內部控制制度應用的過程看做企業實現經營目標的過程。在企業制定的內部控制目標中，可以看出企業內部控制的目標隨著企業經營目標而變化，具有多元化特點，同時企業內部控制目標具有多層次性，它不僅是各項控制目標的整合，也具有上層目標對下層目標的引導作用。

（三）內部控制的運行機制

內部控制對企業實現既定目標有重要的決定作用，其運行機制主要包括制衡機制、協作機制以及監督機制。第一，內部控制的制衡機制。企業內部分配形式包括機構分設、崗位分配兩種，其最終的目的是實現企業的經營效益。在企業的內部控制中，需要對一些關鍵部門和崗位設置不同的牽制機制，以達到制衡的作用。第二，內部控制的協作機制。企業內部協作是指各部門各崗位之間的協調與配合，這種協作一般包括信息、技術及資源等方面。同時，協作機制也可以看做合作式的牽制，在國有企業中，企業與政府各部門的共同合作就屬于合作式牽制。第三，內部控制的監督機制。監督機制是企業內部控制中重要的運行機制，通常是企業管理者為實現既定目標，保證內部控制機制的有效性而對內部控制的執行者提供一些特殊的權限，從而實現上層對下層的有效監督。在企業內部控制監督機制中，主要包括授權審批制度、內部審計制度、設置監事會等內容。

二、國有企業實施內部控制的重要性

（一）有效確保企業經濟活動的規范性

企業內部控制能夠通過制定相關管理制度，實施有效的監管措施和強有力的執行流轉程序，確保企業的經濟活動在法律法規的范圍內進行，同時強化企業資金在體制內擁有相對獨立的支配權，為企業資金的閉環流轉提供有效的導航路徑。

（二）保證企業資產的安全性和使用的有效性

企業內部控制能夠制定有效的資產安全管控措施，并能對企業的資產進行合理的優化配置，使企業資產的使用效率最大化，降低不必要的損失，夯實企業正常運轉的物資基礎和財力保障。

（三）提升財務數據的真實性和完整性

國有企業通過業務流程的內部控制建設，能夠做到相應的流程控制、授權批準控制、不相容職務分離控制以及預算控制等等，全面貫穿于企業的經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對經濟活動的全方位控制，確保財務數據的真實性、完整性，為企業管理者經營決策提供準確的會計信息，提高決策的正確性。

（四）提高企業經營管理效率，實現企業經營管理目標

企業內部控制制度是全面提升企業經營管理水平的重要舉措。企業內部控制評價指引為企業管理層對企業內部控制有效性進行自我評價提供資料指引。在企業經營管理過程中，內部控制制度能夠將各職能部門有機結合在一起，發揮整體作用，提高企業經營管理效率。同時，健全的內控組織機構能夠幫助企業有效的識別防范經營風險，加強企業應對風險的能力，增強企業的轉型發展能力，實現企業的經營管理目標。

（五）有效防范舞弊和預防腐敗

內部控制的缺失為會計舞弊者提供了可趁之機，并激化了舞弊的壓力和動機，也影響 了舞弊者“合理化借口”的思維路徑。建立健全的國有企業內部控制制度，能夠發揮預警會計舞弊現象，保證財務報告可靠性的正面作用。有效的內部控制制度能起到監督管理層的作用，從而減少舞弊產生的機會。同時，科學運用內部控制手段和方法，將制衡機制嵌入到公司內部管理制度建設之中，強化內部監督，通過建立和實施嚴密的內部控制起到“關口前移”的效果，實現有效防范舞弊和預防腐敗的目標。

三、國有企業在轉型升級期內部控制中存在的問題

（一）對內部控制重要性認識不足，導致內控工作形式化嚴重

在國有企業內部控制管理中，首先存在的一個重要問題就是企業管理人員對內部控制的重要性認識不足，導致了內部控制工作過于形式化，沒有起到應有的內控作用。當前我國的國有企業已經經歷了多年的改革和發展，但就內部控制而言，還是以紀檢、審計為主，企業管理人員沒有將內部控制作為企業內部管理的重要措施，即使制定了內部控制制度，也沒有真正的落實到實際工作中，尤其是一些國有企業領導層對有關于現代企業內部控制相關的理論知識掌握十分匱乏，更難以認識到內部控制對企業的重要性，不注重建設良好的企業內部控制環境，導致了企業內部控制嚴重缺失，內控工作形式化嚴重。

（二）企業內部控制管理體系不健全，缺乏有效的內部監督機制

當前的國有企業還沒有建立健全的內部控制管理體系，內部控制制度缺乏規范性，并且缺乏有效的內部監督機制，在企業內部管理中沒有建立良好的監督管理制度，崗位責任不明確，權責分配不清晰，導致內控工作難以有實際的作用。內部控制監督機制是實現企業資源優化配置，及時發現企業管理中的漏洞和隱患并加以改進，保證內部控制工作能夠落實到實處的重要監督機制。在國有企業中普遍存在的一個問題是權利都集中在企業高層管理人員中，高層管理人員具有高度的決策權，決策層的權利過大卻沒有相應的監督控制部門對其工作進行有效的監督，極有可能造成決策的失誤、資金濫用等情況，為企業帶來嚴重損失。

（三）風險評估機制不健全，導致企業轉型期難以應對市場風險

目前，國有企業的風險評估機制還不健全，企業管理人員缺乏風險管理意識，當遇到市場風險時往往會顯得措手不及，難以適應當前市場瞬息萬變的特點。在國有企業中，管理者的思想大多數還停留在傳統的國家政策扶持，市場風險不會對企業造成影響的層面上，在實際內部控制工作中，風險評估機制不完善甚至沒有建立風險評估機制，導致企業在轉型升級過程中難以應對市場風險。同時，領導的不重視還造成企業缺乏風險管理專業人才，使得企業的風險管理不能在內部控制中發揮應有的作用，加大了企業內部的管理風險，造成企業資源利用不合理，管理目標不明確等問題，最終使得企業難以適應市場激烈的競爭環境，在市場競爭中敗下陣來，造成企業的損失。

（四）缺乏完善的獎懲機制

在傳統的國有企業內部控制中，還普遍存在的一個問題就是缺乏完善的獎懲機制，不利于提高企業內部工作人員的積極主動性，同時由于懲罰措施的不嚴厲，內部控制制度對工作人員的行為沒有較強的約束力，犯錯成本低，也起不到一定的警醒作用。在國有企業中，對于工作人員工作不規范或是沒有履行崗位職責的情況，通常都不會給予行政處罰，而是以黨內紀律進行處理，最終大而化小、小而化了，懲罰力度不足不僅不能起到警示全員的作用，對內部控制的執行也有很大的負面效果。

四、解決國有企業在轉型升級期內部控制中問題的有效措施

（一）加強企業管理者的認識，使內部控制工作落到實處

提高國有企業內部控制管理水平，促進內部控制在企業轉型升級中發揮應有的作用，首先就需要加強企業管理者對內部控制重要性的認識，只有企業的管理者認識到內部控制對企業發展的重要作用，才能夠有效的保證內部控制工作落到實處。加強企業管理者對內部控制重要性的認識，就要提高企業管理者的專業素養，樹立現代企業管理理念，加強對內部控制相關知識的學習，積極引導企業提高內部控制管理工作。企業管理者認識到內部控制的重要性，就能夠在企業內部建立良好的控制環境，引導員工在實際工作中落實內部控制。例如，在企業中設立負責內部控制制度的建設與實施的專業部門，定期對全體員工進行內部控制管理制度的相關培訓，制定符合企業特點的內部控制制度，及時發現企業內控工作中的問題并進行整改，同時還能夠推廣宣傳企業最新的內部控制要求，使內部控制思想深入到各部門各崗位員工，提高內部控制工作效率。

（二）建立健全內部控制管理體系，充分發揮內部監督的作用

國有企業在進行內部控制管理時，需要根據企業自身情況，建立健全企業內部控制管理體系，充分發揮企業內部控制的作用。在制定內部控制制度時，首先應當遵守國家相關法律法規以及內部控制制度相關要求；其次，健全的內部控制體系還需要加強內部監督管理力度，在企業中建立有效的內部監督機制，充分發揮內部監督的作用。其中，發揮內部監督的作用，需要企業建立一個獨立的內部監督機構，此機構不應隸屬于任何一個部門，并對企業日常管理工作進行監督，對企業各部門內部控制的執行情況進行客觀公正的評價，定期對監督成果進行總結，并制作書面報告。同時還要注意的是，內部監督機構的工作人員必須具有較高的職業素養，能夠做到以身作則，有較強的責任意識，注意各崗位的相互制約和相互監督，制定合理的權責分配，保證監督工作的有效性。

（三）完善風險評估機制，增強企業應對風險的能力

建立完善的風險評估機制，是國有企業強化內部控制管理的重要方面。國有企業在轉型升級的過程中，必然會受到市場經濟的沖擊，面臨一定的風險，完善風險評估機制，加強企業風險的識別和評價，提高企業應對風險的能力，并且能夠及時進行風險的總結，更好的規避風險。一方面，國有企業應當加強內部財務風險的評估，合理配置財務資源，提高企業資金的使用效率，及時發現潛在的財務風險并加以改進，避免出現嚴重的財務風險為企業帶來致命的打擊。同時，還要加強企業外部風險的評估，如企業的市場運營風險，及時進行風險識別，制定有效措施，最大限度的避免企業外部運行的風險，保證國有企業能夠順利的轉型升級。另一方面，國有企業還應當建立風險預警機制，根據自身發展的特點，設置市場、政策等風險預警指標，及時制定應對風險策略，增強企業應對風險的能力。

（四）健全獎懲機制，加大違規懲罰力度

在國有企業內部控制中，健全獎懲機制，對于優秀員工給予表彰，以獎金形式發放獎勵，并計入人事檔案作為晉升考核的參考內容之一。而對于違反相關管理規定，沒有履行崗位職責，玩忽職守致使企業利益遭受損失的員工要進行嚴肅處理，情節嚴重者應當加大處罰力度，對其他員工起到震懾的作用，從源頭上杜絕職務犯罪、貪污舞弊等嚴重損害企業利益的行為，在企業中形成嚴格遵守管理規定，做好本職工作，為企業發展掃除內部障礙，實現高效的內部控制管理。

五、總結

綜上所述，國有企業在轉型升級期間強化內部控制，是企業順利實現轉型升級，提高自身市場競爭力，實現企業可持續發展的重要保障。對于當前國有企業在轉型升級過程中存在的內部控制機制不健全，內控工作流于形式等問題，國有企業管理者應當充分提高對內部控制重要性的認識，不斷吸收先進的、專業的內部控制知識，以自身高水平的專業素養，強化企業內部控制力度，完善內部控制管理體系，從而提高企業市場競爭力，實現企業長期穩定的發展。

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作者簡介：

周穎，上海桃浦智創城開發建設有限公司。