簡析Y建筑施工企業應收賬款管理問題及對策

摘 要：隨著我國建筑業的不斷發展，行業內競爭日趨激烈。施工單位為確保工程承攬成功，不惜降低合同要求和信用政策，最終引起公司應收賬款及存貨“兩金”規模居高不下。本文以Y建筑施工企業為例，通過對該企業應收賬款分析，提出了解決對策。

關鍵詞：施工企業；應收賬款；風險管理

一、Y建筑施工企業應收賬款管理現狀

（一）Y建筑施工企業應收賬款管理架構

該企業是一家歷史悠久的傳統國有施工二級公司，該公司總部清欠辦公室，負責所有子公司、直管項目部、分公司等單位應收賬款管理。下屬三級單位公司層面一般由分管資金的財務副經理負責債權和清欠，未單獨設立清欠機構。Y單位清欠辦和下屬公司層面財務部均屬于簡單統計管理職能，最終過程管理、清欠的任務均落在基層單位層面。

（二）Y建筑施工企業“兩金”比重過大

根據會計準則，如果“工程施工”較“工程結算”金額大，超出部分反映企業尚未完工的建造合同成本和合同毛利，即“已完工未結算”，屬于應當結算而未結算金額，因此該部分應計入應收賬款管理。通過分析，Y建筑施工企業從2012年起連續五年，應收賬款+已完工未結算，即“兩金”逐年攀升，2016年“兩金”占營業額比重甚至達到了79.10%。因此，Y施工企業“兩金”規模過大，嚴重影響營業額的質量。

（三）Y建筑施工企業付款條件情況

通過對付款條件的分析，Y建筑施工企業在預付款比例、進度款比例，以及付款周期中，部分條款苛刻，直接影響到回款，經營質量有待提升。

（四）Y建筑施工企業催收方法情況

本文對Y建筑施工企業應收賬款催收手段進行了調查，采取三方抵賬、發送催款函、法律訴訟等手段比例非常低，說明Y建筑施工企業催收手段較單一，不能靈活采取多種形式進行催款。

二、Y建筑施工企業應收賬款全過程管控存在的問題

（一）應收賬款源頭管理存在的問題

（1）未建立客戶信用風險評估制度，導致賬款逾期或壞賬。經營部門對客戶的信用調查評價流于形式，缺乏客戶信用風險評估制度，直接導致一些先天資金有缺陷的項目出現逾期或者壞賬損失。

（2）將付款條件苛刻的項目納入企業運營，導致應收賬款回款滯后。Y建筑施工企業通常為獲取項目，對一些付款條件比較苛刻的項目，保持著一種為取得經營額可以不惜妥協苛刻條件的思想，將其納入到了企業的運營中，導致在項目具體執行時出現資金風險，應收賬款回款難度大、回款周期長。

（二）應收賬款過程管理存在的問題

（1）管理組織機構不健全，導致管理效率低。雖然Y建筑施工企業設置了清欠辦公室，但實際只起到了數據統計的作用，整個應收賬款管理的職權責任，仍然分散在各個部門。

（2）應收賬款基礎檔案不完整，對賬工作不及時，信息化程度低。

（3）施工過程“重生產，不重回款”，導致資金墊付和后期催收難度大。

（4）項目結算進度滯后，導致債權無法具備收款條件。

（三）應收賬款事后管理存在的問題

1.管理責任不明確，催收工作落實不及時

相比于催收工作，公司領導更注重生產經營。各部門欠缺對應收賬款管理的敏感性，傳統觀念強烈，認為收款工作只由財務部或執行項目的基層生產單位負責，弱化了自身作用，放大了債權風險。

2.應收賬款管理考核設計不完善

Y建筑施工單位對基層單位的考核所考慮的關鍵點在于產值、利潤，忽略和回收應收賬款考核相結合起來的重要性，基層單位形成了收款只是盡力即可、對項目兌現獎勵影響較小的思想，造成惡性循環。

3.應收賬款催收手段單一，法律維權意識淡薄

Y建筑施工企業為避免傷害與客戶的合作關系，未將自身置于與客戶同等地位，在客戶發生延期支付等拖欠款項情形時，多采取口頭催收等傳統的單一催收手段，催收工作一直處于“等”的被動狀態，維權意識尚顯淡薄，重視工程進度履約，忽視發包單位支付履約，催收力度薄弱。

三、Y建筑施工企業應收賬款管理問題解決方案

（一）建立源頭管理體系

1.建立客戶信用風險評估體系

Y建筑施工企業應改變以往過于寬松、形同虛設的信用政策，建立一整套客戶信用風險評估體系，從客戶信用調查到客戶信用評級確定再到客戶信用授權確認，以降低應收賬款風險，優化客戶資源，促進可持續健康發展。

2.承攬項目有所取舍，避免執行付款條件苛刻項目

Y建筑施工企業應當從經營源頭對應收賬款質量進行全面管控，致力于增強經營品質。承攬項目需做到取精去糟，針對付款比例較低、付款要求嚴格的項目，需做好充分的決策準備。

（二）建立過程管理體系

1.完善清欠機構，健全管理職能部門

作為應收賬款的源頭管理，客戶信用風險評估體系的建立需要一個專業化的信用管理部門來整合各種資源。不適合由經營部門兼職，信用管理和清欠工作息息相關，因此應當將信用管理職責納入到清欠辦公室管理。

2.完善基礎檔案，提高信息化管理水平

建立應收賬款分類賬和電子文件，動態管理應收賬款資產，及時啟動債權系統，提高管理效率。

3.注重施工過程收款，杜絕大額墊資施工

樹立工程進度和進度款支付雙向履約意識，合理掌握施工進度，最大限度將應收賬款解決在施工過程之中。

（三）建立事后管理體系

1.明確應收賬款管理責任

Y建筑施工企業要進一步明確應收賬款管理的職能，應收賬款管理需要公司領導層的重視和支持，及時做好應收賬款重要問題的決策工作；明確清欠辦公室是公司應收賬款管理的職能部門，負責建立應收賬款管理體系，提高其在應收賬款全流程管理工作中的作用，其他部門應切實履行好應收賬款管理相關職責；落實“誰施工，誰負責”的原則，明確項目經理“終生負責制”。

2.納入已完工未結算管理，推進工程結算進度

將已完工未結算納入作為應收賬款管理，加大工程結算力度，及時將“已完工未結算”轉化為可具備收款條件的應收賬款。

3.建立完備的應收賬款考核體系

（1）績效考核指標

Y建筑施工企業應當將應收賬款催收指標、應收賬款周轉率指標、應收賬款+存貨占營業收入比重指標等應收賬款管理重要指標，納入到績效考核指標中，并適當提高應收賬款的占比分值。

（2）創新競賽模式

將應收賬款競賽目標分解為四項，包括：應收賬款催收競賽目標；應收賬款攻堅競賽目標，攻堅目標主要為年初按照合同約定應收而未收的拖欠款項；雙向履約競賽目標，即在建項目形象進度與收款雙向履約，考核標準為至年末，在建項目無拖欠款；應收賬款結算競賽目標。

（3）建立風險抵押金制度

Y建筑施工企業應實行“各基層單位領導干部風險抵押金制度”。落實此項制度，應收賬款清欠責任人的責任意識和積極性將有實質性的提升，進一步完善催收長效機制。

（四）靈活運用多種手段開展清欠工作

（1）三方抵賬

在客戶催款困難的情況下，我們可以通過三方抵賬來解決收款的問題。即企業將應收賬款轉移給大量的供應商或分包商，在減少應收賬款的同時減少應付賬款。供應商或分包商借助其自身資源，直接向客戶索取應收賬款。

（2）法律維權

Y建筑施工企業要摒棄等待觀望、徘徊猶豫的傳統思想，堅決拿起法律武器拓展企業生存的空間，果斷采取包括發送催款函、法律訴訟等各種法律措施全面清理應收賬款。

（五）拓展應收賬款融資渠道

1.應收賬款分級分類管理

在使用這些融資渠道前，應當根據應收賬款的質量，建立起應收賬款分級分類管理的資產池，應收賬款應分為A、B、C三類，可進行應收賬款證券化和保理的應收賬款主要為A類和B類。通過建立資產池，可以高效、準確地進行應收賬款融資，緩解公司資金壓力。

2.應收賬款證券化

A類資產具有穩定的現金流。Y建筑企業從資產池中提取該資產，進行應收賬款證券化。應收賬款證券化的融資成本較低，A類資產質量較高，可以降低應收賬款的規模，實現應收賬款的出表。

3.應收賬款保理

對于Y建筑施工企業資產池中的B類資產，可以選擇進行應收賬款保理業務，通過該手段以豐富融資渠道。

四、結束語

Y建筑施工企業作為一家具有代表性的建筑企業，因應收賬款管理存在的一些問題，導致資金緊張，資產運行效率較低。因此，一方面公司領導應提高對應收賬款的管理意識，另一方面企業應加強多渠道融資全過程管理體系的實施，通過尋求成本最低的融資手段，降低金融資本風險，促進企業的健康發展。

參考文獻：

[1]姚立新.施工企業加強應收賬款管理與核算研究[J].企業會計，2016，（02）：169-170.

[2]王偉英.企業應收賬款管理策略探討[J].商場現代化，2016，（02）：213-214.

作者簡介：賈猛（1983-），男，民族：漢族，省市：天津，學歷：本科，職稱：中級會計師，研究方向：財務管理。