智能時代背景下電網企業(yè)稽核職能轉型研究

摘 要：電網企業(yè)推行財務稽核工作多年，形成了基于原始業(yè)務數據與原始憑證、賬簿數據與執(zhí)行情況等日常會計工作的稽查和復核的成熟方法，充分發(fā)揮了財務監(jiān)督職能。隨著企業(yè)整體信息化水平向縱深發(fā)展，智能化工具的不斷應用，企業(yè)有必要探索稽核職能進一步轉型提升，指導財務稽核職能從剛性運營向柔性運營轉變，推動稽核人員意識從被動到主動迎接的改變，進一步培育稽核風控人員創(chuàng)造企業(yè)價值理念，促進公司戰(zhàn)略實現。

關鍵詞：關鍵詞；電網企業(yè)；稽核職能；轉型

一、傳統電網企業(yè)稽核工作中存在的問題與挑戰(zhàn)

傳統電網企業(yè)財務稽核工作，是根據國家法律法規(guī)、企業(yè)會計準則、企業(yè)內部控制制度等外法內規(guī)，對本單位財務收支的合法性和合規(guī)性、財務信息的真實性和完整性、經營活動的效率和效果實施的財務監(jiān)督與財務檢查行為。我國電網企業(yè)廣泛采取了現場監(jiān)督檢查和在線稽核相結合的稽核工作模式。現場檢查是相對傳統的方式，是由稽核人員現場通過對稽核對象提供的原始賬簿進行人工核對、重新計算、比較分析等手段得出監(jiān)督結論；在線稽核則是則以計算機技術為手段，通過計算機網絡實時、批量、調閱、處理稽核對象的業(yè)務與財務信息，對查找出的異常數據進行記錄和分析檢查，從而對稽核對象各項經濟活動的真實性及合法性進行監(jiān)督。

隨著電網企業(yè)信息技術的不斷提升，在線稽核能力不斷升級，但仍普遍面臨稽核工作難點。傳統的人工現場稽核以事中、事后檢查為主，現場檢查范圍局限、成本高、效率低，時效滯后，已不能滿足企業(yè)依法治企、財務集約化對稽核工作提出的要求。稽核管理標準與工作程序不明確；稽核覆蓋領域不全，受數據限制，仍主要停留在財務稽核領域，向業(yè)務端延伸效果不明顯；受限于監(jiān)督技術手段和資源，無法保證現場檢查的頻率；重視信息技術的升級和開發(fā)，忽視人員思考能力和業(yè)務分析能力的培養(yǎng)；重視問題的發(fā)現，忽視稽核的服務與增值定位。

在信息瞬時萬變的當下，管理信息化已經從原有的會計電算化，發(fā)展到近年來綜合利用云計算、大數據、物聯網、人工智能等新技術為標志的智能化應用時代，業(yè)財管理職能自身的組織方式以及職能定位均發(fā)生了相應變化，新技術同時提升了公司數據采集和數據存儲的能力，為財務獲取全面、完整的業(yè)務及財務數據奠定了良好的基礎，傳統現場稽核比例將進一步下降，場景化稽核和系統自動測試的稽核方式將成為主流。

二、智能時代背景下構建電網企業(yè)稽核職能轉型

電網企業(yè)在多年稽核工作基礎上，逐漸實踐以規(guī)則、信息技術和數據基礎三項要素為核心，以工作界面、工作職責以及組織形式為保障的稽核職能框架，持續(xù)提升稽核管理能力。

（一）立體化稽核規(guī)則為引領

電網企業(yè)財務稽核工作基本形成了以在線稽核規(guī)則為主和現場檢查規(guī)則為輔的監(jiān)督規(guī)則體系，通過監(jiān)督規(guī)則的線上和線下協同運行實現了對全價值鏈業(yè)務風險的防范和監(jiān)督。根據各類規(guī)則的監(jiān)督目標，對監(jiān)督規(guī)則進行功能結構分類分析，匹配實際需求，將監(jiān)督規(guī)則分為預警類、控制類、合規(guī)類及績效類四類規(guī)則。在監(jiān)督規(guī)則應用方面，監(jiān)督場景既可產生于同一主題內部，也可產生于不同規(guī)則主題之間，通過規(guī)則應用場景的變化推動稽核工作在潛在的舞弊行為、違規(guī)操作、數據錯誤等領域的深度應用，持續(xù)豐富規(guī)則功能。落實規(guī)則在設計時充分考慮對應系統中的業(yè)務數據、數據提取、數據集成；對規(guī)則進一步分層、分類設計成果要求由結構化的系統結果來呈現；強化規(guī)則結果的閉環(huán)管理，通過問題的原因分析發(fā)現內控標準中需要完善和提升的管理要素，提交內控標準的管理改進建議，從而形成工作閉環(huán)。

（二）數字化稽核技術為手段

電網企業(yè)持續(xù)提升數字化稽核技術，一是利用在線稽核識別疑點數，運用關聯分析，找出數據間的相互聯系，進行例外與疑點縱向與橫向比對?；诂F場檢查的大量測試樣本、訪談發(fā)現的一些例外事件，追溯問題根源，搭建出情景分析等一系列的數據模型，充分發(fā)揮現場檢查與在線稽核合力。二是從探索核心業(yè)務來看，推進檢查全樣本覆蓋。在業(yè)務信息產生過程中植入信息系統控制，通過系統剛性傳導制度要求與管理規(guī)范，提升企業(yè)風險防范的能力。三是實現缺陷整改跟蹤相關信息線上處理，形成整改過程在線管控。

（三）常態(tài)化數據治理為基礎

數據是稽核能力持續(xù)提升的基礎。目前，大型電網企業(yè)往往信息系統個性化開發(fā)多，面臨數據來源分散、數據標準不統一、數據不準確等問題，電網企業(yè)實踐將稽核相關數據從不同系統渠道中分離出來，使其成為一個“統一標準、集中管控、一處維護、多處應用”的核心資源，提高關鍵數據的共享性，確保各個業(yè)務系統間關鍵數據的一致性，提升數據質量、提高數據分析準確性。同時探索引入流程自動化工具，清洗數據，提升規(guī)則與模型準確性與實效性。

（四）堅持風險管理為導向

國際風控標準的第二道防線定義變化賦予稽核風控崗位新的職責概念。2017年COSO委員會發(fā)布新企業(yè)風險管理框架，對于風險管理三道防線中的第二道防線進行了重新的定義，認為“包括負責監(jiān)督企業(yè)績效和企業(yè)風險管理的管理人員和員工。所有可以協助一線核心業(yè)務部門進行風險管控的職能，都應該屬于支持職能部門?！贝蚱屏藗鹘y以風險管理部門為主的第二道防線，將安全、人資、財務、質量等可以協助一線業(yè)務部門進行風險管理的支持職能部門全部納入第二道防線，重新界定各部門專項風險管理的邊界及重心，彌補各職能部門風險管理工作的空白部分，尤其是戰(zhàn)略風險管理部分以及部門與部門交叉的風險管理部分，以充分發(fā)揮第二道防線部門的價值，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標實現。

（五）剛柔并濟團隊為支撐

電網企業(yè)持續(xù)加強稽核風控工作的統一組織，一是省公司負責制定風險管控策略，開展流程設計，統籌各級稽核風控資源，集中力量，抓住關鍵，強化業(yè)務縱深檢查；地市公司發(fā)揮團隊主觀能動性，開展系統性評價。二是通過組建全級次、各業(yè)務部門參與的柔性稽核團隊，引入專家，協同業(yè)務部門修改與完善業(yè)務流程，推動稽核職能從“剛”到“柔”的改變。

三、促進稽核職能轉型框架的應用建議

一是推進工作標準化。重視稽核風控工作對公司整體戰(zhàn)略的支撐作用，從意識形態(tài)上全面接受信息技術的飛速發(fā)展給稽核風控工作帶來的巨大變化，包括工作組織模式以及項目范圍的變化，稽核的角度由傳統的散點分析轉為系統性全面分析，抽樣方法將由抽樣數據擴大為全樣本數據。推進稽核工作標準化，涵蓋統一稽核風控思維，廣泛應用流程自動化、數據分析以及人工智能等新稽核技術，探索創(chuàng)立企業(yè)級的稽核風控模式。

二是優(yōu)化在線稽核規(guī)則?？偨Y篩選疑點問題中的常見關鍵詞，稽核疑點問題時適當增加一些字符和篩查條件，提高篩查問題的精準性，顯著壓降疑點核實工作量。

三是加強稽核與日常業(yè)務的聯動。提升業(yè)務部門的風險管理意識，只有領導和業(yè)務部門的重視、支持與參與，才能為稽核工作形成良好的控制環(huán)境，提供政策和業(yè)務的配合與支持。加強稽核工作對業(yè)務部門反饋，達到以稽核結果反饋指導日常經濟業(yè)務活動的目的。

四是堅持數據治理與數據融合。全面挖掘企業(yè)管理中存在的問題，共同規(guī)范企業(yè)經營管理行為。打破不同專業(yè)領域與專業(yè)系統中存在的數據壁壘、隔離和障礙，拓寬稽核范圍，為發(fā)揮規(guī)劃中的信息系統檢查及相關分析工作實效奠定堅實基礎，從而做到系統的整合，實時、全面地監(jiān)測業(yè)務進展并了解風險變化趨勢，切實發(fā)揮稽核功能的全面風險管理作用。

五是提升稽核風控人才綜合技能。智能時代轉型的稽核風控人才屬于復合型人才，需要具備多項技能與經驗，包括財務知識、各領域業(yè)務經驗、非現場數據分析、建模能力等。電網企業(yè)應針對稽核工作的特性與實施要求，在原有基礎性培訓外，設置建模、數據分析等系列培訓課程，從而有針對性地提升監(jiān)督人員及柔性團隊的理論水平與實操技能。持續(xù)推廣柔性團隊的建設能力，完善專家機制，在專職稽核人員之外，組建起一支經驗技能過硬的、常備的專家隊伍。

參考文獻：

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作者簡介：

汪瑾（1976-），女，碩士研究生，寧夏銀川，漢，職稱：高級會計師，研究方向：內部控制與風險管理。