企業財務內部控制存在的問題及對策

方葉飛

在企業的生產經營過程中，無論是生產原材料的購入、產品的市場拓展還是內部管理體系的正常運轉，都需要大量的資金提供保障，因此對于企業而言，財務管理是內部管理的重要內容之一，而在財務管理中，一個重要組成就是財務控制，財務控制對于保證企業正常生產、規范管理、形象樹立都具有重要作用。但是因為一些主客觀原因，很多企業在財務控制方面，往往不可避免地遇到一些問題，尤其是近年來，隨著很多國家在經濟領域推行的一系列改革，以及行業轉型升級速度的不斷加快，很多企業所面臨的管理矛盾也不斷加劇，在財務控制方面也遇到越來越大的挑戰，為了能夠確保企業財務控制能夠合理、科學、高效，就需要對其中一些較為突出的矛盾進行深入理地分析，同時還要尋找方法有的放矢進行解決。

一、企業財務內部控制的主要內容

財務控制作為現代企業管理水平的重要標志，它是運用特定的方法、措施和程序，通過規范化的控制手段，對企業的財務活動進行控制和監督。從企業的經營生產實際情況來看，企業內部財務控制主要包括三個環節，分別是事前控制、事中控制、事后控制。具體而言，事前控制主要是在某一經營年度之前，通過編制合理的預算，為財務控制提供有效的依據，以及通過不斷修訂和完善相關財務控制制度，使財務控制工作的正常開展能夠有據可循，這些做法的主要目的是使得財務控制中的一系列風險或者矛盾能夠有合理的解決依據。事中控制主要是在企業某一經營年度中，通過加強對企業生產經營過程中涉財活動的監督管理，來實現對財務相關活動的全程動態監測，并實時予以糾正；此外，還應加強員工對財務合規意識和成本意識。這些做法的主要目的是使得財務控制能夠持續在企業生產經營過程中發揮作用。事后控制主要是通過監督審計等手段，來發現并處理在財務控制中存在的疏漏，以及一些新的財務控制問題，事后控制的目的有兩點，一是找出一些未盡發現的財務控制問題，使得一些隱性風險能夠得到處理；二是通過審計發現出的問題，為制定下一年度財務控制措施提供有效的依據，持續提高財務控制的效果。

二、當前企業在財務控制中存在的問題

（一）企業財務內部控制制度缺乏系統性

當前，很多企業在內部財務控制方面上的制度還是存在一定的問題，主要是缺乏系統性，具體可以表現在三個方面：一是有的企業財務控制制度基本都是從其他企業或者從網上下載下來，照搬照抄，并沒有根據企業的實際生產經營情況進行科學分析和合理編制，財務控制制度和企業生產實際的適配性顯得不足。二是很多企業在財務內部控制制度上過分側重于事后控制，即只針對問題的發生明確相關處理措施，缺乏全面的事前、事中控制制度，包括財務控制風險識別制度、財務控制風險管理制度、財務控制過程介入制度等等，使得企業財務控制的全面性得不到發揮。三是制度的剛性執行力建設不足，即雖然制定了相關財務管理制度，但是在具體該怎樣執行，執行不到位怎樣問責等，并沒有作補充規定，使得很多時候財務控制成為了束之高閣的空洞條文。

（二）內部控制重視程度不夠

當前，很多企業在內部財務控制方面之所以效果不明顯，和企業內部的重視程度有很大關系，一些企業的財務有權人因為對內部財務控制管理缺乏足夠的認識，在建立相關內部控制制度方面缺乏科學性和前瞻性，內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理。此外，還有一些企業對內部會計工作的規范性不夠重視，會計基礎工作薄弱，國家統一的會計制度執行不到位，單位負責人行政干預會計工作，內部會計監督流于形式，再加上很多企業疏于組織相關人員對財務控制理論的學習培訓，使得財務控制人員知識掌握不多，財務控制水平得不到提升。

（三）財務內部控制監督檢查機制不夠

一個完善的財務控制內部監督檢查機制不僅包括對于企業財務的有效監督和控制機制，還包括對財務控制主體的監督機制，即不僅要加強對企業生產經營活動中的財務活動的監督，還應當要對財務控制部門或人員的相關控制工作進行監督。但是目前很多企業在這方面還是存在或多或少的不足，一些企業是無論對于生產經營活動的財務控制，還是對財務控制部門的監督，都沒有完善的機制，缺乏有效的審計監督常態化機制。還有一些企業是雖然規定了財務部門及內審部門應當要做好對企業生產經營的財務控制活動，但是對于財務控制的主體部門的工作監督卻缺乏相關機制，使得財務控制水平難以得到有效的考核和強化。

三、完善企業財務內部控制對策

（一）建立健全內部財務控制制度

所謂“事業發展，制度先行”，在企業財務控制活動中也是如此，只有企業具有良好的財務控制制度，企業才能夠有序、高效開展相關財務控制活動。為此，企業首先應當要對照相關政策法規，并結合企業發展實際情況，進一步樹立現行財務控制制度，對其中一些格格不入或者和當下行業主流標準存在矛盾的內容進行控制。其次是要建立起包括事前控制、事中控制、事后控制在內的財務控制制度體系，使得財務控制制度能夠實現對風險識別、風險防范、風險處理全過程的覆蓋。三是要強化對財務控制制度的剛性執行建設，要通過建立起完善的制度執行問責制度，并且在日常工作中注意將問責制度真正落地到實處，推動全員對制度剛性執行的水平。

（二）加強對財務控制制度的重視

首先是企業經營者要認識到財務控制制度在企業生產經營中的重要作用，在此基礎上，通過加強改進，加大投入，不斷提高財務控制工作的水平。一是要進一步加強財務控制部門的建設，包括財務預算部門、財務日常管理部門、內控審計部門等，通過積極引進人才，完善相關財務控制手段，來提高財務控制工作的主體作用發揮。二是要進一步將對財務控制的重視從上至下進行傳導，在日常生產經營過程中注重通過積極開展相關學習培訓，來促進全員能夠明確財務控制的重要性，以及財務控制的難點、要點，并推動員工在日常工作中將財務控制的理念貫穿到個人本職工作的方方面面。

（三）完善財務內部控制監督檢查機制

要健全企業財務內部控制監督檢查機制，除了要對企業生產經營活動做好常態化監督檢查以外，還需要做好對財務控制部門和關鍵崗位的工作監督和考核。鑒于很多企業的財務最高有權人都是企業的高管層，為此，企業應當要不斷完善對公司治理的監督機制，加強公司治理結構中的監事會職能建設，促進監事會在履職過程中對財務決策、財務監督等工作流程的規范性、合規性進行重點關注，同時從監督和指導兩個方向切入，不斷推動企業財務控制的有效性以及和企業發展的契合性。此外，還要加強對信息披露規范性，監事會應當要對公司財務信息披露工作加強關注，尤其是披露的充分性和完整性，同時對一些重點且敏感的信息進行重點關注，確保信息披露機制能夠真正發揮相應作用。

公司財務管理中最為重要的內容就是內部財務控制管理，而目前很多企業還是存在一些問題。在市場競爭激烈的情況下，公司領導者應該充分地認識到內部控制管理的重要性，針對存在的問題，提出相應對策，完善企業內部控制管理。