一種定性定量相結合的高校領導干部經濟責任審計評價模型

2018-12-31 00:00:00李洪敏

中國國際財經 2018年24期

摘要：為提高高校領導干部經濟責任審計評價的科學性，公正性和實用性，提出定性定量相結合的經濟責任審計評價模型。該模型首先根據審計內容構建指標體系并分配權重，然后采用定性定量相結合的方法計算各指標的評價分數，從而計算出，高校領導干部經濟責任審計評價總分數。與傳統的評價方法相比，該模型統籌兼顧高校領導干部經濟責任審計的復雜因素，探討了在確定高校領導干部經濟責任審計評價指標權重中的一般程序，相對準確地反映出評價對象的客觀情況，不僅使審計評價結果更加直觀化、數量化，而且提高了評價的科學性和公正性。

關鍵詞：高校領導干部經濟責任審計；定性定量；評價模型

引言

通過對有關經濟指標、高校領導干部任職期間財政收支的真實性和合法性的分析和評價，對高校開展內部經濟責任審計。要全面、客觀地評價管理活動的有效性和相關經濟活動的責任，以彌補高校管理存在的不足。在漏洞中，要完善高校監督機制，推進黨風廉政建設。審計的結果也是高校對人事、組織、選拔和任用領導的一個重要的參考依據。

一、高校領導干部經濟責任審計分析

（一）審計對象

高校領導干部，經濟責任審計的對象主要是部門、部門、部門的主要負責人。與企業領導干部的經濟責任不同，企業領導干部的財務責任相對較少，管理責任和財務經紀責任相對較多。其評價主要集中在合法性、合規性和效率三個方面。

（二）審計內容

高校領導干部，經濟責任審計的主要內容可以包括：一是，任期內資產狀況審計。高校資產主要包括固定資產、教材和圖書。審計內容主要包括資產購買的合法性和合規性、資產保管的完整性和資產使用的有效性。二是、任期預算執行審計。審計內容主要包括：預算編制的合法性與合規性、預算編制的準確性、預算支出的合法性與合規性、預算支出的效益等。三是、任期內的績效審計。審計內容主要：自籌資金的合法性、合規性、自籌資金的收入分配、支出結構的合理性和效率、部門的經濟效益、資金的積累等。四是、任期內控審計。審計內容主要包括：內部控制制度的合法性和合規性、內部控制制度的健全性和內部控制制度實施的有效性。五是任期內違紀、違紀審計。審計內容主要包括：對部門領導干部經濟行為的真實性、完整性、合法性、依從性以及責任期間是否存在違法違紀現象進行評價。

二、定性定量相結合的高校領導干部經濟責任審計評價模型

本文首先分析高校領導干部經濟責任審計過程中主要的評價指標體系，并通過定性和定量相結合的方法構建量化的評價指標模型，同時對模型中指標權重的分配和各類指標的具體計算方法進行了詳細的闡述。

（一）指標體系及其權重分配

定性與定量相結合的評估模型主要是通過構建定量和定性指標體系，確定各指標所占權重，然后建立二者之間的數學關系，最終得到領導干部經濟責任審計總分。考慮到各學校各部門的實際情況不同，其用以審計的指標及各指標的權重也可能不同，因此需要建立一個具有較強適應性的審計評估模型。其中wi為指標i所占權重，其值可根據部門情況動態調節，∑Ni=1=1，N為指標總數，pi為指標i的得分，最后得到領導干部經濟責任審計總分sum=∑Ni=1=piwi（1）。wi，因此要計算評價總分數關鍵是計算出各指標的得分pi。

（二）各類指標具體的計算方法

公式1所列的各類指標通常是通過很多細節指標來衡量，因此要計算指標i的得分pi，需要對其進行詳細的評估。細節指標及其權重分配如公式2所示，其中wij為指標i的第j個細節指標的權重，∑Kj=1=wij=1，pij為其對應的分數，K為細節指標數，則指標i的得分pi=∑Kj=1=pijwij（2）。同理wij可根據部門情況動態分配。在計算出細節指標（定性與定量）j的評估值后，根據其所在的取值區間和部門預先制定的標準分數（其中0

下面詳細介紹各類指標的細節指標定性定量計算方法：

1.資產狀況審計。定量指標主要有任期內資產保值增值率、資產完整率、固定資產有效使用率等。保值增值率=（期末資產總額-期初資產總額）/期初資產總額×100%，資產完整率=資產盤點數/資產賬面數×100%，有效使用率=在用固定資產額/固定資產總額×100%。

2.預算執行狀況審計。定量指標主要包括收支預算完成率。收入（支出）預算完成率=年度實際收入（支出）/年度收入（支出）預算×100%。

3.任期內績效審計。定量指標主要包括經費自給率、部門發展支出占創收支出比、創收收入增長率、人員經費支出比率、人均費用支出比率、收支經費結余率等。經費自給率=創收總額/支出總額×100%，部門發展支出占創收支出比=創收支出中用于部門發展數/創收支出總數×100%，發展支出指購置設備、員工培訓等費用。收入增長率=（任期內年創收收入數-任期前年創收收入數）/任期前年創收收入數×100%，人員經費支出比率=人員經費支出數/支出總額×100%，人均費用支出比率=費用支出總數/平均人數×100%，收支經費結余率=收支經費結余/總收入×100%。

4.內部控制狀況審計。采用定性與定量指標相結合，定量指標包括內部制度健全率、執行率等，健全率=實際建立的內部控制制度項數/審計調查問卷設置的內部控制制度項數×100%，執行率=實際執行的內部控制制度項數/實際建立的內部控制制度項數×100%。定性評價按照計算所得的健全率可分為內部控制健全（如健全率大于90%）、基本健全、不健全三個等級，對應不同的標準分數，同理執行率也可劃分等級。

5.違規違紀情況審計。采用定性與定量指標相結合，定性指標如財務收支真實性、財務收支合法性，主要根據財務處提供的賬、證、表反映的財務收支數據與審計組實施審計后認定的數據進行比較來確認，可根據二者符合程度的百分比來劃分等級得到標準分數。定量指標主要針對個人違紀違法情況如專項資金挪用比率=挪用數/該專項資金總額×100%。

按照上述定性定量相結合的細節指標計算方法計算出各類指標的細節指標的取值區間后，再依據公式（1）（2）即可求出領導干部經濟責任審計總分數。

三、總結

本文提出的定性定量相結合的高校領導干部經濟責任審計評價模型通過對各項定性和定量指標進行全面的評估和量化，得到定量與定性評價相結合的綜合評價結果。本模型具有以下幾點優勢：

（一）可擴展性

本模型為各高校領導干部經濟責任審計提供了可參考模型，各高?？梢砸罁陨砬闆r對該模型進行修改和擴充。

（二）透明性

通過該評估模型對高校領導干部經濟責任依據指標進行量化，使高校領導經濟責任審計情況透明化，更具有科學性、公平性。

（三）靈活性

隨著高校部門活動的變化，各部門可以通過每年實際情況及歷史經驗數據，對模型中的各指標及其權重進行靈活調整，從而使審計結果更加科學、合理。

參考文獻：

[1]李留浩.高校經濟責任審計分類分級模塊化評價指標體系[J].高等理科教育，2007，（01）.

[2]王奇杰.高校部門負責人經濟責任審計評價指標體系研究[J].事業會計，2008，（01）.