水利水電工程執行概算編制方法及若干問題探討

陸業奇

(水電水利規劃設計總院,北京 100120)

隨著我國電力體制改革及基本建設管理體制改革的深入以及項目建設業主負責制、招標投標制、工程監理制三項制度的逐步建立，執行概算的概念和方法漸漸被引入到工程實踐當中[1-3]。自三峽工程成功推行“靜態控制、動態管理”的投資管理模式以來，通過開展執行概算編制工作，已成為大多數水利水電建設單位進行投資管理控制的一項重要手段[4]。不同于設計概算具有固定的模式，執行概算編制多以建設單位各自頒布的執行(管理)概算編制管理辦法作為依據。因此目前執行概算的編制方法呈現出多元化、個性化的特點。本文在介紹執行概算項目劃分、投資額度等內容的基礎上，通過對現階段具體編制過程中常用的幾類方法的分析與比較，總結出各類方法的特點及適用性，并就執行概算編制過程中的相關問題進行探討。

1 執行概算的項目劃分

當前在建設單位頒布的執行(管理)概算編制管理辦法中，基本參照1989年原能源部和水利部頒布的《水利水電工程執行概算編制辦法》[5]進行項目劃分，方式上略有不同，但基本原則相近。即執行概算一般可劃分為靜態和動態兩大部分。靜態部分又可再分為樞紐工程和水庫移民工程；動態部分則主要包括建設期材料價差、價差預備費和建設期利息等內容。

2 執行概算的額度

執行概算是工程建設投資管控的有力的手段，同時也是對項目建設單位投資管控業績與水平考核的重要依據[6]，執行概算的額度往往成為各級建設單位關注的焦點。當前，在各建設單位頒布的執行(管理)概算編制管理辦法中，幾乎都將執行概算總額控制在設計概算總投資以內作為編制執行概算的一項主要原則。事實上，執行概算的額度與其起始編制的時點有關。受執行概算編制時點前的國家政策變化、設計方案重大變更、物價水平大幅上漲等因素的影響，執行概算可能會“超概”。當執行概算編制單位遇到執行概算“超概”的情況時，應合理運用“靜態控制，動態管理”的手段，計算相關項目投資。比如水庫移民工程，其投資受多類風險影響，在各類風險中，外部風險源又占主導地位[7][8]。對此，部分建設單位在其執行(管理)概算編制管理辦法中規定，水庫移民工程投資直接按概算數值計列，工程建設中該部分投資變化納入動態管理范疇。這樣的做法，充分地體現了“靜態管理，動態控制”的技術思路，也有助于理順并明確建設單位各方的權責關系，是值得參考和借鑒的。當然如果編制執行概算時，水庫移民工程中的各類風險已得到不同程度的釋放，那么在執行概算中，按一定規則計入該部分投資也是可行的。總之，執行概算編制堅持“總量控制，合理調整”的原則[9]，才能保證工程建設各方各司其職，各盡其力，達到降低工程投資的共同目標。

3 執行概算建安工程編制

當前，執行概算建安工程基本采用如下編制方式[9][10]。已完工結算的工程項目，采用實際完成工程量，工程單價采用結算單價；已招標簽訂合同未完成結算的工程項目，采用招標設計工程量，工程單價采用合同單價；未招標簽訂合同的工程項目，采用設計概算工程量，工程單價采用設計概算單價。

在按照上述方法編制完建安工程投資后，針對已招標正在實施的項目及未招標的項目建設過程中可能出現的工程變更，可以預留一部分基本預備費。部分編制單位在編制執行概算時，為了更準確地反應工程投資情況，通常在建設單位及監理等各方的協助下，對工程建設中的變更及預計變更的情況進行統計，并反映到執行概算相應項目中。經過對工程變更情況的統計和對將來有可能發生變更的預測分析，有助于避免預留一部分基本預備費帶來的誤差，能夠更真實地反映工程實際發生的投資情況，為項目建設單位的投資控制管理提供切實的依據。

4 執行概算的基礎價格

由于執行概算價格水平一般以與設計概算保持一致為原則。在編制建安工程執行概算時，往往會牽涉到基礎價格調整的問題。

對執行概算編制中常見的基礎價格調整和建安單價編制方法及其特點和適用性進行了歸納總結，其結果如表1所列。

表1 常見執行概算工程單價調整方法

所以究竟采用何種水平的工程單價編制執行概算，還需根據業主的要求和各工程自身的特點綜合選定。

5 執行概算中的基本預備費

對于執行概算中基本預備費的編制，目前主要采用的編制方法總體可以分為2類。第一類按設計概算計列基本預備費；第二類在綜合考慮工程建設基本情況及執行概算其他項目編制方法的基礎上，選擇計算基數及費率計算。

實際編制基本預備費時，需要根據執行概算中其他項目的編制方法進行確定或調整。如第4節所述，當工程中出現的設計變更項目或其他一些設計概算投資中未包括的項目都已經在執行概算中相應的部分列出，那么就不應采第一類方式，或者在設計概算基本預備費中扣除以上投資作為執行概算的基本預備費。采用第二類方式，需要根據合同簽訂的情況和工程規模、工期及工程的進度情況合理選取計算基礎和計算費率。

從投資管控角度來說，基本預備費預留的方式并非是重點，更重要的則體現在基本預備費在以后工程實施過程中的使用上。建立相應的基本預備費使用辦法，嚴格規范這部分資金的使用，才是做到動態管理的關鍵。

6 執行概算中的建設期價差與價差預備費

對于建設期材料價差與價差預備費的編制，同樣也存在兩類方法。第一類按設計概算計列。第二類方法，首先將各類甲供材料的價格水平調整至執行概算編制時點時的價格水平。具體的方法是通過統計各類甲供材料的耗量并計算其采購的加權平均價與概算價之差，以材料補差的形式計列，并計算稅金。其次對合同中約定的可調差項目的費用進行測算。對已發生的可調差項目費用按實計列，對執行概算編制時點以后的可調差項目費用則以執行概算編制時點的材料價格水平和價格指數等參數，按合同約定的調差方法進行測算。最后還需計算執行概算編制時點后的價差預備費，可以按相關公式計算，常用的公式如式(1)

(1)

其中，E為預估的價差預備費；N為執行概算編制時點后的建設工期；n為實施年度；Fn為在實施期間第n年的執行概算編制的分年計劃使用資金；P為綜合價格變動等因素選定的價差預備費計算費率。

2類方法相比，第1類方法編制簡單易操作；第2類方法反映了材料價格變動情況，更加貼近工程實際。當建設材料等基礎價格相對設計概算水平未發生明顯變動時，采用第1類方法可以減少執行概算編制工作量，提高編制效率，盡早完成執行概算編制工作。反之，當建設材料等基礎價格出現大幅變動時，采用第二類方法則能充分反映實際費用發生的情況，便于項目建設單位在建設過程中的操作管理。

7 結束語

執行概算是工程建設單位投資控制考核的主要依據，但考核是只是手段不是目的。要從正確合理的角度看待執行概算，把執行概算視為工程造價全過程管理的重要組成部分，是投資管控從被動向主動轉變的重要手段。通過執行概算的編制，確定工程建設各方的投資管控的職責，實現對工程投資有效的管控才是各方追求的最終目標。