“營改增”對園林綠化企業財務的影響及稅收籌劃

摘 要：社會經濟的發展，生活水平的提高使得人們對居住以及工作環境的要求都越來越高，城市園林綠化的建設需求也不斷的提升。園林綠化中包括園林規劃、設計、場地整理以及林木花卉和后期養護等。而這些工作的開展和經營中涉及到多項稅收關系，如何應對“營改增”下園林綠化企業的財務風險顯得尤為重要。本文主要對“營改增”對園林綠化企業財務的影響進行分析，并做好稅收籌劃。

關鍵詞：“營改增”；園林綠化企業；財務；稅收籌劃

營改增指的是營業稅改革為增值稅的一種稅務改革政策，同時也是財務體系稅收改革的重要手段和環節。在“營改增”稅收制度執行下和實施中還存在很多的問題，對相關行業都造成重要的影響。園林綠化企業在經濟的快速發展下獲得了更大的發展空間，為了有效規避“營改增”下的潛在風險，必須要對園林綠化施工企業的稅務籌劃加強重視，改善自身的稅務籌劃能力和水平。

一、“營改增”下園林綠化企業的財務影響

（一）園林設計方面的財務影響

小規模納稅人指的是應稅服務年銷售額低于500萬的設計服務企業，對于小規模納稅人來說其稅率需要按照3%進行征收，相對于原來5%的營業稅稅率，下降40%，施工方面也按3%的稅率執行，沒有改變，因此從稅負方面來看，“營改增”對小規模納稅人來說是有利的。同時增值稅在原有的13%的低稅率以及17%的標準稅率基礎上又新增加了6%、10%以及11%的低稅率。其中建筑行業對應的稅率為10%。從納稅人的角度來說，設計方面的增值稅稅率已經由5%增長到6%，除去增值稅價外稅的因素外，實際的稅率為5.66%，增加了0.66%，而且當前的人工成本費用還沒有被納入到增值稅中，無法獲取增值稅發票，而人工費用在建筑行業中成本所占的比例為50%左右，使得園林綠化企業的進項稅抵扣受到嚴重的影響。此外，在園林綠化的分包設計上，營改增前應該繳納的稅收=企業總收入-分包金額，在營改增后，稅收的收入即為全部的收入，不能進行分包抵扣，加大納稅人的納稅額。簡單來說，“營改增”后，園林設計的稅率對于小規模納稅人來說得到了一定的優惠，但是對于一般的納稅人來說卻增加了稅負。

（二）園林施工方面的財務影響

園林施工隸屬于建筑行業的范疇，根據相關的稅務規定，增值稅的預留稅率應為10%，改革后增值稅被劃分為價外稅的范疇，因此在收入的確認中需要扣除稅額。由此可見，“營改增”對園林企業的影響主要是苗木的采購。根據相關法律分析可知，獲得免稅普通發票的納稅人可以根據13%的稅率進行抵扣，但是對于已經獲取免稅資格的企業，非免稅發票則無法進行抵扣。針對勞務費，營改增背景下，由原來的3%營業稅轉變為現在的10%的增值稅，即使利用增值稅進行進項抵扣，但是仍需要繳納8%到9%的稅費，由于稅費的提升，對企業造成重要的影響，由于營改增后，必須要增值稅的發票進行抵扣，但是當前的抵扣情況還存在較多的問題，導致抵扣不充分，提升企業的成本，因此如果從稅率方面來看，“營改增”稅制改革提升的園林企業的稅負。

（三）對園林企業的整體影響

通過對以上的分析可見，稅率的改革中通過對稅率的分析可知，納稅人在園林設計以及施工等方面賦稅都有所提升，但是“營改增”稅制改革的影響不僅表現在稅率方面，同時對成本資金等也具有重要的影響。企業的現金流有限，而施工過程中部分客戶會存在拖欠工程款的問題，導致在園林企業中，如果涉及到的項目金額比較高，將會導致企業的現金流存在一定的困難，進而導致財務指標受到影響。比如園林綠化企業在面對一個億的項目時，在中期階段，客戶拖欠2000萬的工程款，將會導致企業當月的實際收入與計劃應收入間存在巨大的差距，企業內部的資金鏈緊張，財務報表不實，而企業所要交納的稅額也需要根據增值稅進行繳納，從而導致企業的資金更加緊張。而造成這些問題都是由于產業鏈不靈活影響的，導致企業的資金無法進行平衡。此外，增值稅屬于價外稅，不具備流通性，進而使得企業的收入產值與入賬資產間的價值降低，導致負債率提升，盈利水平降低，影響企業的資信。

二、“營改增”背景下園林綠化企業稅收籌劃對策

（一）企業合理定位，積極轉變

根據稅務相關文件規定，對于小規模的納稅人，在會計核算方面制度比較健全，能夠對稅務情況進行準確的反應，而且提供的稅務資料更加全面。因此園林綠化企業可以向稅務機關進行申請，成為一般納稅人。通過這種轉變方式有利于降低中小型園林綠化企業的納稅負擔。雖然小規模納稅人在稅率上存在一定的優勢，但是卻無法進行進項稅抵扣，導致業務狹窄，特別是在“營改增”稅收制度下，導致其地位更加弱勢。因此園林綠化企業還需要對自身的運行模式進行轉變，并提升企業的利潤，同時有效防止中小型企業在運營的過程中出現待滯的問題，促進市場產業鏈的有效運行。

（二）善于利用增值稅發票

“營改增”稅制改革下，增值稅發票非常重要，因此園林綠化企業需要加強對增值稅發票的重視。園林綠化企業中涉及到多個工程項目，而且不同的工程項目所開具的發票也不同，如何充分利用這些發票顯得尤為重要。首先企業的財務人員必須要掌握國家稅收的優惠政策，并充分利用增值稅發票，對稅收籌劃進行創新。增值稅發票問題也是“營改增”稅收制度改革下產生的消極現象之一。一方面財務人員需要對各種增值稅發票進行了解，同時關注國家的稅法變動和改革情況，并了解基本稅法價外費用等。此外，還需要將企業以前的價外費用中的營業稅發票轉變為增值稅發票。

（三）采用科學的采購策略，提升進項稅抵扣

園林綠化企業在原材料、設備等采購的過程中需要盡可能的選擇營改增的試點進行采購，進而通過增值稅費發票進行進項稅抵扣，減少增值稅的納稅數額。其中供應商是企業納稅發票開具環節的關鍵，因此在采購的過程中通過選擇一般納稅人供應商能夠保證企業的增值稅抵扣數額。在采購策略調整后，盡量進行大額固定采購，采購中采購人員是主體，因此企業還需要加強對采購人員的培訓，提升采購人員的素質。“營改增”背景下，園林工程企業內控工作的開展對于企業的影響來說是全方位、深層次的，有利于對內控體系的更新。此外，企業還需要做好對招標、采購、籌資、銷售、成本控制以及發票管理等方面的評估，有效預防企業的財務風險。“營改增”稅收制度改革后，企業財會人員的工作量大幅度提升，在會計科目設置、納稅申報以及賬務管理等方面都發生重大的變化，對管理人員也提出新的要求。企業必須要從基層員工開始加強教育和培訓，保證員工知識的及時更新，提升企業員工的素質以及成本控制意識，使“營改增”稅收制度更好的實施。

（四）采用合理的避稅方式

在設備采購以及合同的簽訂過程中，可以在不違反法律的情況下，對企業的稅收進行合理的規避。首先，在合同簽訂的過程中，需要著重考慮增值稅的影響，比如在施工圖預算以及設計概算的情況下必須要考慮到增值稅的情況，可以將部分納稅的成本向下游進行轉嫁，在合同簽訂的過程中可以采用分包的形式，進而獲得更多的進項稅抵扣。其次，財務人員需要實施關注稅收的優惠政策最新信息。“營改增”稅收制度的實施過程中難免會存在一定的問題，因此國家在稅務制度的推行中也會考慮到這一點，會根據實施中存在的問題進行逐漸的改善，這就要求財務人員注重對稅務改革和優惠政策實施的關注，有效規避稅務問題，降低企業成本。

三、結語

綜上所述，“營改增”稅收制度的深化改革，使得園林綠化企業在設計以及施工過程中的成本會有所影響，這對企業來說是一個更好的發展機遇，但是同時也存在一定的挑戰。因此園林綠化企業必須要將挑戰轉化為機遇，做好稅務籌劃工作，降低財務風險，促進企業更好的發展。

參考文獻：

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[3]董思言.“營改增”對園林綠化企業的影響分析探討[J].經營管理者，2017，（30）.

作者簡介：

楊應稀，云南山槐園林景觀工程有限公司。