我國商業銀行內部控制體系建設的研究

● 李 穎

2014年9月12日，《商業銀行內部控制指引》出臺后，監督管理機構對商業銀行的內部控制管理的要求越來越嚴格化。有效的內部控制體系是商業銀行全部業務順利開展的必備武器，因此各大商業銀行都致力于內部控制體系的建設。正是因為缺乏完善的內部控制管理體系，缺少對各類風險的認識與防控，所以才會頻發銀行業的惡性經濟案件，這無疑會給商業銀行造成巨大的資金損失，同時也會嚴重威脅到客戶的資金安全，對銀行業的發展造成了危害。因此，加強商業銀行的內部控制體系建設迫在眉睫。

一、我國商業銀行內控體系建設出現的問題

在監督管理機構的嚴格要求下，我國各大商業銀行都積極的制定了內部控制的規章制度，但是盡管如此，還是頻繁的出現銀保監會對不同的商業銀行開罰單的情況。根據銀保監會網站的統計，2018年監管機構對違反《商業銀行內部控制指引》開出的罰單共計101張，截止到2019年3月份，2019年已經開出了14張違反《指引》的罰單。商業銀行頻繁的違反《指引》而受處罰說明了我國商業銀行內部控制管理工作中確實存在問題。

(一)商業銀行的金融風險防控意識薄弱

金融市場迅速發展的同時也帶來了諸多的風險因子，這樣一來，商業銀行需要投入更多的精力來防控金融風險。但是，為了發展業務，搶占市場份額，大多數的商業銀行忽視了防控風險的發生，并沒有在加強內部控制方面做出努力。沒有防控金融風險的意識就很難構建一個有效的商業銀行內部控制體系，從而不利于商業銀行的長足發展。

(二)商業銀行部門崗位和職責設置不合理

商業銀行業務規模不斷擴大，業務種類也是日新月異，以往存貸業務為主體的商業銀行運營模式不復存在，商業銀行的職能部門會隨著業務規模的壯大而增加。在這種形勢下，商業銀行日常業務的辦理程序更為復雜，要求也變得更為嚴格，但是那些專注于傳統柜臺業務的員工已經明顯不適合現代商業銀行發展的需要，否則將會加大商業銀行的操作風險，大大降低商業銀行的運營效率。除此之外，很多商業銀行忽視了風險管理部門的建設，風險管理部門配備的員工數量少，辦事效率低，也會使風險控制管理工作難以到位。

(三)商業銀行的會計制度嚴格性較差

一個經營效益高、資產穩健的商業銀行需要一系列嚴格規范的會計核算制度，沒有及時的賬證與報表的核對、資產盤點、檔案的完整保存，是很難維持商業銀行的持續經營。近些年，不少商業銀行因為違反會計核算的原則來獲取違法收入而受到監督管理機構的嚴厲處罰。松散的會計制度體系只會讓商業銀行的內部財務狀況混亂，長此以往勢必會影響其正常經營，到最后會損害債權人的利益，動搖商業銀行的穩定。

(四)商業銀行內部監管體系不健全

商業銀行的部門分支細密，員工數量眾多，而且員工的業務水平和職業道德素質不盡相同。在商業銀行的日常經營管理中，提高業績的同時也要防控各種風險。但是，我國商業銀行在對員工進行績效考核時，大多僅僅注重經營業績的考核，卻忽視了員工操作規范程度和職業道德的考核，導致員工習慣性的忽視了風險控制管理的要求，出現未嚴格執行客戶授信制度、違規轉讓不良資產、未對貸款進行風險限額管理等違規行為，由此給商業銀行帶來了不少的損失。

(五)外部監管的力度有待提升

我國銀保監會負責對商業銀行進行監督管理，《商業銀行內部控制指引》是為進一步推進商業銀行規范內部管理，完善內部控制而出臺的監管性文件。這一文件的出臺確實有力的督促了商業銀行加強內部控制管理，但是由于我國商銀行的體系復雜，各商業銀行分支機構及網點的數量眾多，這樣大大加大了監督管理機構對商業銀行自身內部控制體系建設的監管難度，難度大的情況下只能做到重點監管，并不能做到有效的全面監管。商業銀行會借此鉆空，形成僥幸心理而做出違反法律法規的業務操作。

二、完善我國商業銀行內控體系的措施

(一)提高商業銀行金融風險的防控意識

金融風險防控意識是商業銀行加強內部控制管理的基礎，沒有敏銳的風險防控意識就沒有審慎經營的原則要求，這樣就會導致商業銀行內部管理松散，自然而然的就難以建立完善的內部控制管理體系，長期這樣下去，商業銀行的企業文化會缺失，隨之經營效益會下降，商業銀行的持續穩定經營也會受到威脅。所以，要想從源頭上解決這一問題，就要自上而下的對員工進行風險防控意識培養，構建具有本行特色的企業防控風險的文化，比如說，可以經常開展風險防控的學習講座、組織與此相關的企業團建活動等等。通過商業銀行全體的努力，金融風險的防控意識便會貫徹于整個商業銀行的內部，從而促使商業銀行在完善的內部控制體系下實現穩定的發展。

(二)注重員工的業務能力和職業道德素質的培養

員工群體是商業銀行的重要組成部分，員工的業務能力是商業銀行提高運營效益減少操作性風險的推動力，而員工的職業道德修養是商業銀行資金安全高效運轉減少信用風險的關鍵因素。員工高水平的業務能力和高尚的職業道德修養能夠促進商業銀行內部控制管理體系的健全。商業銀行應該定期和不定期的開展員工業務能力測試和培訓，按培訓和測試成績進行獎懲活動，以激發員工提升自我業務水平的積極性。除此之外，商業銀行可以樹立員工先鋒模范的形象，以此來提高員工的職業道德修養，減少員工違規操作業務而給商業銀行帶來風險的幾率。

(三)構建獨立健全的會計內部控制制度

《商業銀行內部控制指引》對商業銀行會計制度提出了嚴格的規定，要求商業銀行建立有效的會計核對和監控制度，對業務審核程序也要嚴格規范，除此之外，商業銀行應當按照規定建立完整的會計、統計和業務的檔案并妥善保管。在人員職責的安排上也要遵守會計制度的要求，根據不同的工作崗位和性質，賦予其相應的職責和權限，做到權責分離，相互監督。會計制度的設立也要由專門的部門研究和監督執行，避免出現獨裁專斷的現象。

(四)完善內控監督管理的激勵機制

商業銀行內部控制管理工作中，僅僅依靠外部力量是難以做好的，自身的力量是完善內部控制管理體系的關鍵。內部合規與風險管理部門的嚴格監管與把控、決策部門的內控制度研究以及全體部門員工的自覺守紀守法是內部控制機制健全的必備因素。然而，龐大的銀行內部體系給內控管理帶來的難度，只有采取激勵機制，才能讓員工有遵守內部控制制度的自覺性，積極地防控業務操作中的操作和信用等風險。

(五)加強外部監管機構的合作，運用科技化的監管技術

現代互聯網金融科技飛速的發展，各商業銀行依托互聯網技術極大地加速了其業務規模的擴大。然而，商業銀行運用金融科技的背景下也產生了很多風險失控的問題，原因是金融科技是新興事物，對其的監督步伐難以追趕其飛快的發展速度。所以，各大外部監督機構要積極地研究金融科技監管技術，以更高的效率來加強商業銀行的內部控制監管。但是，僅僅依靠單個力量是遠遠不夠的，各外部監管機構應該加強合作、共同研究對商業銀行內部控制管理的監督對策，完善我國商業銀行內部控制管理的體系，從總體上防控銀行業的風險，維護金融市場的穩定發展。

現今，我國的商業銀行積極地應對激烈的市場競爭，著眼于發展金融科技，打造零售銀業，實現場景化金融運營模式。但是，在業務種類日益繁多的情況下，商業銀行的風險也不斷加大。我國商業銀行已經認識到內部控制管理體系出現的問題，正在積極的創新內部控制體系，致力于降低各項風險發生的可能性。外部監管機構也在積極地探索監管策略，共同致力于減少商業銀行運營風險，維護金融市場的穩定。通過各方的努力，相信在不久的將來，我國商業銀行會在全球競爭激烈經濟環境下處于優勝地位。