應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來哪些影響

■張志軍 歐陽亭

在評估一個企業(yè)的財務(wù)狀況時，我們應(yīng)當綜合考慮各因素，例如，流動資產(chǎn)、長期負債等等。然而在流動資產(chǎn)中，我們要特別注意應(yīng)收賬款，因為這一因素會影響到企業(yè)的資產(chǎn)負債表和利潤表。當應(yīng)收賬款過多時，資產(chǎn)和企業(yè)利潤會虛增的，將會影響企業(yè)的正常經(jīng)營。

為什么企業(yè)要存在應(yīng)收賬款呢？對于一個企業(yè)來講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來促進銷售，擴大銷售收入，增強競爭力，同時又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點，就是根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況和客戶的信譽情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分。應(yīng)收賬款在企業(yè)中所起的作用歸結(jié)于以下幾點：

1.擴大銷售，增加了企業(yè)的競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個有限的時期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有更重要的意義。

2.減少庫存，降低存貨風(fēng)險和管理開支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無需上述支出。因此，當企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的開支。

3.可以建立長久的客戶關(guān)系，在當今經(jīng)濟日益競爭的市場經(jīng)濟條件下，客戶往往有投機的心理，他們認為誰愿意把商品賒銷給他們，他們就會更愿意去哪里購買東西。因此，企業(yè)一般都會有應(yīng)收賬款。

我們已經(jīng)知道了應(yīng)收賬款的作用，那我們應(yīng)當如何去更好地、更快地去收回應(yīng)收賬款呢？以致于把死賬降低到最小的程度。主要從以下幾個方面著手：（1）加大資信力度。從源頭上遏制應(yīng)收賬款的大幅度遞增和壞賬的形成。建立客戶企業(yè)資信檔案，做好應(yīng)收賬款的事前控制，就是要對客戶的資質(zhì)進行評估，制定出一套合理的的信用臺賬。（2）制定合理的信用政策。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的時期、不同的市場環(huán)境、不同的銷售合作對象，具體情況分析，制定出不同的信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策，盡量縮短企業(yè)的平均收款期、減少企業(yè)壞賬損失創(chuàng)造條件。（3）實行應(yīng)收賬款回收責任制。應(yīng)收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人就是回收債權(quán)的責任人。必須改變催收債權(quán)工作僅僅是財務(wù)部門職責的錯誤認識，應(yīng)將應(yīng)收賬款的貨幣資金回籠情況一并納入產(chǎn)值完成情況的業(yè)績考核之中。如果責任人不能將其完成產(chǎn)值所形成的全權(quán)收回，就要承擔相應(yīng)的責任。

浙江省臺州市黃巖區(qū)的美香貨運站，它是一個個人獨資企業(yè)，財務(wù)也不是非常的復(fù)雜，但是應(yīng)收款項非常之多，每一次運送貨物時，貨款并非能及時收回，有些要隔幾天，有些要隔幾個星期、幾個月甚至幾年。當應(yīng)收賬款過多時，他們就會催促買方早些付款，采用現(xiàn)金折扣的方式，2/10，1/10，n/30，這樣能夠吸引買方盡快的付款，讓貨運站的資金快速運轉(zhuǎn)起業(yè)，以便于下一次買賣。

當應(yīng)收賬款收不回來時，它將會給企業(yè)帶來哪些影響呢？主要有以下幾點：

1.降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則會產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營實際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計劃、銷售計劃等，無法實現(xiàn)既定的效益目標。

2.夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。由于我國企業(yè)實行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責發(fā)生制，發(fā)生的當期賒銷全部記入當期收入。因此，企業(yè)的賬上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入。會計制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來提取壞賬準備，壞賬準備率一般為3%～5%（特殊企業(yè)除外）。如果實際發(fā)生的壞賬損失超過提取的壞賬準備，會給企業(yè)帶來很大的損失。因此，應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險成本。

3.加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：

（1）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來銷售收入，并未實際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以銷售為計算依據(jù)的，企業(yè)必須按時以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加。

（2）所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤，但并未以現(xiàn)金實現(xiàn)，而交納所得稅必須按時以現(xiàn)金支付。

（3）現(xiàn)金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題，另外，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會加速企業(yè)現(xiàn)金流出。

4.對企業(yè)營業(yè)周期有影響。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間，營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使營業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，嚴重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

為了將企業(yè)的應(yīng)收賬款管理好，應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標準、信用條件和收賬政策三個方面。信用標準是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判斷標準。如果企業(yè)的信用標準較嚴，只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷，則會減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的機會成本，但這可能不利于擴大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標準一般，雖然會增加銷售，但會相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機會成本。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量，但也會帶來應(yīng)收賬款機會成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本等額外的負擔。收賬政策是指信用條件被違反時，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會減少應(yīng)收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會增加應(yīng)收賬款成本，增加壞賬損失，但會減少收賬費用。企業(yè)在制定收賬政策時，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費用與減少應(yīng)收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應(yīng)把信用標準、信用條件、收賬政策結(jié)合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應(yīng)收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自己的內(nèi)在情況，采用適當?shù)姆椒ㄈソ鉀Q應(yīng)收賬款問題，使企業(yè)在日益激烈的競爭中能夠站穩(wěn)腳跟，加快企業(yè)的經(jīng)濟運轉(zhuǎn)，使企業(yè)獲得更大的利潤。