高新技術企業研發費用加計扣除政策應用

摘 要：隨著社會經濟的發展與經濟結構的不斷完善，我國逐漸走向經濟新常態，在經濟新常態下，社會政策更加優化，經濟結構更加完善，各行各業都迸發出新的活力，市場競爭加劇，在激烈的市場競爭下，高新技術企業作為國家新興的產業，為我國社會經濟的發展做出了突出的貢獻，為了扶持我國高新技術的發展，國家頒布了高新技術研發費用加計扣除政策，減免相關稅負，本文正是基于這種背景下，首先闡述了研發費用加計扣除政策的相關理論，對高新技術企業研發費用加計扣除政策有一個大體的了解，其次，闡述高新技術企業研發費用加計扣除政策在實行過程中出現的問題，闡述其實施制約，最后，闡述針對研發費用加計扣除政策在高新技術企業中實施的問題采取的對策建議，以求通過合理的對策建議促進高新技術政策應用提供借鑒參考，最終促進高新技術企業的健康發展。

關鍵詞：高新技術企業；研發費用加計扣除政策；問題；建議措施

一、研發費用加計扣除的相關政策

加計扣除是企業進行稅務計算的一種重要的方式，也是政府為了扶持高新企業的發展，減免稅賦的一種重要的優惠措施，主要是指根據國家以及政府的相關規定，對企業所發生的費用上進行一定比例的加成，這個數值作為計算應納稅所得額的扣除數額，例如，在高新企業進行研發費用加計扣除的政策實施過程中，應該將研究費用與開發費用分開進行比例加成，最終進行計算，根據相關的政策，企業為了開發新產品或者新技術形成資產的，其計算的費用應該按照費用的1.5倍進行相應的攤銷，而計入當期損益的，應該按照實際發生的費用的50%進行加急扣除，因此，通過這樣的分類加成，高新技術企業可以實現健康平穩的發展與進步。高新技術企業進行相應的費用加成時，必須按照最新頒布的稅務標準，符合法律的相關規定，按照國家政策進行相應的政策實施。

二、關于高新技術企業研發費用加計扣除政策應用出現的問題

（一）財務管理人員對相關政策不夠了解，業務水平有待提升

在高新技術企業研發費用進行加計扣除的業務處理時，需要按照最新頒布的政策，并且在計入損益和計入無形資產的費用處理上有所區別，因此，財務人員必須對研發費用加計扣除政策十分了解，并且對稅務業務處理熟練才能夠準確處理相關稅務問題，但是，在目前來講，高新技術企業的財務人員對加計扣除政策不夠了解，或者在已經了解以往的政策進行稅務處理之后又開始頒布了新的扣除政策，業務水平還需進一步提升，主要問題表現在以下幾個方面，首先，高新技術企業對研發費用加計扣除政策對企業的稅收影響不夠重視，因此，沒有對相關的財務人員進行培訓，也沒有及時組織專家對財務管理人員進行政策實施方面的指導，導致財務人員進行政策應用過程中業務頻繁出現差錯，例如沒有正確對當期損益與無形資產發生的相關費用進行準確衡量分類，降低了稅務處理的效率，其次，高新技術企業沒有建立完善的績效考評制度對財務人員的稅收處理工作進行監督，員工吃大鍋飯現象嚴重，缺乏對研發費用加計扣除政策解讀與學習的積極性，導致政策落實不到位，影響了稅務處理的效率與政策的稅務減免效果，最終阻礙了高新技術企業的發展。

（二）內部管理不完善，立項較為隨意

在高新技術企業進行研發費用加計扣除政策應用過程中，必須完善相關的內部管理，嚴格規定立項內容與范圍，制定相應的內部管理制度，這樣才能夠充分保證研發費用加計扣除實施的合理性與合法性。但是，在目前的高新技術企業中，主以上方面沒有得到充分的解決，主要問題表現在以下幾個方面，首先，在內部管理制度上，沒有對研發費用中的研究費用與開發費用進行明確的界定，由于政策對研究費用與開發費用采取了不同的加計扣除，導致一些費用在進行加計扣除時不按章法，提高了稅收業務錯誤率，加大了稅務風險，其次，針對一些研發費用資料的收集工作，項目管理水平較弱，導致研究開發費用資料缺失，無法進行正確的歸集，最后，一些高新技術企業立項較為隨意，沒有按照研發費用發生的實質進行費用歸集，有意無意擴大了費用歸集的范圍，針對不同的研發項目沒有根據因地制宜和具體的政策進行明細核算，影響了高新技術企業研發費用加計扣除政策實施有效性。

三、針對高新技術企業研發費用加計扣除政策應用出現的問題提出的建議措施

（一）提高財務人員業務水平，加強相關政策培訓

在高新技術企業進行研發費用加計扣除政策的實施過程中，必須保證企業內部財務人員對研發費用加計扣除政策有足夠的了解，稅收業務掌握的相對熟練，業務水平較高，才能夠有效促進政策的實施執行，可以從以下幾個方面進行完善，首先，應該根據高新技術企業具體開展的業務情況確定合適的招聘標準，招聘對研發費用加計扣除政策的實行有經驗的員工，為了保證招聘工作的獨立性與透明度，可以采用第三方招聘的形式進行，其次，需要建立完善的培訓機制，對財務人員進行定期的政策培訓，不僅需要提高財務人員在研發費用加計扣除政策執行過程中的業務水平，還應該對他們進行新頒布的關于加計扣除的政策的講解，提高他們的對政策的理解與認識，最后，高新技術企業應該建立完善的績效考核機制，通過確定相應的績效考核指標，可以有效評價財務人員的稅務工作，減少財務人員的稅務業務處理的錯誤率，避免員工吃大鍋飯的現象，提高他們的工作積極性與主動學習的能力，最終有效提高研發費用加計扣除政策的實施水平，促進高新技術企業的長遠穩定發展。

（二）制定內部管理制度，對費用進行明確的界定

由于在高新技術企業的研發費用加計扣除政策中，計入當期損益以及資產的費用加計扣除的標準有所區別，并且高新技術企業的內部管理中存在著較多的漏洞，項目立項較為隨意，審查制度不明，導致出現了一系列的稅務問題，因此，需要通過以下幾個方面進行改善，首先，制定企業內部管理制度，明確當期損益以及資產費用的相關界定，并且通過有效的內部管理制度可以使員工在審查各個費用的加計扣除時有法可依，有章可循，提升內部管理監督有效性，其次，建立完善的內部監督體系，通過特定的監督員工定期進行項目費用審查保障費用加計扣除的處理無誤，及時歸集整理研發費用的信息，并且定期作報告提交給有關部門進行資料保存，以便之后的審查環節，最后，嚴格規定項目的立項，按照嚴謹性，合法性，合理性的原則進行項目的立項和資格審查，根據項目的業務實質以及頒布的國家政策對研發費用進行歸集，因地制宜，保證高新技術企業研發費用加計扣除政策實施的有效性。

（三）加強高新企業與稅務機關以及中介機構的溝通與協調

在高新技術企業的研發費用進行加計扣除政策的實施過程中，不可避免會出現一些稅務的業務處理問題，因此，高新技術企業不僅需要在企業內部要完善相關的管理和制度工作，而且還需要加強與外界的溝通與協調，包括稅務機關以及中介機構等，可以從以下幾個方面進行完善，首先，高新技術企業需要加強與稅務機關的溝通交流，在進行研發費用的加計扣除政策的實施申報過程中，主動向稅務機關進行申報溝通，說明會計合算的依據，目的以及做法，爭取得到稅務機關的理解與認同，并且應該提前將費用歸集的相關資料準備齊全，可以及時供稅務機關進行審查，其次，高新技術企業需要與會計師事務所等中介機構加強相關的協作，針對一些研發費用不知如何界定，加計扣除政策不知如何實施等一系列稅務情況要及時與會計事務所的專業人員進行溝通交流，通過他們的專業理解，提高稅務業務處理效率，減少錯誤的發生幾率，最終有效促進高新技術企業的發展。最后，應該定期組織社會中對研發費用加計扣除業務資深的人員到高新技術企業進行定期的交流，提高稅務人員的知識水平和工作效率，加強合作，最終有效提升研發費用加計扣除政策的效率與效果，促進企業的長遠發展與進步。

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作者簡介：

岳紅，山西云時代技術有限公司。