集團公司財務管理體制建設研究

何嘉

[摘 要]文章根據財務管理工作的特點和重要性，分析了我國現代物流行業集團公司財務管理上存在的問題及日常工作中容易出現的問題：集團公司財務部門人員培養問題、集團財務管理制度不完善問題、管理執行力度效率低的問題、資金不平衡的管理問題、集團預算管理問題等。提出解決集團財務管理問題的建議和措施。建議形成人員培養機制，加強集團內控管理，建立集團資金管理制度，提升集團財務功能性作用等。

[關鍵詞]物流行業;集團財務管理;體制建設

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.36.161

我國現代物流行業，不僅面對激烈的同行競爭，還需要應對復雜多變的國際競爭。為了提高企業在國內外市場占有率，需要通過不斷對外擴張，通過設立新分公司、并購上下游供應鏈、海內外投資等多種方式，升級為集團公司。集團公司財務管理追求實務處理上高效、原則處理上統一、培養具有熟悉財務和稅務知識，一個團結，與時俱進的團隊。集團財務管理目標，為了實現企業價值最大化。如何加強集團財務管理，成為集團企業管理層考慮之重。

1 集團公司財務管理概述

1.1 集團公司財務管理特點

1.1.1 集團財務管理的主體復雜化

集團公司會計主體較多，這些會計主體基本具備獨立的經濟實體，可以獨立核算。從組織形態上分，集團公司的財務管理主體可以是總部、分子公司、控股附屬公司等。另外，根據集團公司成員的產權形式、行業規模、地域性都有所不同，這些都造成集團財務管理工作的復雜性。

1.1.2 集團財務管理的基礎是內控管理

集團公司的財務管理的基礎是公司內控管理，控制的核心是對將集團作為整體的資本上的控制，主要是通過權限管理、人員管理、組織結構優化管理來實現。而根據集團公司性質，財務管理上選擇分權或集權管理。

1.1.3 集團財務管理突出戰略性特點

集團公司的發展與戰略緊密相關，財務管理工作需要與集團戰略發展相匹配。集團公司成員較多，成員職能各不相同，為了統籌協調，發揮集團公司規模效應，需要財務管理從整體到局部、從短期到長期等多方面多角度來進行財務戰略性管理職能。企業財務管理的實際效果是在企業的生產和經營中實現的，故財務戰略不但是企業戰略的主體之一，而且滲透到企業戰略的其他部分如營銷戰略、人力資源戰略當中。所以，宏觀性、戰略性的增強是企業集團財務管理的一個重要特征。

1.2 集團公司財務管理的重要性

隨著我國集團公司財務管理環境不斷改善，每個企業都希望能在瞬息萬變的市場經濟中迅速的占領先機，而集團公司財務管理給予了整個集團健康發展的生機。重視集團公司財務管理工作的重要性，并能夠對集團公司財務管理存在的問題進行分析，有利于加強集團公司財務管理工作，為集團企業的戰略性發展提供建議。

集團公司財務管理是對集團資金的獲得和有效使用的管理工作，其管理的目標是實現企業價值最大化，并追求集團價值的整體提升和市場占領上的競爭地位。因此，新形勢下集團公司財務管理目標在于資金的獲得與合理使用，并指導集團的日常生產、銷售和管理中實現集團的可持續發展。

2 我國現代物流行業集團公司財務管理問題

集團公司范疇包括：母子公司、控股子公司、分公司，集團公司管理主體多，范圍廣，層級多。財務人員分散辦公、跨區域、地域性管理，各地稅務政策不一致。指導集團內部公司，各個主體的財務管理工作不能細致展開。同時財務團隊里，高級財務人員缺少、中層難以上任，基層員工頻繁離職。呈現財務管理水平較低。集團化管理層級多，審批流程復雜，匯報條線復雜，效率低。內部交易繁雜，加大報表合并難度。資金投資管理散亂，財務信息失真。上述問題都成為集團公司財務管理的難點。

2.1 集團公司財務團隊人員流失嚴重

集團公司由于公司戰略性發展，容易出現公司業務規模擴張速度較快，而管理人員無法持續跟進和匹配，特別是中高級財務管理人員的儲備、培養和進階。財務管理人員缺失，使得集團內部財務人員業務水平較弱，只能照搬照抄老舊的財務管理制度，財務管理水平沒有與企業共同成長。反而會給企業的發展帶來制約性，這種制約性保守性短時間不會給企業帶來影響，但是從長期看，會讓各個分子公司財務體系出現紊亂，最終會影響集團財務管理。

2.2 集團公司財務管理制度不完善

有關集團財務管理制度，在法律法規上并沒有明確規定，也造成集團財務管理制度可能會出現內控風險，集團公司的財務管理制度往往缺乏高效協調管理，獎懲手段及激勵監督機制。諸如集團整體的財務管理架構的制定不合理、集權或分權管理夾雜不明確、總公司對下屬分子公司成員企業的管理約束力度較弱，缺乏較強執行力。同時可能產生對企業的籌資、投資及資金分配等企業重大事項管理控制的失控。也可能產生集團內部各個公司，為了自身的利益，在關聯交易結算上相互爭奪資金，并發生相互扯皮推托的事情。這些都有可能造成集團內部管理混亂，損害集團公司的利益。

2.3 集團公司資金戰略管理差

集團公司的財務管理重點就是公司資金管理，由于公司下屬各公司經營業務項目不同，各個公司流動資金存量不均衡，存在較大差異。其中集團內部有些成員單位經營項目類型較小，存在大量流動資金滯留，而未能夠充分被利用;而集團內部有些成員企業經營項目復雜、大型項目多，資金周轉較為緊張，需要借助商業銀行貸款來緩解資金緊張的壓力，企業為此還要付出高額的財務成本。如何實現集團公司資金使用最高效，是集團公司財務管理的難點。另外，現行物流企業集團公司由于需要與海外代理進行國際業務的結算，如何規避市場外匯購匯、付匯及外幣匯兌損益帶來的風險，也是現行財務管理的難點問題。

2.4 集團公司財務預算脫離實際

集團公司財務預算工作是為了實現公司經營管理目標，保證管理層決策方案在預計可以得到貫徹和執行，進一步分析考核各個子分公司、下屬公司的經營成果和經營業績。但是現實情況是，集團公司受到內外因素的影響，往往虛報預算，將財務預算流于形式，特別是市場經濟下滑的情況下，預算難以實現。這些使得集團公司的財務預算形同虛設。

2.5 集團公司財務數據信息化短板

集團公司財務部門基本實現了會計電算化的體系，有些集團公司或使用第三方管理軟件，或自主研發ERP系統和配套軟件。盡管財務數據信息化有了很大的發展，但是依舊存在較多問題。例如集團公司業務系統錄入不規范，使得導入財務系統數據成為無法分析的數據難題。又或者關聯企業交易往來賬務信息不匹配，造成集團內部關聯企業對賬工作復雜化，進而還會影響報表數據和報表分析。

3 完善物流行業集團公司財務管理的措施

3.1 建立集團財務聘用及培訓機制

針對集團公司財務團隊缺少中高級別的財務管理人員，集團公司需要加強財務人員內外招聘、內部培訓管理制度。集團內部形成有效的培養中、高級財務管理人才的機制，實現集團公司財務團隊穩定和先進性。針對集團企業中低層員工頻繁離職，帶來離任管理的復雜，所以需要加強培養員工忠誠度和團隊凝聚力，在集團內部文化的基礎上，形成財務部門文化管理氛圍。集團公司應該具有計劃的培養人員方案，集團文化氛圍加強，不僅讓員工增強歸屬感，更加有利于培養管理階梯級隊伍。

3.2 建立健全集團化財務管理制度

集團公司需要建立從上而下內部財務部統一的管理制度。建立集團統一的財務管理制度，有利于加強執行力，明確管理制度，加強控制企業財務決策重大事項。這些制度包括財務的基礎工作管理、財務內控管理機制、財務報表的規范要求等方面。集團公司財務人員應當遵循國家稅法、會計法，以及符合公司管理要求，制定詳細財務管理制度，規范各類財務基礎工作。具體包括出納日常資金管理、固定資產管理、應收賬管理，集團內部交易平賬管理、報表管理、預算管理等方面。集團公司財務管理涉及范圍面廣，所以除了精細管理，還需要搭建管理平臺，以達到上下級溝通有效的層級權限的管理目標。集團公司建立統一財務管理制度，還需配合獎懲機制和激勵機制，不要讓制度流于形式，而是形成良性的、無形的管理機制。

3.3 完善集團財務公司資金管理制度

前文提到集團公司財務管理的重要核心就是資金管理。加強集團公司的資金管理，可以考慮建立集團資金池計劃，統籌管理資金運作平衡。財務管理條線對收支權限同時配合集團內控制度管理。集團財務部門各個分子及所屬公司如何維持運營資金、投資資金、籌集資金的平衡，合理的資金管理是非常重要的。目前，集團公司流行做法是設立集團資金池業務，與銀行簽署協議，指導所屬子公司和分公司加入集團資金池。集團所屬分公司資金集權統籌管理，有利于節約資金成本，合理使用資金。

3.4 提升集團財務的功能性

集團財務功能性提升，讓預算、報表更好為企業經營，投資決策服務。集團財務管理由于匯報層級較多，需要公示投資方、股東方等多個負責主體。所以報表種類繁多。集團應該使用現金的報表管理，自動分析數據，讓更多的財務人員，學會查看報表和分析報表，將財務人員職能性提升。鼓勵財務人員與業務部門多溝通，落實數據背后含義，加強財務分析能力，強化對企業及行業熟悉度，不應該讓報表數字脫離業務。

3.5 建立集團財務信息化管理體系

集團層面需要支持財務信息化的體系建立和發展，規范并統一集團公司財務軟件的使用。根據不同組織形式和業務結構，進一步規范和制定相關的財務軟件使用制度。借用先進的信息化管理模式來發揮集團公司的財務管理功能。集團管理層需要增大信息技術的投入，重視信息化管理，并培養信息化管理人才。同時建立集團財務信息方面配套的監管制度。

參考文獻：

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