徐州市環境保護稅專題調研報告

張 萍

《中華人民共和國環境保護稅法》于2018年1月1日起施行，即是將目前的排污費改為環保稅，按照“稅負平移”原則，實現排污費制度向環保稅制度的平穩轉移。為做好相關工作，稅政處開展了環保稅專題調研。

一、環保稅工作推進情況

按照財政部、稅務總局、環境保護部關于做好環保稅法實施準備工作的要求，我市財、稅、環三部門密切配合，通力協作，各司其職，確保環保稅法實施工作順利啟動、平穩推進。市及各縣（市）區稅務部門前期赴環保部門進行工作對接，了解相關情況，共同商討工作銜接方案。同時深入企業實地走訪和調研，征求應稅單位的建議，為后續征管工作做好準備。環保部門對近年來排污費繳納單位基本信息、污染物排放數據、排污量核算方法、排污費征收數據等檔案資料、監測數據等進行了整理、復制，為資料移交打好了基礎。財政、環保、地稅部門將在省統一部署下加強溝通和配合，研究制定工作推進方案。

二、排污費征收管理主要情況

1.徐州市排污費收費標準

廢水當中的主要污染物（化學需氧量、氨氮），廢氣當中的主要污染物（二氧化硫、氮氧化物、煙塵）排污費征收標準按照蘇價費〔2015〕276號文件的規定執行（化學需氧量、氨氮每污染當量4.2元；二氧化硫、氮氧化物、煙塵每污染當量3.6元），執行差別化征收政策。其余未予明確的污染因子中，廢水污染因子排污費征收標準為每污染當量1.4元，廢氣污染因子排污費征收標準為每污染當量1.2元，且不執行差別化征收。

2.排污費政策執行情況

徐州市排污費繳費單位約1800家，2016年，全市排污費累計收取22701萬元，其中市本級施工工地揚塵排污費累計收取2000.15萬元。2017年1-7月份，徐州市排污費累計收取12793萬元，其中市本級施工工地揚塵排污費累計收取850.42萬元。

3.污染治理情況

一是認真落實相關文件要求，我市環保等有關部門對重點行業的污染防治設施進行改造。焦化、鋼鐵、水泥等行業新上脫硫脫硝設施，并在相應的廢氣設施排口安裝煙氣在線監控設施；電力行業對原有的污染防治設施進行進一步改造，達到了超低排放標準要求。

二是嚴格按照相關文件規定，我市環保部門認真執行差別化收費政策。要求國控企業和重點行業在相應的設施排口安裝在線監控設備，并與環保部門聯網；對其它不具備安裝在線監控設備的重點行業積極開展監督性監測和委托檢測工作，確保國控企業和重點行業數據的真實性、準確性和動態更新，為排污費征收和差別化征收政策的執行提供依據。

4.排污費征收方式和流程

（1）計算方法：對企業水、氣、聲、渣的計算按照污染物用在線自動監測數據、監督性監測數據或委托檢測數據、物料衡算、系數法等優先順序進行核算。例如：焦化行業裝煤和推焦工序污染物無組織排放用物料衡算和系數法進行核算；電力行業燃燒廢氣污染物用在線自動監測數據進行核算；部分燃氣鍋爐燃燒廢氣污染物用監督性監測數據或委托檢測數據進行核算。

（2）征收流程：每月對企業的動態申報數據進行錄入→對企業上報的原始報表數據進行審核→按照國家規定的相關核算方法，利用在線自動監測數據、監督性監測數據或委托檢測數據、物料衡算法、排污系數法對企業污染物的排放量進行核定，并計算排污費→下達《排污核定和排污費繳納決定書》→征收企業排污費。

三、對環境保護稅法授權事項的意見和建議

1.2018年排污費標準平移對我市的影響

按照本次調研要求，我市選取了8家典型企業對其稅負情況進行了具體分析，涉及化工、鋼鐵、水泥、電力、養殖等行業。從8家企業看，2006年共繳納排污費3309.59萬元，按照我省2018年的收費標準計算，2018年理論繳稅3760萬元，較2016年增加450.41萬元，增長13.6%。其中：江蘇沂州煤焦化有限公司排放的大氣污染物主要是“苯并（a）芘”，2016年該項目排污費1608萬元，占其全部繳納排污費的93%，因2018年該項污染物征收標準較2016年沒有變化，稅費平移后該企業稅負基本沒有變化，僅增加0.25%，同時也拉低了8家企業的平均稅負水平。其余7家企業稅負增長均在22%-33%范圍之間。從全市看，如果按照稅負平均增長25%計算，2018年可征收環保稅約28376萬元，較2016年增加5675萬元。排污費占我市財政收入的比重不高，2016年僅占全市一般公共預算收入的0.44%，因此，稅費平移后，可以適當增加地方財政收入，但總體對我市財政收入及經濟的影響不大。

環境保護稅作為一個新稅種，稅務機關對其征管從無到有，其計稅依據為污染物排放當量，具有獨特的技術規范和征管特點，稅務機關難以獨立檢測，因此對機制銜接和信息共享等提出了更高的要求，對于環保稅開征之初，建議一是要對稅務人員強化培訓，盡快熟悉與環保稅有關的政策和相關知識，二是對專業性較強的物料衡算方法、排污系數法和抽樣測算方法核定的部分先委托環保部門征收，三是進一步升級監測設備，推進監測設備取數信息與稅收征管信息互聯，推進大數據治稅，四是加大政策宣傳力度，促進納稅遵從。

2.關于是否增加同一排放口應稅污染物項目數的建議

目前我省水污染物排污費是在部分必征項目的基礎上再按排序取前3項征收，環保稅法規定僅按排序征收。如果增加同一排放口應稅污染物項目數，可以報同級人大常委會批準。針對目前環境治理情況和排污費征收情況，明年改征環保稅后，建議不增加同一排污口的應稅污染項目數，因為目前規定的應稅污染項目數，基本能夠涵蓋企業所排放的特征污染物。如果再增加同一排污口應稅污染項目數，可能會增加企業的經濟負擔，影響企業治污的積極性。

3.關于是否實行差別化稅額標準的建議

目前我省排污費存在地區、項目標準差別，主要是為了鼓勵企業加大投入實施設備技改，提升環保水平，減少排放，對治污效果較好的企業實行較低的征收標準，對超過限值或超排放總量指標以及屬于需要淘汰的落后產能的企業，加倍征收排污費。從實施情況看，基本達到了預期效果。開征環保稅后，按照平移原則，為避免出現大的波動，建議在確定全省環保稅稅額時繼續保留地區、稅目的標準差別。但建議設定一定的過渡期，過渡期之后，應實行統一的全省環保稅稅額標準，這主要是為了體現稅負的公平性，使各納稅人之間的負擔水平保持平衡，促進公平競爭。

4.關于太湖流域總磷、總氮改環保稅后的征管建議

太湖流域總磷、總氮污染物改環保稅后，建議繼續保留，并由太湖流域擴大到全省范圍進行征收。這主要是為了體現稅負的公平和環境治理的標準統一。

5.關于施工工地揚塵、揮發性有機物排污費，改為環保稅后在稅率確定和征收管理方面的建議

建議由省級部門牽頭規范制定統一的污染物稅費目錄，從稅收的固定性方面考慮，可以不單獨設立工地揚塵和揮發性有機物稅目，將其并入大氣污染物稅目統一管理征收。如需單獨設立稅目，鑒于其監管難度較大，可考慮按照建筑面積核定征收。

6.關于其他征管方面的建議

（1）環保稅的開征上升到了法律層級，應加大環保稅的征收力度，尤其加大對超標排污環保稅的征收力度，通過稅收方式來治理污染，達到有效降低污染物排放量的目的。

（2）制定激勵政策，鼓勵和支持環境保護技術裝備、資源綜合利用和環境服務等環境保護產業的發展。

（3）加大對環境影響比較大的持久性有機污染物、揮發性有機污染物、危險廢物環保稅的力度，增加污染因子環保稅征收。