村莊貨幣資金盤點應注意的幾個要點

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貨幣資金盤點是村莊財務審計工作中首要的關鍵環節，直接決定著審計工作的效果乃至成敗，必須依法依規謹慎對待、規范進行。筆者認為，具體盤點過程中應該注意把握以下幾個要點。

一、先清點貨幣資金，后核查日記賬

進行貨幣資金盤點，必須首先鎖定被審計村莊的貨幣資金（包括庫存現金和銀行存款）實際存量，然后具結貨幣資金賬面余額，最后進行賬實核對，得出盤點結論。只有這樣，才能夠準確判定被審計村莊貨幣資金管理是否賬實相符或存在問題。具體操作可分為三步。

第一步：鎖定貨幣資金庫存余額。要依次清點出納員手中的現金存量，查詢核定至審計日銀行存款余額。同時，清點出納員經手保管的有價證券、抵庫憑證、抵庫白條等，并分類將數量和金額逐項記入貨幣資金盤點表，核定貨幣資金實有金額。

第二步：具結現金存款賬面余額。要根據現金（銀行存款）日記賬賬面余額，加上未入賬收入單據金額、減去未入賬支出單據金額；同時根據開戶銀行出具的對賬單，加減調整未達賬項，得出貨幣資金賬面余額。

第三步：賬實核對判定是否賬實相符。如果賬實相符，要求審計組人員和被審計村莊相關人員在“貨幣資金盤點表”上簽字確認，盤點工作完成。如果賬實不符，也必須要求相關人員在“貨幣資金盤點表”上簽字確認，同時需立即查明原因，寫出“××村莊貨幣資金盤點賬實不符情況說明”，作出盤點結論，提出處理意見。

二、逐筆清查抵庫白條

對清查貨幣資金過程中發現的抵庫白條，首先要逐筆進行明細登記。登記的內容包括：發生的時間、原因、借（欠）款人、借（欠）款金額、約定歸還的期限和方式，有無批準人簽字等情況。

其次，要逐筆核查抵庫白條發生的真實性，有財會人員自己借款或者私自借款給他人使用等問題，必要時可要求相關人員到場詢問查證。

三、貨幣資金盤點必須一氣呵成

為保證貨幣資金盤查的真實性，必須堅持一次性完成盤點。這就需要提前預留出足夠的時間，確保盤點工作如期完成。對日常資金業務比較復雜的被審計村莊，還應該提前制定工作預案，以備應付各種突發困難和問題。

如果被審計村莊出納員經管村集體的多本現金（存款）日記賬，要一并盤查、匯總核對。

四、貨幣資金盤點須至少兩人經辦

盤點村莊貨幣資金時，至少應有兩名以上審計人員參與經辦，一般由一人盤點，一人記錄。被審計村莊的出納員、會計和財務負責人等相關人員都應該在現場配合，以便隨時解答相關問題。

五、如實登記“貨幣資金盤點表”，并要求當事人現場簽字確認

“貨幣資金盤點表”作為重要的審計工作底稿之一，記載著被審計村莊貨幣資金的盤點過程和盤點結果，是作出審計結論和提出審計意見的主要依據，必須實事求是、逐項詳細填寫，并現場確認。

一是要現場填寫?！柏泿刨Y金盤點表”填寫完成后，應依次讓被審計村莊出納員、會計、財務負責人以及審計組經辦人員和審計組組長簽字確認。

二是不得隨意涂改?！柏泿刨Y金盤點表”在填寫過程中，如果發生項目誤填或計算差錯，不得直接在表上改動，而應該重新填制。

三是要注意保密。“貨幣資金盤點表”作為認定被審計村莊相關人員責任的重要依據，必須由專人妥善保管，并嚴格保密，不得向外人透露。審計結束后，要與其他審計工作底稿一并歸檔保存。