工程建設(shè)管理過程中經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控研究

文｜ 國(guó)家電網(wǎng)有限公司交流建設(shè)分公司 楊芳

工程項(xiàng)目建設(shè)管理屬于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的范疇，能有效提升項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益，而各環(huán)節(jié)獨(dú)立動(dòng)作彼此間缺少協(xié)作溝通，必將影響到項(xiàng)目整體經(jīng)濟(jì)性。因此，就需要將工程經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理納入統(tǒng)籌管理中，采取協(xié)作措施將工程經(jīng)濟(jì)中的各環(huán)節(jié)彼此脫節(jié)，各部門各司其職和經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)不共享等弊端及時(shí)發(fā)現(xiàn)。科學(xué)分析預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的工程經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估可能導(dǎo)致的后果損失，開展各環(huán)節(jié)協(xié)同管理歸避風(fēng)險(xiǎn)促使工程經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到有效防控。

一、工程建設(shè)管理過程中經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)分析

從常規(guī)角度看，一個(gè)工程經(jīng)歷從項(xiàng)目可研階段、項(xiàng)目核準(zhǔn)立項(xiàng)、招投標(biāo)階段、設(shè)計(jì)階段、建設(shè)施工階段、竣工投運(yùn)等階段。涉及到經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的主要在項(xiàng)目決策立項(xiàng)、設(shè)計(jì)管理、建設(shè)管理過程中的造價(jià)管理、資金管理、結(jié)算管理、決算管理都屬于工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理。其中：項(xiàng)目投資估算、資金來源籌措施等因建設(shè)規(guī)模、工期時(shí)間等會(huì)對(duì)整體成本產(chǎn)生影響。近年來在房地產(chǎn)開發(fā)大潮中很多開發(fā)商沒做好科學(xué)的投資估算，對(duì)工程的時(shí)間效應(yīng)、經(jīng)濟(jì)效應(yīng)、社會(huì)效應(yīng)抱很大盲目性僥幸心理，結(jié)果工程中期爛尾問題較突出。產(chǎn)生極壞社會(huì)影響。而在設(shè)計(jì)階段，設(shè)計(jì)方的設(shè)計(jì)精度不夠，圖紙缺項(xiàng)、極限狀態(tài)設(shè)計(jì)、過大安全系數(shù)也直接導(dǎo)致投資方需要投入過高的成本及增加結(jié)算追加投入。本次我們僅從工程建設(shè)管理過程中的技術(shù)經(jīng)濟(jì)、造價(jià)管理、財(cái)務(wù)資金管理等方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。

目前在我們建設(shè)管理的工程項(xiàng)目中，投資控制通過招投標(biāo)管理、合同管理、進(jìn)度款管理、結(jié)算管理與竣工決算實(shí)現(xiàn)，工程資金管控又分工程場(chǎng)地征用及清理費(fèi)、項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)、項(xiàng)目技術(shù)服務(wù)費(fèi)、其他費(fèi)用、設(shè)備物資費(fèi)、施工、監(jiān)理費(fèi)等費(fèi)用管理。現(xiàn)場(chǎng)施工進(jìn)度資金管理是工程建設(shè)過程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)度資金管控依據(jù)為工程招標(biāo)清單量、施工單位投標(biāo)報(bào)價(jià)書、施工承包合同、工程結(jié)算。通過工程財(cái)務(wù)核算、竣工決算。完成工程全過程投資控制。

1、工程建設(shè)過程中，現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)和工程財(cái)務(wù)資金工作側(cè)重點(diǎn)在于進(jìn)度工程量的確認(rèn)及核算支付工作，與施工方簽定的施工承包合同為執(zhí)行依據(jù)，合同附表工程量和單價(jià)是核定完成進(jìn)度工程量和計(jì)算進(jìn)度資金量的標(biāo)準(zhǔn)。但是現(xiàn)場(chǎng)技經(jīng)更注重對(duì)比設(shè)計(jì)圖紙確認(rèn)完成工程量，工程財(cái)務(wù)資金管理在確認(rèn)進(jìn)度資金時(shí)依據(jù)的是合同清單量與實(shí)際完成量的對(duì)比。由此在每期的進(jìn)度資金撥付中就存在技術(shù)經(jīng)濟(jì)核定量與工程財(cái)務(wù)核定的量不一致的情況。以往很多人都認(rèn)為應(yīng)按實(shí)際完成確認(rèn)工程進(jìn)度量，直至工程完工也應(yīng)按實(shí)際完成量予以支付資金。就忽略了合同招標(biāo)是以工程量清單及專項(xiàng)措施費(fèi)包干的綜合報(bào)價(jià)方式，在未進(jìn)行合同最終結(jié)算前，對(duì)進(jìn)度資金工程量的核定應(yīng)以施工實(shí)際完成量匹配合同清單量與設(shè)計(jì)圖紙量，以不超出合同清單量為準(zhǔn)核定進(jìn)度資金。對(duì)因設(shè)計(jì)圖紙量發(fā)生變化造成實(shí)際完成量較招標(biāo)清單量增加的，以清單量為限核定進(jìn)度資金，超出部分待工程最終結(jié)算書或結(jié)算合同簽訂后執(zhí)行支付資金；反之較清單量減少的，以實(shí)際完成量核定進(jìn)度資金。第二種情況就是因不可預(yù)見地質(zhì)結(jié)構(gòu)原因，如溶洞、地下河影響，需改變開挖方式或增加混凝土灌注的工程量，改變了招標(biāo)清單量的項(xiàng)目特征，這在進(jìn)度資金核定中就需要技術(shù)經(jīng)濟(jì)完成單項(xiàng)結(jié)算或增補(bǔ)合同的方式對(duì)招標(biāo)清單工程量重新進(jìn)行確認(rèn)。在未得到與合同同等效力的確認(rèn)手續(xù)前，該進(jìn)度資金是不能予以支付的。第三種情況設(shè)計(jì)優(yōu)化或者施工優(yōu)化設(shè)計(jì)改變了施工方式，原招標(biāo)清單量的對(duì)應(yīng)工程量已無需施工或減少的情況，按減少后的實(shí)際工程量核定進(jìn)度資金支付，無須等待施工結(jié)算書或補(bǔ)充合同。以上三種情況都是合同清單量與實(shí)際完成量不一致時(shí)需要防控資金撥付依據(jù)不足的風(fēng)險(xiǎn)，其經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生在資金籌措成本上。

2、工程建設(shè)管理從完成招投標(biāo)簽訂施工、監(jiān)理、物資等合同開始，工程建設(shè)管理方工程財(cái)務(wù)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)、施工監(jiān)理單位同類人員集中對(duì)施工投標(biāo)報(bào)價(jià)書和招標(biāo)清單量進(jìn)行報(bào)價(jià)分析，一是分析發(fā)現(xiàn)施工方投標(biāo)技巧對(duì)工程開展后的影響及潛在結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。二是在工程財(cái)務(wù)復(fù)核合同清單計(jì)價(jià)表時(shí)就往往會(huì)出現(xiàn)表中部分項(xiàng)目工程量乘單價(jià)得出合價(jià)與合同不一致的情況。合同清單計(jì)價(jià)表中合價(jià)計(jì)算與財(cái)務(wù)核算合價(jià)不符，工程量計(jì)算：工程計(jì)量每一個(gè)項(xiàng)目匯總的有效位數(shù)遵守下列規(guī)定：a)以“t”為單位，應(yīng)保留小數(shù)點(diǎn)后三位數(shù)字，第四位數(shù)字四舍五入。b）以“m”“m2”“m3”“kg”“跨/三相”“組/三相”為單位，應(yīng)保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)字，第三位數(shù)字四舍五入。c)以“個(gè)”“件”“根”“塊”“只”“副”“套”“座”“項(xiàng)”“部”“臺(tái)”“組”“串”“站”“口”“段”“極”“支”“根/跨”“間隔”“系統(tǒng)”為單位，應(yīng)取整數(shù)。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是以實(shí)物數(shù)量和貨幣指標(biāo)為計(jì)量單位，兩者因計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)不一致，極易出現(xiàn)小數(shù)位數(shù)計(jì)算結(jié)果的差異。造成原因是投標(biāo)單位編制工程投標(biāo)文件時(shí)普遍使用造價(jià)軟件進(jìn)行單價(jià)計(jì)算，軟件計(jì)算更精細(xì)，但在投送終版投標(biāo)文件時(shí)，計(jì)算明細(xì)表格多為電子版報(bào)價(jià)，未對(duì)單價(jià)進(jìn)行四舍五入調(diào)整。故簽訂合同后，合同內(nèi)清單量?jī)r(jià)計(jì)算合價(jià)出現(xiàn)與財(cái)務(wù)核算方式出現(xiàn)差額。三是當(dāng)工程招標(biāo)方式按同口徑概算降點(diǎn)報(bào)價(jià)，同口徑概算為可研概算而非終版概算出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，進(jìn)度資金支付的風(fēng)險(xiǎn)。雖然最終還是按終版批復(fù)概算進(jìn)行降點(diǎn)結(jié)算，但是過程中極易出現(xiàn)進(jìn)度資金超付的風(fēng)險(xiǎn)，占用資金籌措成本。如某工程可研概算中站區(qū)征地面積20畝，站區(qū)內(nèi)排水溝管道為PVC材料管徑小于300mm，單價(jià)高達(dá)1000多元/米，而同類材料管徑小于600mm的管道單價(jià)只有400多元/米，明顯的錯(cuò)誤資金量高在上千萬元，雖然合同約定的最終按批準(zhǔn)概算降點(diǎn)結(jié)算，但是過程中資金支付風(fēng)險(xiǎn)若管控不嚴(yán)，極易造成資金超付的風(fēng)險(xiǎn)及資金成本占用，這種情況在前幾年的工程發(fā)包中極易出現(xiàn)，這兩年多采用工程量清單報(bào)價(jià)與專項(xiàng)措施費(fèi)用總價(jià)包干方式招標(biāo)，概算降點(diǎn)報(bào)價(jià)情況基本取消。

二、分析經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的原因

分析建設(shè)管理過程中的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，我們暫時(shí)只分析工程的現(xiàn)場(chǎng)施工范圍，不考慮物資材料采購(gòu)及調(diào)試試運(yùn)行等因素。按以往專業(yè)分工，技術(shù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多分布在工程招投標(biāo)至合同簽訂、工程竣工驗(yàn)收至結(jié)算批復(fù)。過程中多關(guān)注新增減工程量及簽證量的發(fā)生。工程財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)多分布在合同簽訂后至工程竣工驗(yàn)收、工程結(jié)算批復(fù)后至竣工決算編制完成。過程中多關(guān)注按已簽訂合同總額進(jìn)行進(jìn)度款資金支付的比率控制。根據(jù)我們工程建設(shè)管理二十多年來的經(jīng)驗(yàn)，投資控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要為以下幾點(diǎn)：

1、工程建設(shè)監(jiān)管程度不夠，很多地方投資方謀求經(jīng)濟(jì)利益或其他目的，未取得審批手續(xù)就違規(guī)開工情況，容易受資金籌措及勒令停工影響，造成投資受損，而且還極易引起參建方的合同條款索賠。

2、已簽訂合同中存在一定的缺陷，在工程進(jìn)度過程中，因分工不同技經(jīng)業(yè)務(wù)管理部門未介入工程進(jìn)度款資金撥付管理，得不到建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)信息反饋，往往發(fā)現(xiàn)問題時(shí)已在結(jié)算階段了，存在一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、設(shè)計(jì)圖紙精度不夠，在工程建設(shè)期間缺項(xiàng)及升版圖情況比較普遍，施工無謂返工及待工造成施工投入成本加大，在最終工程結(jié)算時(shí)調(diào)不調(diào)增就容易形成矛盾焦點(diǎn)。

4、工程財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)部門對(duì)投標(biāo)造價(jià)組成業(yè)務(wù)不熟悉，不容易發(fā)現(xiàn)合同存在問題，或因責(zé)任心不強(qiáng)不愿意認(rèn)真對(duì)待，總想問題在前端，出問題該由前端負(fù)責(zé)的推諉心態(tài)，存在進(jìn)度資金超比率支付的風(fēng)險(xiǎn)。

5、工程建設(shè)管理單位對(duì)現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控不嚴(yán)，對(duì)相關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)、工程財(cái)務(wù)人員考核不足，從業(yè)人員缺少責(zé)任心，造成工程建設(shè)經(jīng)濟(jì)成本增加后，相應(yīng)的投資成本分析沒有跟進(jìn)，很多單位寄托于工程結(jié)算、工程決算審計(jì)，但現(xiàn)在這些審計(jì)往往都是投資單位委托審計(jì)，各事務(wù)所本著按投資單位發(fā)生數(shù)據(jù)就是合理的進(jìn)行全口徑確認(rèn)，不多事原則。再暴露出來時(shí)就往往是國(guó)家委派的重點(diǎn)工程專項(xiàng)審計(jì)，那時(shí)作為投資方就會(huì)非常被動(dòng)，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)被追責(zé)。

6、工程投資方不重視建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作也是經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因，合理分析造價(jià)成本及運(yùn)行成本，有利于資產(chǎn)全壽命周期的經(jīng)濟(jì)管理，合理配置各階段資金投入及收益，確保經(jīng)濟(jì)效益最大化。

三、建設(shè)管理期間經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控解決辦法

加強(qiáng)信息溝通，打開各專業(yè)間的屏障，技術(shù)經(jīng)濟(jì)與工程財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)協(xié)同運(yùn)作，準(zhǔn)確高效地進(jìn)行工程投資成果的控制。在工程投資控制的各個(gè)階段，現(xiàn)場(chǎng)技經(jīng)與工程財(cái)務(wù)人員都有條件的加入，了解工程項(xiàng)目投資全過程。重點(diǎn)在現(xiàn)場(chǎng)工程進(jìn)度管理，這是一個(gè)工程從無到有的階段，合同數(shù)據(jù)實(shí)施形成實(shí)物，再?gòu)膶?shí)物價(jià)值到竣工決算形成固定資產(chǎn)。

1、組建集中工作小組，吸收技經(jīng)、財(cái)務(wù)、技術(shù)、業(yè)主、監(jiān)理、施工各項(xiàng)目部經(jīng)濟(jì)專業(yè)人員，以合同為依據(jù)，結(jié)合工期計(jì)劃、安全管理指標(biāo)、質(zhì)量目標(biāo)，對(duì)比分析招標(biāo)投標(biāo)報(bào)價(jià)，分解合同資金需求計(jì)劃，作為進(jìn)度款申報(bào)依據(jù)。同時(shí)對(duì)工程現(xiàn)場(chǎng)工程量完成達(dá)到實(shí)時(shí)了解，當(dāng)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際完成工程量對(duì)比合同清單量不一致時(shí)，無論發(fā)生任何增減都需要履行結(jié)算、簽證、協(xié)議后才能進(jìn)行資金支付。工程進(jìn)展過程中分部分項(xiàng)工程量發(fā)生變化時(shí)，超出合同清單量部分暫不能支付進(jìn)度款，實(shí)際施工量較清單量減少時(shí)，按實(shí)際施工量結(jié)算進(jìn)度款。當(dāng)項(xiàng)目特征發(fā)生變化，原投標(biāo)單價(jià)已不適用于進(jìn)度款結(jié)算時(shí)，工作小組及時(shí)將此情況進(jìn)行歸類，屬于能重新組價(jià)進(jìn)行補(bǔ)充合同協(xié)議簽訂的待手續(xù)齊全后納入進(jìn)度款支付。

2、集中工作小組對(duì)每個(gè)新簽訂合同進(jìn)行投標(biāo)分析，提前發(fā)現(xiàn)投標(biāo)單位在標(biāo)書制作過程中的問題，如匯總表與明細(xì)表不一致的問題，匯總表中有費(fèi)用而無明細(xì)等情況。在某工程安裝分項(xiàng)工程報(bào)價(jià)分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，匯總表中列有設(shè)備費(fèi)20多萬元，而在投標(biāo)說明和工程量明細(xì)表中查不到具體設(shè)備名稱，這種情況在現(xiàn)場(chǎng)在落實(shí)清楚設(shè)備明細(xì)到底是什么，是否滿足設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，是否安裝完成，但過程中并不能支付進(jìn)度資金；同時(shí)明細(xì)表中列支費(fèi)用與匯總表不一致，分析原因系工程明細(xì)表未含增值稅額，而直接在匯總表中計(jì)算，這與合同招標(biāo)說明就發(fā)生相佐情況。類似因合同報(bào)價(jià)出現(xiàn)的紕漏，雖然不違反招標(biāo)文件要求，但在執(zhí)行過程中工程財(cái)務(wù)發(fā)現(xiàn)問題，僅依據(jù)合同文本是解決不了問題的，只有通過招標(biāo)投標(biāo)造價(jià)分析。如不違反合同資金支付條款，與施工單位溝通協(xié)調(diào)，得到一致意見，資金支付時(shí)就少不就多原則進(jìn)行支付，待工程最終結(jié)算書或補(bǔ)充合同簽訂后方可進(jìn)行資金支付。

3、集中工作小組按進(jìn)度資金編制時(shí)間節(jié)點(diǎn)，深入現(xiàn)場(chǎng)，與業(yè)主、監(jiān)理同步核驗(yàn)當(dāng)期完成，在與施工統(tǒng)計(jì)不一致時(shí)，可進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)實(shí)測(cè)復(fù)核，遇隱蔽工程量，現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)監(jiān)理檔案資料。做到清清楚楚，明明白白。同時(shí)將當(dāng)期合同量外完成進(jìn)行結(jié)算預(yù)審，核定完成量，要求施工單位完善簽證手續(xù)，協(xié)調(diào)設(shè)計(jì)和投資單位提供便利。做好組價(jià)分析，力爭(zhēng)做到工程驗(yàn)收同步完成工程結(jié)算核量手續(xù)。

4、各單位加強(qiáng)合同管理，在經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，合同是非常重要的部分，無論投資單位還是設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位都應(yīng)將合同管理納入企業(yè)管理的生命線，過去老說法“工程干得好不如算得好”，但是如果管理意識(shí)淡薄，不注重過程中證據(jù)資料的收集，則無從談?dòng)?jì)算。合同作為資金結(jié)算計(jì)算依據(jù)，無論是施工投標(biāo)技巧還是設(shè)計(jì)紕漏，一旦合同出現(xiàn)問題，直接導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益受到影響。所以從投資單位到施工、監(jiān)理單位都要對(duì)合同仔細(xì)閱讀，全面評(píng)估招標(biāo)、投標(biāo)、建管風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，將合同索賠意識(shí)時(shí)刻納入工作意識(shí)流，依據(jù)合同條款收集整理各類工程過程管理資料，增強(qiáng)合同資料歸檔、結(jié)算編制、迎接審計(jì)資料收集意識(shí)，做到隨時(shí)有備隨時(shí)能查。

結(jié)束語：

綜上所述，工程建設(shè)管理過程中經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目效益會(huì)產(chǎn)生直接影響，合理的工程經(jīng)濟(jì)效益就需要多方管理環(huán)節(jié)都進(jìn)行相應(yīng)的措施管理，工程建設(shè)管理過程只是其中的一部分，只有全方位調(diào)動(dòng)參建人員工作責(zé)任心才能不斷提升工程經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。需要將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)及制度管理完善并貫徹實(shí)施到各個(gè)工作流程環(huán)節(jié)中。對(duì)各個(gè)部門相互協(xié)作、人員責(zé)任要有明確制度要求，制定完善的考核激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)各環(huán)節(jié)人員工作積極性，才能最大程度的規(guī)避經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升工程經(jīng)濟(jì)效益。