企業稅務管理中存在的問題及其優化對策

侯建

近年來，國家不斷加強稅收體制改革，全面推進“營改增”政策實施，并運行了“金稅三期”，推行國地稅機構合并，對企業稅務管理活動產生了深遠影響。因此，這就需要企業及時了解稅收法律法規，與稅務機關加強溝通與協調，建立科學的稅務管理體系。嚴格依照法律規定履行納稅義務，以實現對稅務風險的有效預防，加強稅務籌劃，控制企業稅收成本。文章將從企業稅務管理存在的主要問題出發，就如何優化企業稅務管理提出相應的對策。

一、企業稅務管理存在的主要問題

企業在日常運營時，不可避免地會遇到稅務管理活動，涉及范圍較大，對企業運作發展具有重要意義。產品研發費用的所得稅費用的扣除，材料采購過程中的進項稅額抵扣，生產過程中代收代繳員工的個人所得稅，再到商品銷售流通環節合理確定增值稅的納稅義務時間，涉稅環節紛繁復雜，給業務人員管理加大了難度，對專業技能也要較高的要求。現如今，企業管理層普遍不注重稅務管理工作，資源得不到有效配置，導致稅務管理工作得不到足夠的重視，阻礙了企業的長期發展。主要有如下表現：

（一）管理層重視度不足，法律意識薄弱

稅收不僅僅是國家進行經濟調控的重要途徑，也是保障國家財政收入的重要方法，每個企業都必須積極履行好依法納稅的職責。在企業日常經營過程中，應當全面了解與掌握國家稅收政策，不斷加強稅務管理，確保企業行為能夠滿足稅收法律法規的要求。但對于企業而言，股東往往看重的是投資回報率，使股東價值達到最大。管理層往往更加看重業績指標，比如說收入、利潤等，主要關注戰略目標是否能夠實現。通常情況下，稅務管理無法給公司帶來收益，公司對其稅務管理進行考慮，并進行長期規劃，在企業管理活動過程中，稅務管理逐漸被邊緣化，在涉稅上無法采取相應的風險控制措施。比如說，在稅款繳納環節，往往追求最遲繳納期限或最低繳納稅額，或者干脆不進行稅收籌劃。管理層往往無法注意到稅務管理機制失效導致企業面臨的法律與財務風險，對企業資金與信譽等造成損失，不利于企業戰略的有效實施。不少企業由于稅務的巨大缺陷而無法進入IPO，對公司戰略實施造成不利影響。

（二）資金投入不足，人員專業能力欠缺

在企業運營活動中，稅務管理工作往往得不到足夠的重視，公司也沒有做好稅務統籌與規劃工作，也沒有做好資金預算和安排工作，導致專業稅務管理人才外流。一些公司稅務崗位地位層級較低，待遇也不理想，知識面狹窄，甚至由會計人員兼職履責。他們的工作內容是開具銷售發票、處理納稅申報事項，直接受財務經理與主管的領導，但卻無法參與到經濟管理活動中，也不能合理處置涉稅風險。

（三）信息溝通不暢，無法進行預警

在企業內部，信息化建設水平較低，溝通渠道單一，直接影響了企業內部以及企業與外部的信息溝通，致使信息無法及時傳遞。與此同時，員工比較注重本職工作，不關心涉稅問題，對財務或稅務部門表現出過度依賴。但是對稅務管理人員來說，他們會因為自身專業技能與授權限制，導致稅務風險無法發現，無法對風險進行有效預警與評估，如若得不到妥善處置，勢必會使公司面臨損失。一旦企業面臨的稅務風險形勢嚴峻，就會陷入強制繳納稅款的局面，甚至需要承擔巨額罰款，對企業信譽造成了嚴重損害，

二、優化企業稅務管理的有效對策

（一）加強企業文化建設，營造誠信經營、依法納稅的氛圍

在企業生產經營實踐過程中，會逐漸形成企業文化，這也是整個團隊認同并愿意遵循的企業精神、價值觀以及經營理念，進而形成相應的行為規范。企業文化也屬于領導層文化，企業應當加強價值觀培育，讓全體員工樹立依法納稅與誠信經營的理念。要想建設好企業文化，就要求企業董事、經理以及其他管理人員發揮示范作用，對整個團隊產生積極影響，進而建立積極向上的文化氛圍。依法納稅是企業為社會做貢獻的方式之一，讓全體員工明確依法納稅是企業應該盡到的義務，違者應當承擔法律責任，并作為企業文化宣傳，讓全員共同遵守。近年來，國家稅務總局發布了《國家稅務總局關于發布<納稅信用管理辦法>的公告》，使得信用體系建設速度進一步加快。通過不斷加強稅務管理，依照法律要求納稅，能夠使自身信用體系建設等級提高，這對其參加招投標與融資等活動是尤為重要的，企業納稅信用良好，能夠為其參與市場競爭獲得優勢。所以，做好文化建設工作，使企業信用等級升級，進而轉化為推動企業發展的持續動力。

（二）建章立制，維護稅務管理人員權威

在企業組織結構中提高稅務管理人員的地位水平，并于董事會與專業委員會中增加財稅專家人數。做好制度建設工作，對企業運營環節進行全面梳理，并在構建組織結構圖、崗位說明書以及業務流程圖的過程中，適當加入涉稅管理的關鍵控制點，這樣能夠確保全體員工掌握組織架構中稅務管理職責設計及能夠行使的相應權利，有利于稅務管理作用的全面發揮。如果企業規模較大，還應設立稅務專員或稅務經理等，他們直接接受總經理的領導，定期做匯報工作，如果是重大事項，還要向董事會與監事會匯報。此外，對于研發產品立項、合同評審，一直到產品銷售，一旦涉及到納稅環節，稅務管理人員應當參與進去，在審核完成后給出相應建議。此外，管理層應當提供支持，保證其提出的建設性意見能夠得以采納。

（三）建立學習型團隊，加強稅務籌劃

為了保障稅務管理活動制度，不僅要加強制度建設外，還要確保業務人員的獨立性，提升其專業勝任能力。第一，在實施公司人力資源戰略時，應當致力于引進和培養一批優秀的稅務人員，不斷增加資金投入水平，改善員工的工作待遇，優化工作環境。第二，把握稅務熱點，建立一支學習型團隊。在進行績效考評的過程中，應當充分考慮學習與成長等因素，設定KPI指標，加強對相關人員的鼓勵與引導，讓他們參加稅務部門的活動、參加稅務師考試，除此之外，還可以召開專家培訓會，讓其專業技能得以有效提升。第三，加強稅務籌劃，保證戰略目標的順利實現。在進行稅收籌劃的過程中，應當講究籌劃性與合法性，事先做好規劃與安排，運用不予征稅方法，延期納稅方法、稅率差異方法、以及減免稅方法，幫助企業實現節稅的目標。

（四）做好信息溝通工作，提高涉稅風險的防范能力

要想提高稅務管理水平，以實現對稅務風險的有效防范，僅靠稅務管理部門的工作是遠遠不夠的，還需要全體員工加強貫徹實施，并在企業運營過程中引入風險管理理念，并于企業各職能部門內構建信息溝通渠道，確保各業務管理環節的涉稅風險狀況得以反饋。對于信息溝通也而言，不僅包括內部信息溝通，也包括外部信息溝通。與此同時，注重內部信息傳遞，對信息技術加以有效利用，促進信息集成與共享，建立相應的內部信息傳遞網絡體系。在日常工作過程中，員工一旦發現風險，就能通過內部辦公自動化系統及時匯報給稅務管理部門，如若出現重大涉稅風險，相關人員應直接匯報到公司管理層。此外，在對稅務問題進行處理的過程中，稅務管理部門還應向向稅務機關與外部中介機構求助，認真理解稅務政策，不得留下任何理解盲點，并盡可能地化解由此帶來的風險。

三、結語

總之，隨著國家不斷加強稅制改革，在企業發展過程中，稅務管理的重要性與作用也更加突出，直接影響企業運營，對此，企業必須給予足夠的重視，組織稅務管理人員學習新政策法規，掌握涉稅風險的應對策略。同時，加強企業文化建設，營造誠信經營、依法納稅的氛圍;建章立制，維護稅務管理人員權威;建立學習型團隊，加強稅務籌劃;做好信息溝通工作，提高涉稅風險的防范能力，使企業利益實現最大化。（作者單位：云南地質工程勘察設計研究院）