論企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用問題及對策

摘 要：隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)不斷的完善，企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營管理及重大的投融資決策過程中，依賴財務(wù)管理來有效的防范財務(wù)風(fēng)險，并提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益已是日漸增多。然而，一些企業(yè)在財務(wù)管理的應(yīng)用方面缺乏將其與稅收籌劃進(jìn)行必要的聯(lián)系，從而，不僅造成企業(yè)的稅收成本增加還會使其遭遇稅務(wù)風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險的雙重危機(jī)。故此，解決企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的問題并為之提出相應(yīng)的對策顯得尤為重要。本文將從稅收籌劃參與企業(yè)財務(wù)管理的必要性入手，并結(jié)合某A公司財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用存在問題的案例進(jìn)行有效分析，最終提出財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用優(yōu)化的策略。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；稅收籌劃；問題；對策

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國企業(yè)不僅需要面臨國內(nèi)企業(yè)的競爭壓力，還要面臨國際企業(yè)的競爭壓力。企業(yè)管理者為了能夠提升自身的競爭實力，開始積極的進(jìn)行內(nèi)部管理，財務(wù)管理作為內(nèi)部管理的重要組成部分，對于企業(yè)整體管理水平的提升具有積極的影響，因此很多的企業(yè)開始加強(qiáng)財務(wù)管理，通過應(yīng)用稅收籌劃來降低稅負(fù)，保證企業(yè)經(jīng)營成本的不斷降低。然而稅收籌劃工作的應(yīng)用過程中存在一些問題，影響了稅收籌劃的效果，對于企業(yè)財務(wù)管理水平的提升造成了非常不利的影響。因而，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理過程中的稅收籌劃應(yīng)用已是必不可少，甚至是迫在眉睫。

一、稅收籌劃參與企業(yè)財務(wù)管理的必要性

稅收籌劃又叫稅務(wù)籌劃或是納稅籌劃（英文Tax Planning），是指納稅人在遵從國家法律及相關(guān)稅收法規(guī)的前提下，通過對于經(jīng)營、投資、融資等經(jīng)濟(jì)活動的事先籌劃及安排，以達(dá)到少繳稅款或是延遲納稅的經(jīng)濟(jì)籌劃活動。稅收籌劃的目標(biāo)在于降低企業(yè)納稅成本、規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險及經(jīng)營風(fēng)險，從某些方面來看，財務(wù)管理工作與稅收籌劃有著異曲同工的作用。具體來說稅收籌劃在參與企業(yè)財務(wù)管理中有著以下幾點的優(yōu)勢：

首先，稅收籌劃能夠助力企業(yè)降低納稅成本，企業(yè)納稅成本的下降不僅能夠使其有效提升經(jīng)濟(jì)效益，還能夠緩解企業(yè)的資金壓力，為企業(yè)財務(wù)管理過程中的資金籌劃及資金調(diào)度提供條件。

其次，企業(yè)能夠加強(qiáng)稅收籌劃工作，可以有效提升內(nèi)部管理水平，確保其在較為激烈的市場競爭中獲得更加長期穩(wěn)定的發(fā)展，為其加強(qiáng)自身核心競爭力的建設(shè)提供有利條件。財務(wù)管理過程中應(yīng)用稅務(wù)籌劃能夠提升企業(yè)的盈利能力，保證償債能力，為企業(yè)資金利用率的提升奠定基礎(chǔ)。

二、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用存在的問題

（一）企業(yè)稅收籌劃過程中稅法的遵從度相對不高

企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃對于稅法的遵從度相對較低，從而為稅收籌劃增添了不必要的稅務(wù)風(fēng)險。稅收籌劃在許多人的眼中，特別是在一些企業(yè)主、投資人的潛意識下，覺得該項工作的目標(biāo)就是降低納稅成本，并實現(xiàn)利潤最大化的財務(wù)管理目標(biāo)。嚴(yán)格地講，這種想法正確也不正確。說其正確是因為，通過合理的稅收籌劃，如企業(yè)積極的申請高新技術(shù)企業(yè)享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，并利用研發(fā)費75%比例的加計扣除來進(jìn)一步降低企業(yè)的所得稅納稅成本，以實現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。不正確的想法是，稅收籌劃不等于偷漏稅行為，但是一些企業(yè)管理者卻是通過一些非法的隱匿收入、虛增成本的方式來開展一些稅收違法的行為，不但沒有意識到其危害性，還將其當(dāng)作稅收籌劃。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)的根由在于企業(yè)稅收籌劃過程中的稅法遵從度的下降，沒有將稅收籌劃的合法性原則放在其首位。因此，提升企業(yè)稅收籌劃過程的稅法遵從度顯得刻不容緩。

（二）忽視稅收籌劃過程中的相關(guān)風(fēng)險存在

稅收籌劃是一項綜合性較強(qiáng)的工作，其涉及到稅收政策、會計核算、管理學(xué)以及其他相關(guān)專業(yè)技術(shù)知識，客觀地講，其本身具有一定的風(fēng)險性。近些年來隨著國內(nèi)稅收征管體制的日益完善，給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來了一定的難度。如果片面的追求稅收籌劃有可能給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來一些不必要的財務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險。實際工作中，有些企業(yè)認(rèn)為只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕企業(yè)稅負(fù)，而很少考慮稅收籌劃中易于遭遇的稅務(wù)風(fēng)險，所謂“只見利而不見害”，這種觀點是要不得的。

（三）案例分析

A企業(yè)為國內(nèi)一家大型的風(fēng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)，成立于1979年，年收入達(dá)3億元之多，企業(yè)固定資產(chǎn)為5億元，其已躋身國內(nèi)同行業(yè)領(lǐng)先水平。20X8年3月，該企業(yè)所購入的風(fēng)機(jī)專用部件——電機(jī)的過程中，電機(jī)產(chǎn)生了一定的產(chǎn)品質(zhì)量問題，為A企業(yè)造成了3萬元的經(jīng)濟(jì)損失。后經(jīng)與B電機(jī)供應(yīng)商協(xié)商一致，達(dá)成協(xié)議，由B公司一次性支付質(zhì)量賠償金5萬元，該筆賠償金已在20X8年的8月打入A公司銀行賬面。A公司的財務(wù)管理人員在處理該筆賠償金時，沒有按照國家稅法及相關(guān)的稅收政策規(guī)定，將其列入公司的營業(yè)外收入當(dāng)中，而是將其掛賬記入其他應(yīng)付款中，其理由為企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，由于風(fēng)機(jī)的產(chǎn)品質(zhì)量問題也會發(fā)生一些維修費用、差旅費乃至于賠償金，而上述費用的產(chǎn)生有時未必能取得相應(yīng)的發(fā)票，從而，為企業(yè)財務(wù)入賬及成本費用列支增添了難度。而企業(yè)將該筆賠償金掛賬處理，未來在對外發(fā)生質(zhì)量問題時，所支出的費用可以從這里列支。然而，在20X9年稅務(wù)稽查例行檢查過程中，發(fā)現(xiàn)了該項問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施細(xì)則的規(guī)定，要求A公司將5萬元的賠償金扣除3萬元的損失后，剩余的2萬元計入當(dāng)20X8年當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，并繳納企業(yè)所得稅0.5萬元，同時按日萬分之五加收滯納金及處于1倍罰款。該案例的出現(xiàn)可以看出，企業(yè)的財務(wù)人員及財務(wù)管理人員在對于該筆業(yè)務(wù)的稅收籌劃過程中，沒有嚴(yán)格的遵從國家的相關(guān)稅收制度及法規(guī)，想當(dāng)然地將該筆賠償金掛賬處理，最終落得稅收行政處罰的結(jié)局。不僅沒有為企業(yè)節(jié)約納稅成本，反而還增添了稅務(wù)風(fēng)險及納稅成本，實為得不償失。

三、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的優(yōu)化策略

（一）提升企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的稅法遵從度

稅收籌劃應(yīng)當(dāng)遵循的原則涵蓋了以下幾方面如，合法性、合理性、事前籌劃、成本效益、風(fēng)險防范等五項原則。從中我們可以清晰的看到，合法性原則處于最為突出的位置。這因為，稅收是一個國家財政收入的主要來源，我國90%以上的財政收入來自于稅收，稅法具有一定的剛性原則。如果企業(yè)的管理者及相關(guān)的財務(wù)管理原則在進(jìn)行稅收籌劃過程中，沒有很好的領(lǐng)會合法性原則，而是采取打“擦邊球”方式，經(jīng)常在稅收政策的合法與違法的邊緣徘徊，遲早有一天會遭到稅法的懲罰。因此，提升企業(yè)稅收籌劃中的稅法遵從度，加強(qiáng)對于法律的敬畏之心顯得極為重要。

（二）提升稅收籌劃意識，防范稅務(wù)風(fēng)險

稅務(wù)風(fēng)險問題是可謂是一個老生常談的問題，稅收籌劃是為了節(jié)約納稅成本，從而提升自身的獲利水平，并能夠減少現(xiàn)金流的支出，其與財務(wù)管理有著異曲同工的作用。然而，從當(dāng)前的稅收征管體制來看，進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中不能眼睛只盯在降低納稅成本上，應(yīng)該從提升稅收籌劃意識，防范稅務(wù)風(fēng)險等方面開展稅收籌劃工作。

企業(yè)管理者應(yīng)該首先轉(zhuǎn)變對于稅收籌劃只是節(jié)約納稅成本的不正確思維，應(yīng)該將其與企業(yè)降低納稅風(fēng)險從而減少稅務(wù)征管部門的行政處罰放在突出位置。同時，企業(yè)的財務(wù)管理者應(yīng)該將稅收籌劃與企業(yè)的日常經(jīng)營及內(nèi)部管理進(jìn)行有效結(jié)合，對于出現(xiàn)的企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)給予高度的重視，如A企業(yè)的財務(wù)管理人員對于質(zhì)量賠償金若給予一定的重視，請教當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門相信就不會遭受無謂的稅收處罰。最后，相關(guān)人員還經(jīng)常了解國內(nèi)相關(guān)稅收政策的變化及新政策的出臺，與相關(guān)稅收管部門保持良好的溝通，以確保將納稅風(fēng)險降至最低，以其實現(xiàn)企業(yè)納稅成本的有效降低，保證企業(yè)中長其財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

四、總結(jié)

財務(wù)管理工作對于企業(yè)提升內(nèi)部管理水平，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益會起一定的積極作用。而稅收籌劃工是財務(wù)管理中重要的一個組成部分，可以說缺少了稅收籌劃工作，財務(wù)管理是不完全、不徹底的。因此，對于企業(yè)來說，在實施稅收籌劃過程中在有效提升自身的財務(wù)遵從度的基礎(chǔ)上，相關(guān)管理者及財務(wù)管理人員還應(yīng)該主動轉(zhuǎn)變稅收籌劃觀念，提升稅收籌劃意識，為企業(yè)價值最大化目標(biāo)的實現(xiàn)奠定良好的基礎(chǔ)。

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作者簡介：

楊文梅，中國電建集團(tuán)貴州電力設(shè)計研究院有限公司。