行政事業單位內部控制存在的問題與措施

古麗娟

前言

內部控制是行政事業單位高效運行和良好發展的必要手段，其對行政事業單位內部管理、廉政建設和依法行政等方面都發揮著重要的作用，因此，行政事業單位要重視內部控制管理，真正認識到其內部控制管理中存在的問題，并積極采取有效的措施進行問題的解決，這不僅是對其管理水平提升的要求，同時對其可持續性發展也具有重要的意義。

一、行政事業單位內部控制的意義

所謂內部控制，主要是單位為了實現預期管理目標，經過制度、措施以及執行程序等，來實現對單位的經濟活動風險達到防范以及管控的目的。良好的內部控制能有效保證行政事業單位的經濟活動合法合規進行，防止出現違法違紀等行為，是行政事業單位實現健康、穩定發展的基本保障，對行政事業單位可持續發展具有重要意義。同時，內部控制還能夠有效保證行政事業單位資金管理和使用的安全性，通過內部控制能夠有效避免資金浪費和資金的低效率使用等現象的發生，從而保證資金的安全性，提高資金的利用率。內部控制對單位財務信息的準確性和完整性也具有保障作用，通過內部控制對單位財務信息實現有效的監督，對財務信息的真實性進行保障，從而促進財務信息能夠客觀反映出單位的經濟活動情況。另外，內部控制還可以起到防范舞弊以及預防腐敗等作用，內部控制對行政事業單位經濟活動以及管理情況等進行綜合全面的掌握與分析，對其運營和發展起到了監督和控制，從而實現了規范發展和廉政工作等效果。

二、行政事業單位內部控制中存在的問題

1.內控意識比較薄弱

在行政事業單位中，單位領導人往往具備絕對的權力，他們對單位管理和發展發揮著重要的引導和表率作用，但行政事業單位的領導人仍存在內控意識的薄弱現象，由于在單位中沒有同等級別人員進行監督，進而導致單位自上而下缺乏內部控制的意識，導致內部控制不能有效的落實。另外，在一些分管領導工作中，他們對各自工作管理和實施比較負責，但是對其他同級人員工作并沒有進行協調和監督，當其他人員出現管理不當或者徇私舞弊等行為時，并沒有及時進行提醒和把關，由于沒有規范和科學的內控意識，這也就導致工作中經常出現一些違法亂紀現象，影響了單位的利益和社會形象。

2.內部控制體系不夠完善

行政事業單位的內部控制活動的開展取決于內控制度和內控體系建設情況，同時內部控制體系也是內部控制實施的基本保障。但是在行政事業單位內部控制中，部分單位的內部控制體系還不完善，未能對單位運營情況實現細致化管理，在內部控制過程中也沒有科學的管理流程和制度要求，導致內部控制漏洞的出現，難以充分發揮內部控制的作用；比如，在某辦事處的資產管理相關制度中，就出現“某某建設局”的字樣，這就是其對其他部門制度進行照搬和照抄。因此制度的實用性就存在問題。同時還有一些行政事業單位的內部控制不夠完善，盡管對一些活動內容進行了要求，但并沒有規范嚴格的控制標準以及實施措施，比如，在風險控制制度中可能對業務條款的控制提出了要求，但是并沒有對評估的方法、清查的期限以及程序的實施等進行規范性的制度要求，這就會導致風險控制的忽視或者實施效果不明顯，進而導致風險隱患的出現。

3.崗位設置不合理

想要充分發揮內部控制的效果，就需要進行合理的崗位設置，對崗位的職責和權限進行明確的劃分，形成崗位間相互監督、相互制約的機制，防止違法亂紀現象的發生，但是在行政事業單位崗位設置中還存在一些的問題。比如，由于人員編制比較緊張，一些單位沒有單獨設置財務科室，這對財務人員工作的規范化開展和進行會產生影響。因為崗位設置的不合理，還會導致其崗位職責不明確、財務程序出現不規范現象，如果記賬、報表、資金調動以及資金管理等，未能實現統一、規范化管控，就可能導致財務管理中出現盲目性和不規范性等行為，影響了財務信息的質量。

4.內部控制缺乏監督機制

監督機制是保證內部控制有效落實的必要途徑，而一些行政事業單位的監督機制仍不是十分完善，并沒能充分發揮監督機制的作用。行政事業單位的監督機制包括內部監督與外部監督兩個層面，在內部監督中還存在一定的內審機構缺乏情況，或者內審機構人員配備不足等情況，導致監督實施的不全面。如在對會計工作監督過程中，并沒有對會計工作情況進行全面的考核和監督，導致出現財務核算不規范、資金統計不準確，甚至出現一人保管全部印鑒的現象，導致財務管理工作中出現個人權利過大，隨意進行印鑒的使用，缺乏印鑒使用的監督，容易引發違法亂紀行為。少數單位在差旅費支出報銷中，甚至原始憑證中附有出租車發票的現象，影響了財務管理的規范性。

三、行政事業單位內部控制問題的解決措施

1.強化內部控制意識

良好的內部控制意識是落實內部控制的前提和基礎，首先單位的負責人需要具有良好的內部控制意識，對內部控制要重點強調，并積極投入到內部控制活動實施中，為單位內部干部職工傳達內部控制理念。同時還需要對單位各級負責人進行有效的培訓，將內部控制的重要性和作用等進行傳達，強化單位各級人員的內部控制思想，從而形成一種自上而下和全面的內控機制，實現對單位全方位的內控效果，另外，行政事業單位還可以制作一些關于內控的宣傳學習手冊，向相關部門發放，加強相關部門人員的閱讀和學習，從而實現對他們意識觀念的逐漸影響。為了更好的強化單位人員內部控制意識，還可以營造良好的單位文化氛圍，通過開展相應的內控主題競賽或者文藝活動等，來調動人員積極性，促進他們形成良好的內部控制意識，進而影響他們內控行為習慣的養成，從而使他們更好的投入到內部控制中。

2.完善內部控制體系

為了充分發揮內部控制在單位的內部管理活動中的效果，制度體系至關重要，需要單位根據其實際情況，依據決策、監督和執行分離與制衡要求，進行內部控制制度體系的完善，對內控機構運行和管理規程制度進行科學性制定，并不斷進行制度的完善，為內部控制的落實奠定好制度依據和基礎。比如，建立內部控制的評價制度，按照單位工作性質、范圍、風險和效果等來進行工作的評價，對內部控制的實施效果顯著者和違反者分別進行相應的獎勵和處罰，從而促進內部控制的落實；建立會計核算制度，將會計核算的流程和標準等都進行明確制定，相關人員就可以按照制度要求的程序進行實施，從而提升核算的準確性和全面性。

3.合理進行崗位設置

在進行崗位設置時，要根據單位的實際情況，對崗位進行合理的分析，確定其職位內容、數量以及要求等，要保證崗位職責明確，并有效納入到內部控制中，并在各個崗位間形成相互監督、相互制約的機制，從而形成科學、全面的內部控制體系。對于行政事業單位人員混崗等問題，要對他們的崗位進行充分的優化設置，將崗位內容和職責進行分析，避免一些不必要的崗位以及職能重復的崗位存在導致推諉扯皮現象的發生，比如，在行政事業單位財務控制中，對財務工作的權責進行明確，在進行采購活動、費用支出和固定資產等相關業務的工作中，要按照預算的標準以及流程要求開展工作，從而能夠有效實現對單位財務的規范化和合理化管理，提高管理水平。另外，為了保證單位良好的內部控制，還要加強對管理人員法律意識和管理觀念的培養和強化，根據其實際崗位明確他們的工作重點，促進他們更好地投入到崗位管理中。

4.加強內部控制監督

單位內部審計是實現單位內部控制監督的主要途徑，審計也是單位內控監督和評估的必要手段，通過內部審計活動有效的開展，能夠保證單位業務活動按照組織的預定目標以及方式進行規范的運作和實施。在內部審計的監督中，重點是對審計監督的考核范圍以及要點進行關注，能夠及時發現單位運營和財務管理中存在的不合理和不規范等情況，并及時找出問題發生的原因，便于對其問題進行有效的解決，從而為審計管理以及環節控制提供保障。借助內部的審計監督和考核，還能夠對單位的經營活動情況進行全面的掌握，對其存在的風險進行識別，并借助風險的評估和解決機制，能夠有效的對單位存在的經濟風險進行客觀準確的評估，從而便于單位對風險進行及時的預防和處理，從而保證行政事業單位穩定高效的發展。

結語

綜上所述，本文通過對行政事業單位的內部控制內涵和意義的闡述，說明內部控制對行政事業單位的高效運營和穩定發展具有保障作用，進而對其內部控制存在的問題進行分析，并提出了相應問題解決措施，這不僅對行政事業單位管理質量提升具有保障作用，同時對其單位的可持續性發展也具有重要的影響。