A公司應收賬款管理問題探討

郭小鈺

摘要：隨著我國市場經濟的不斷發展，企業之間的競爭越來越激烈，應收賬款也隨之產生。本文針對A公司應收賬款管理的現狀，分析出其應收賬款管理過程中存在的問題，例如缺乏應收賬款資信調查、與客戶對賬不及時等，對以上問題提出包括加強客戶信用管理、建立應收賬款定期對賬制度等措施。

Abstract： With the continuous development of China's market economy， competition between enterprises is becoming more and more fierce， and accounts receivable are also generated. This article aims at the current situation of Company A's accounts receivable management， and analyzes the problems existing in its account receivables management process， such as lack of credit investigation of accounts receivable and untimely reconciliation with customers， and proposes the measures including strengthening customer credit management and establishing a regular account receivable reconciliation system.

關鍵詞：應收賬款管理;信用政策;壞賬損失

Key words： accounts receivable management;credit policy;bad debt losses

中圖分類號：F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文獻標識碼：A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文章編號：1006-4311（2019）36-0029-02

0? 引言

應收賬款是指企業在日常的經營活動中因發生銷售商品、提供勞務等業務而產生的應收而未收的款項，包括貨款以及各種運雜費和相關稅費等。應收賬款具有風險性較高、收回賬款時間較長、回收成本較高等特點，如果管理不善會使企業資金周轉困難、運營成本增加、延長公司營業周期、延緩資金周轉速度等，因此探討企業應收賬款管理具有重要的現實意義。

1? A公司應收賬款管理的現狀分析

A傳動軸有限公司（以下簡稱“A公司”），成立于2004年6月，是一家生產汽車傳動軸經營機械產品產銷為主的廠家，現注冊資本為2100萬人民幣。A公司銷售網絡廣泛，產品備受各大來往廠家歡迎并被銷往全國各地，公司與多家汽車生產廠家均有聯系合作，生產各種汽車產品配件并出口到國外。

1.1 應收賬款規模分析

A公司不但應收賬款規模過大，而且增長速度很快，銷售收入增長的速度與應收賬款的增長速度呈不匹配的狀態。具體情況如表1所示。

由表1可知，A公司在2016年、2017年、2018年各年份應收賬款占銷售收入的比重分別為30.27%、40.05%和32.56%。應收賬款余額和應收賬款余額占銷售收入的比重趨勢都是先上升后下降，而銷售收入的趨勢先下降后上升。公司在2017年為了提高企業的效益從而擴大了賒銷額度，導致企業應收賬款迅速增加，但企業的2017年的銷售收入相比2016年沒有增加反而下降了16.41%。

1.2 應收賬款集中程度分析

與A公司的進行商業往來的客戶有75家左右，但由表2可知，前10名交易客戶占應收賬款余額的比重基本保持在50%以上，甚至在2018年，公司交易前10名占應收賬款余額的比重為61.27%，這些大客戶所占的應收賬款余額是巨大的，給應收賬款帶來的不只是不能及時回收的風險，更重要的是占用資金和延遲付款所帶來的風險。

1.3 應收賬款賬齡表分析

由表3可以看出，2018年A公司信用期內的有88.26萬元，占據了應收賬款余額18.75%的比重;超過信用期的就占據了應收賬款余額81.25%的比重，有382.48萬元。對于A公司來說，逾期的應收賬款占據了太大的比例，如果不能及時收回賬款，企業將會面臨很大的財務風險。

2? A公司應收賬款管理中存在的問題

2.1 缺乏應收賬款資信調查

A公司為了提高企業效益，大量采用賒銷方式，來吸引和爭取更多的客戶與企業進行交易往來。但在進行銷售前，大多沒有對往來客戶進行資信評估，公司缺乏對應收賬款資信的調查。一些企圖拿到更多獎金的銷售人員在利益的推動下，不考慮客戶的支付能力和支付時間，會選擇性忽視對客戶的償付能力和信用等級的調查，不好好調查甚至是不經調查就將產品盲目的賒銷給客戶。A公司在應收賬款資信上缺乏調查導致應收賬款數額長期處于較高水平，由此形成的壞賬也越來越多。

2.2 與客戶對賬不及時

A公司財務部目前的功能也只限于收款記賬，不能做到定期與往來客戶進行對賬，造成公司與客戶應收賬款明細賬實際數額上的差距。有時候雙方企業僅僅是口頭上的對賬，沒有簽蓋并留存具有法律效應的文書。財務人員沒有定期與往來客戶單位進行對賬工作，而且在收到不屬于往來客戶單位賬款的時候，也沒有對資金的來源進行追蹤。一旦做不到及時對賬，就有可能導致應收賬款數額發生偏差甚至收不回來。財務部門不能確保應收賬款的安全性，只關心賬面上的數據，看不到數據背后的隱患，不利于企業的經營發展。

2.3 部門之間相互推卸責任

目前，A公司對于應收賬款管理負有責任的部門的是銷售和財務兩大部門。銷售部門負責的是公司產品的銷售和市場的拓展，能真正能投入到客戶的信用調查和應收賬款管理上的時間非常有限，銷售人員不僅沒有對以前年度的應收賬款進行有效催討，而且隨著賒銷的不斷增加，導致了應收賬款數額不斷攀升。而財務部門工作人員負責的主要是對應收賬款進行日常核算和與公司客戶進行對賬等工作，對公司實際的銷售過程并沒有參與其中，也不了解客戶的實際情況。在實際的工作中，銷售部門和財務部門也缺乏有效的溝通，兩大部門都不愿意對企業現有的應收賬款負責，甚至互相推卸責任到對方身上，從而導致企業無法對客戶信息以及欠款情況有一個詳細的了解，使得銷售部門和財務部門都無法真正的了解企業的應收賬款的具體情況，導致應收賬款變得越來越多，產生的壞賬也越來越多。

3? 解決A公司應收賬款管理存在問題的對策

3.1 加強客戶信用管理

信用管理指的是企業為了擴大自身的市場占有率、提高市場競爭力而進行的以信用銷售作為核心的管理內容所涉及的所有管理活動。企業進行信用管理就是用信用銷售方法得到更多市場份額，并且降低應收賬款管理風險，賺最多的錢還能保證企業能長遠發展。企業應加強客戶的信用管理，建立完善的客戶資信評估體系和管理體系，對客戶的資質信用情況進行一系列的調查，然后登記在冊，建立真實、完整、可靠、科學的數據庫管理系統。企業應在實現銷售的前期就應該把可能產生不良應收賬款的風險消滅，當遇到新的客戶時，不要為了業績就不經調查把公司的產品賒銷出去，應該事先調查并收集好客戶信息，并且運用科學合理的方法來分析和評價客戶的資信情況，然后再決定是否給予客戶信用和信用額度，并且決定信用額度的大小和用什么樣的方式進行往來交易。加強信用管理，降低產生壞賬的風險。

3.2 建立應收賬款定期對賬制度

企業在產生應收賬款以后，企業應該定時定點的與客戶進行對賬。A公司對于應收賬款的管理不善導致公司呆賬和壞賬的產生。所以，公司應該建立一系列科學有效的對賬制度，減少公司呆賬和壞賬的產生。公司財務人員應定時檢查應收賬款明細賬余額，并且每隔一段時間就向往來客戶進行應收賬款明細賬余額的核對，如果發現問題及時與客戶溝通，然后去解決問題。這樣一旦雙方有財務上的差距，還能及時糾正，不會致使呆賬和壞賬越堆越多。公司與客戶雙方都要在對賬之后在具有法律效應的文本上蓋章簽字互相確認，并妥善保管文本，保證應收賬款數額的準確無誤性，還可以做到有據可查。

3.3 明確各部門責任并完善責任追究機制

在A公司，各部門之間相互推卸責任，這是因為公司沒有明確各部門職責和完善責任追究機制。應收賬款的管理需要各部門分之間工明確，更需要各部門之間相互合作。因為A公司屬于中小企業，在人力和物力上都不大可能專門成立的催賬部門去承擔起討賬的職責，所以催收賬款的責任就落到了銷售人員的身上。誰造成的應收賬款就由誰去負責收回，應收賬款是銷售部門進行賒銷造成的，那么就由銷售人員去負責收回。對于應收賬款回收工作做出突出貢獻的銷售人員給予獎勵，反之對于回收不力的銷售人員給予處罰。財務部門不僅要做好與應收賬款有關的日常工作，還應提醒銷售人員及時對應收賬款進行催收，保證應收賬款能夠及時收回，減少公司的經濟損失。公司應明確各部門職責，只要各部門之間分工明確并且相互合作，公司的應收賬款問題將會得到很大的改善。

4? 結論

A公司作為一家中小企業，不僅應收賬款規模很大，而且還存在集中程度過高、多數應收賬款集中在少數客戶手里等問題;這些問題嚴重影響了企業的可持續經營發展。企業若想要走的更遠，就應該建立起一套科學完整的應收賬款管理體系，加強客戶信用管理等，不斷地完善當前應收賬款管理體系和信用體系中存在的不足，盡最大可能去保證應收賬款的及時收回，保證企業能健康的經營，實現長遠發展。

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