新常態完善企業目標成本管理體系的若干思考

呂培月

(中石化勝利石油工程有限公黃河鉆井總公司，山東 東營 257000)

企業降低成本可以提高盈利水平，增強產品的競爭力，擴大市場占有率。成本控制是一門花錢的藝術，而不是節約的藝術。如何將每一分錢花得恰到好處，將企業的每一種資源用到最需要它的地方，這是中國企業在新的商業競爭時代共同面臨的難題。隨著國際、國內的政治、經濟環境日趨復雜，企業生產運轉更加艱難。面對新形勢和新要求，總公司指出要圍繞公司打造世界一流的總體目標，開拓創新，深入推進全員成本目標管理，落實挖潛措施，要管算結合、算為管用，堅定不移抓好效益、成本、資金工作，不斷提高成本費用管理管控水平，為企業又好又快發展提供更有力保障。

一、打破傳統觀念，奠定管理基礎

成本管理是指企業生產經營過程中各項成本核算、成本分析、成本決策和成本控制等一系列科學管理行為的總稱。成本管理是由成本規劃、成本計算、成本控制和業績評價四項內容組成。

(一)制定標準價格目錄

標準價格是成本管理的又一基礎和核心，為部門責任劃分提供了良好的基礎。企業建立健全標準價格管理目錄。歸口部門或者價格決定部門承擔成本價格的考核責任，同時也承擔產品質量責任。一線、后勤單位或機關科室承擔成本消耗的數量責任。價格管理中心每年年初對單項成本價格數據庫進行一次初始化價格，經企業企管部門審核后報送企業領導審批；每月新增項目標準價格有價格管理中心定期不定期的對各單位新增的項目進行價格維護。

(二)考核責任主體多元化

生產直接成本考核責任不再與某一責任主體掛鉤，而是與多元責任主體掛鉤，也就是考核責任主體多元化。前線、后勤單位、機關科室以及其他有關的企業內部單位或個人根據施工責任比例承擔項目直接成本考核和獲取直接成本結余收益，工程項目發生的直接成本有可能全部考核平臺，也可能全部考核輔助單位，也有可能由一線其他有關的單位和個人按照責任比例進行分攤考核責任。企業根據各項成本責任進一步區分和責任科學量化，既保證了每個施工責任主體的責任均衡，又保證了施工收益分配的合理，確保項目各協作主體的積極性最大化，企業整體利益的最大化。

二、加強生產計劃，提高成本預算質量

一是全面規劃年度任務，并以此為依據做好單位總體經濟預算；二是從生產的運行狀況和日常維護的角度出發，隨著設備狀況逐漸變差，日常維護工作量逐年增大，而這些問題的處理又分為短期效益與長期效益兩種，短期效 益是指突發性生產問題，在預算編制中要結合業務部門對生產的掌握，有針對性的作生產計劃和成本預測；長期效益則主要針對措施、技術改造等，采取分階段實施，分散成本投入的方法。三是從可控程度與基層生產實際出發，成本預算必須源于基層的生產，成本預算的效果也由基層具體實施中得以實現，為此我們應加強分層、分系統的預算責任，依據成本規模和可控程度，分橫向業務部門、縱向基層單位分別預算，這樣就能根據不同的管理范圍，作不同的生產計劃，確定資金預算。

三、依據生產范圍，做合理的成本分解

一是從生產成本的要素劃分，體現專業管理的思想，技術部門全面的做出生產運行計劃，做合理的成本發生效益分析，即而控制成本的發生。二是從生產成本落實劃分，即重點加強區域管理的分解，以管理為中心，根據不同規模的基層單位，不同的生產任務，分解可控成本，并在基層內部建立內部成本管理小組，分解到個人，充分發揮基層單位的優勢，在分解成本指標的同時，加強生產技術標準的規范，以利于基層在成本管理過程中，按照嚴格的標準，對生產項目進行規范化操作，減少無效成本的發生。因此合理的成本分解有利于成本的有效運用，達到節支增效的最終效果。

四、加強生產過程控制，提高成本運行效益

(一)加強科學管理，杜絕成本浪費行為

各項成本從費用預測、生產方案的可行性都必須從生產實際出發，依據科學標準體系，嚴格論證成本消耗環節和生產效益，提高成本項目的實際效益；二是日常基礎管理科學化，生產過程中各項工作都有一套規范的管理標準，組織多次達標活動，對管理標準進一步細化，規范生產各環節的操作規程，有效延長設備壽命，減少成本費用的發生。

(二)改善生產管理，提高總體成本質量

質量決定著企業持續發展，加強成本管理也是目標成本管理的重中之重。隨著企業成本費用逐年攀升，這源于精度提高、難度加大、工作有效率下降，重復工作造成成本的上升。加強方案逐級審核，取得了成本不變、效益翻番的好效果。(1)增加科技含量，從內部挖潛找效益.技術含量的高低很大程度決定了投入與產出的效果，近年應用新科技、新技術設備更新等領域都取得了較的效果，技術人員革新項目，日常管理減少了維護工作。(2)完善生產控制體系，強化成本監督.成本的控制必須做好生產過程的質量監督，建立完善控制體系。制定一整套成本控制的生產管理標準，加強施工項目過程中材料消耗計量、施工工序監控等，從施工過程的標準化監督入手，建立三級質量監控網絡，逐級反饋質量信息，協調生產問題，解決隱患問題。

五、多措并舉，實現多維控制

管理層控制主要包括：管理局對二級單位的成本控制；企業對三級單位的控制；企業對歸口部門的控制；歸口部門對三級單位的控制；三級單位對班組或個人的控制。管理層空間上的控制主要通過預算和定額對下級單位進行控制(1)管理局對二級單位的控制。年初管理局通過對二級單位下達年度成本支出預算進行控制，每月月初下達月度成本預算支出，并通過年度考核和月度成本支出考核來控制二級單位的成本支出。(2)企業對歸口部門的控制。企業對歸口部門的控制主要是指單項費用控制和價格差異控制。企業根據管理局下達的各項費用指標和部門管理權限把具體分項成本指標下達到各歸口部門，進行單項費用總量考核，同時還通過價格差異考核控制各歸口部門。