大數據背景下的精準扶貧審計

劉天星?何欣縈

近年來，為了更好的發揮審計在脫貧攻堅戰中的重要作用，各地審計機關圍繞精準扶貧實施強化落實各種政策，對專項資金使用和項目建設情況進行了跟蹤審計。扶貧資金的審計涉及到的部門數量多，海量數據，業務量大，以及耗用的時間長，不借助計算機審計是無法完成這項工作。因此，積極探索利用大數據審計扶貧資金就有著重要意義。

精準扶貧項目審計存在的問題

只有對精準扶貧做出科學的指導戰略方針，全面落實相關政策，才能真正地幫助貧困地區脫貧發展，而現在對于精準扶貧的審計工作中，仍存在著一些問題。

（一）審計范圍未實現全覆蓋。扶貧資金涉及政府的各個部門，扶貧內容包括教育、醫療、旅游、交通等多個方面，由于扶貧項目多，資金的來源用途廣泛，扶貧審計范圍有限，很難做到審計范圍全覆蓋，全方面無死角。且扶貧資金使用的大部分范圍在偏遠地區，下放環節多，手續復雜，存在分散使用和交叉投入的現象，使之審計人員沒有辦法層層檢查相關步驟，審計難度加大。

（二）績效審計未成為扶貧資金審計的重點。從近年來我國開展的財政扶貧資金審計來看，更多的仍是關注財務收支審計，判斷扶貧資金的使用是否國家規定，而真正起作用的績效審計工作還沒有成為扶貧審計工作的重點。當前，大多數審計部門沒有從根本上認識了解績效審計工作的內容和意義，對于扶貧資金的使用，是否達到了預期的使用效果，審計部門雖會對其進行評價，但是不同的審計人員對于標準是不同的，沒有一個相應的制度體系去加強績效審計工作。

（三）審計工作中現代信息技術利用不夠。近幾年，我國經濟改革發展和信息技術日益普及，審計署十分重視審計信息化工程建設，不斷推動發展“金審工程”，實施“預算跟蹤+聯網核查”審計模式，增強審計機關在信息網絡環境下的工作能力，維護經濟秩序，更好地履行審計法定監督職責。但是，盡管審計署和地方審計部門在實際的精準扶貧審計工作應用中有了很大的成效，但對于仍未建立起相應的信息統計系統的地區而言，沒有辦法充分利用信息的統計數據，給高效審計帶來了一定的困難;對于可以使用信息系統的地區，要確保建檔立卡信息系統貧困人口信息真實、數據更新及時，避免將不符合條件的人員納入系統。

（四）審計指標體系不夠完善。近年來，由于各地區貧困程度、貧困原因各不相同，各地政府分別制定了各種扶貧政策，例如：旅游扶貧、教育扶貧、易地扶貧搬遷等，因地制宜，對癥下藥。我國目前還沒有形成較完整的扶貧審計體系和指標，績效審計還沒有成為扶貧審計工作的重點，導致其沒有充分發揮作用，審計力度相對較弱。審計結果利用率較低，群眾監督機制不完善，沒有嚴格的問責機制，審計處罰辦法沒有明確的定義，導致相關人員會借助這些法律漏洞逃避自己的責任。

（五）扶貧資金審計專業力量不足。各地區貧困人口數量多，分布廣，扶貧內容包含多個方面，導致在扶貧審計工作中涉及范圍廣、工作時間長、審計項目多，與扶貧資金專業審計力量的關系緊密相連。在大數據時代，扶貧審計不應局限于資金的流向與使用過程，而應在其他過程有所涉及，大數據技術下的審計程序不再表現為單純的進行抽樣和函證，更多的是對數據進行分析處理，這就要求審計人員涉及到的專業領域廣。但目前國家審計人員的數量有限，某些領域的專業人才匱乏，面對大數據時代下的審計工作，部分審計人員不會或不能熟練運用電子數據系統，不能更好的利用數據，這也導致了當前的審計力量薄弱。

加強大數據背景下精準扶貧審計的建議

扶貧資金審計涉及到的部門多、對象廣，且時間緊、任務重。如果采取傳統的手工查帳模式，短時間內是難以完成工作任務的，運用大數據和計算機審計技術對扶貧政策落實和扶貧資金管理使用情況進行監督檢查，提高了審計工作效率，結合扶貧項目實際實施情況進行數據比對、篩選分析，重點核實，為打贏脫貧攻堅戰提供了重要保障。

（一）加強大數據審計平臺建設，精準定位扶貧對象。如今是大數據時代，應該對所有的貧困人口的信息進行電子歸檔并進行分類，通過大數據審計平臺的建設、建立相應的審計對象數據庫，及時更新扶貧數據信息，實現對扶貧工作成效的精確評估，逐步完善的評估體系。通過對信息進行共享分析，及時發現潛在的風險，從而實現扶貧資源的精準利用。一方面，在審計人員獲取審計證據時，利用大數據可以實現對審計范圍的全方面覆蓋;另一方面，通過大數據平臺可以及時對數據進行傳遞并處理數據，審計人員可以通過線上數據對線下扶貧政策的落實以及扶貧工作內容進行實施跟蹤審計，將扶貧過程透明化，實現全民監督，在一定程度上降低貪污腐敗扶貧基金的行為的發生。

對于各地區的貧困信息庫數據尚不完善的問題，政府同樣可以利用云數據資源，導入整合貧困地區人員信息資料，對貧困人員的數據進行全面分析，明確篩選相關內容，構建起一套完整的扶貧信息數據系統，實現不同省份之間的信息互聯共享，這樣也將有利于各地政府在開展扶貧過程中及時更新貧困數據。

（二）開展績效審計工作。財政資金扶貧是以政府財政撥款為主的扶貧，首先審計工作人員要充分認識績效審計的重要意義，強化績效審計意識，通過開展績效評測，使精準扶貧工作進入良性循環。在使用扶貧基金上，加強相關部門的監督情況，提高扶貧資金的使用效率以及管理模式。其次，對扶貧項目進行量化考核，關注績效，對扶貧資金使用后產生效果的進行檢查評估，幫助政府合理判斷項目落實情況以及實施情況，提高政府行政效率，預防貪污腐敗行為的產生。最后，對審計報告進行公開透明化披露，加強群眾對審計過程的監督，通過審計結果側面對審計人員起到激勵作用，提高績效審計成果的利用手段。

（三）提高審計風險防范能力。在大數據時代下的，扶貧審計產生風險的原因主要是由于在數據采集、處理、分析等過程中，因為數據量大、所需專業知識強等特點，以至于采集數據不準確、分析數據困難等問題的產生。

審計風險模型為：審計風險=重大錯報風險×檢查風險

重大錯報風險是由于大數據自身特征而引起的錯報風險;檢查風險產生是由于審計人員在處理數據時，未能正確的使用相關技術而導致錯誤的可能性。對于檢查風險可以通過擴大審計范圍來降低，而大數據背景下，可以讓審計范圍進行全面覆蓋，擴大審計范圍，獲取更多的數據進行分析;審計人員需要對于不同的扶貧工作執行不同的方案，保持職業懷疑態度以及監督、指導和復核執行的審計工作內容，提高審計人員的風險防范能力，可以相應的減少審計風險的程度。

（四）完善財政資金扶貧審計監督機制。當前我國審計正面臨著從傳統審計模式向現代審計模式的轉變，審計開展現代化大數據是時代要求。國家審計署在2014年成立了電子數據審計司，建立了國家審計數據中心，為大數據審計指明了發展方向。精準扶貧工作國家高度重視，全國各地都開展了相應的財政扶貧工作，但是扶貧審計工作仍面臨著復雜局勢，因此要建立一套規范有序、動態發展的運行機制，協調各部門的工作內容。第一，要從整個扶貧過程出發，在扶貧前、扶貧中、扶貧后都需要進行審計工作，從根源上杜絕問題的發生。第二，設立專門的監督機構，對審計過程進行全方面的監督，對于發生的問題及時整改，促使問題得以解決。

（五）提高審計人員的綜合能力。大數據背景下的扶貧審計工作不僅要求審計人員需要精通掌握審計相關知識，還需要掌握計算機技術，有效利用大數據平臺下的審計資源，加強對審計人員的培訓技能以及分析能力。第一，加大對審計人員的技術培訓，各省市可以邀請研究大數據審計的專家在各個市、縣區進行專業講座，學習大數據審計的原理以及利用方法，作為日后實際操作的基礎，大數據時代信息技術更新速度快，開展專題培訓的速度需要緊跟信息技術變化。第二，加強對審計人員的思想教育，減少可能出現的違規違紀現象，使得審計人員不僅可以勝任審計工作能力，思想教育水平也有所提高，不斷適應發展的工作需要。

（作者單位：西京學院;河北經貿大學）