我國企業(yè)稅收籌劃存在的問題及解決措施

陳煥陽

摘要：我國企業(yè)稅收籌劃工作的開展要基于實際情況，根據(jù)稅法規(guī)定，以實現(xiàn)企業(yè)扣除稅負(fù)的效益最大化。在這一過程中，為了提高稅收籌劃的水平，就需要總結(jié)稅收籌劃的問題，然后進(jìn)行有效解決，這樣才能實現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)，為企業(yè)快速發(fā)展奠定基礎(chǔ)。下面筆者結(jié)合實際工作經(jīng)驗和相關(guān)的理論知識，對企業(yè)稅收籌劃的問題進(jìn)行總結(jié)，并制定解決措施，服務(wù)于企業(yè)稅收籌劃工作。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅收籌劃;問題;措施

企業(yè)稅收籌劃是一項復(fù)雜的工作，在籌劃過程中，需要根據(jù)企業(yè)實際情況，合理設(shè)置籌劃方案，并且經(jīng)過稅務(wù)部門的審核之后，才能進(jìn)行落實，否則將缺乏實踐意義。與此同時，還要保證稅收籌劃方法正確，思路合理，風(fēng)險最低，體現(xiàn)稅收籌劃與企業(yè)其他工作的協(xié)調(diào)性，所以，需要對其深入研究，加強重視。

一、我國企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃思想過于局限

稅收籌劃是企業(yè)內(nèi)部管理中的重要內(nèi)容，但是，在實際工作開展過程中，一些稅收籌劃人員思想過于局限，影響了稅收籌劃的合理性。具體表現(xiàn)在以下幾方面：一是一些稅收籌劃人員認(rèn)為籌劃的目的就是為了盡可能的降低企業(yè)稅負(fù)，從而導(dǎo)致影響了其他相關(guān)工作的正常開展。比如說在采購方面，為了享受優(yōu)惠政策，對于采購額度、時間都進(jìn)行了限制，影響了原料供應(yīng)和其他工作的順利開展。二是稅收籌劃人員對于避稅籌劃和節(jié)稅籌劃理解不夠深入，過于注重避稅籌劃，“鉆法律的空子”，投機取巧心理明顯，不利于長期發(fā)展。三是稅收籌劃需要經(jīng)過稅務(wù)部門的審核通過才可以進(jìn)行落實，且必須要合法，一些稅務(wù)籌劃人員沒有深入的對審核進(jìn)行了解，單一的從企業(yè)的角度出發(fā)，降低了籌劃方案通過的概率。

（二）稅收籌劃方法缺乏創(chuàng)新

稅收籌劃需要科學(xué)合理的方法來保證其工作的優(yōu)質(zhì)高效，然而，實踐過程中，一些企業(yè)稅收籌劃方法較為落后，仍然是根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，從政策上尋找漏洞，并且在成本和效益方面進(jìn)行分析，通過數(shù)額的增加和減少來進(jìn)行稅收籌劃，這種籌劃模式過于簡單，且產(chǎn)生的效益較小。對于利用稅制要素和合并技術(shù)展開籌劃，并且實現(xiàn)稅收籌劃的信息化方面則相對較差，這主要與企業(yè)對于稅收籌劃的重視程度，稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)、學(xué)習(xí)能力等有關(guān)。

（三）稅收籌劃與實際之間存在不協(xié)調(diào)性

稅收籌劃需要建立在實際可行的基礎(chǔ)之上，這就要求籌劃工作應(yīng)該保持與現(xiàn)實之間的協(xié)調(diào)性，但是，一些企業(yè)在開展稅收籌劃工作過程中，對于企業(yè)的實際情況缺乏了解，沒有進(jìn)行實際的調(diào)查研究和歷史數(shù)據(jù)的分析總結(jié)，且與各部門之間的溝通存在障礙，導(dǎo)致籌劃方案缺乏合理性，產(chǎn)生內(nèi)部矛盾，籌劃目標(biāo)脫離實際。還有就是一些企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，跨國、跨地區(qū)等現(xiàn)象明顯，存在信息反饋不及時、稅收政策差異化的相關(guān)現(xiàn)象，因此，導(dǎo)致稅收籌劃效果較差，存在不合理的現(xiàn)象。

（四）稅收籌劃缺乏風(fēng)險意識

稅收籌劃存在一定的風(fēng)險，影響籌劃的合理性以及具體籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)，一些稅收籌劃人員在有關(guān)方面缺乏風(fēng)險意識，沒有對籌劃風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確識別和合理應(yīng)對，導(dǎo)致籌劃存在問題。比如說一些不可控風(fēng)險，主要來自于政府在稅收方面政策的變化、社會環(huán)境的穩(wěn)定性等等，內(nèi)部風(fēng)險主要來自于籌劃人員的素質(zhì)、其他人員的配合、稅收籌劃的管理等等，導(dǎo)致稅收籌劃出現(xiàn)違法行為，影響企業(yè)信譽，與此同時，致使稅收籌劃不科學(xué)，籌劃方案不實際，難以通過審核。

二、我國企業(yè)稅收籌劃問題的解決對策

（一）學(xué)習(xí)稅收籌劃知識，拓展思路

第一，稅收籌劃人員需要了解新時期的稅收籌劃思想和要求，進(jìn)行思維模式的轉(zhuǎn)換，將稅收看作是一種公益性的服務(wù)，自身也是稅收的受益者。與此同時，要深刻理解稅收籌劃，將其看作是一種投資行為，科學(xué)合理的稅收繳納金額和繳納模式是可以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的，并不是稅負(fù)越低越好，要使用成本收益分析法來計算稅負(fù)繳納和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益情況，合理設(shè)置籌劃目標(biāo)。比如說企業(yè)在某些方面的采購控制，如果增加采購金額，將會享受到一定的優(yōu)惠政策，但是稅負(fù)明顯下降，如果增加采購，會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益大幅提升，而稅負(fù)降低較少，但是整體利潤增加。所以說，筆者認(rèn)為，企業(yè)稅收籌劃方面思想的轉(zhuǎn)變，應(yīng)該從經(jīng)濟(jì)效益角度進(jìn)行具體分析。第二，企業(yè)稅收籌劃需要從節(jié)稅籌劃方面作為重點，比如說建立分子公司、分部分項開展籌劃、遞延納稅、加強增值稅抵扣等等，消除“投機取巧”的減負(fù)心理。第三，稅收籌劃人員要學(xué)會換位思考，要了解稅務(wù)機關(guān)對于稅收籌劃的要求，提高審核通過率，避免出現(xiàn)一些違法違規(guī)行為，影響企業(yè)的信譽。為此，需要稅收籌劃人員與稅務(wù)管理部門之間加強溝通和交流。可以建立網(wǎng)絡(luò)交流平臺，進(jìn)行問題的咨詢，還可以由稅務(wù)部門定期舉辦相應(yīng)的座談會和培訓(xùn)，講解審核要求和相關(guān)的籌劃知識。

（二）借鑒一些經(jīng)典案例，創(chuàng)新方法

稅收籌劃的方法較多，在這里進(jìn)行創(chuàng)新方法介紹，主要是對按照稅制要素進(jìn)行籌劃和合并技術(shù)應(yīng)用方面來開展稅收籌劃工作進(jìn)行詳細(xì)論述。

在按照稅制要素進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，首先需要找出不屬于征稅范圍的內(nèi)容，避免籌劃工作繁雜，影響籌劃效果。與此同時，還可以通過內(nèi)容的識別來進(jìn)行合理減稅。比如說在技術(shù)專利轉(zhuǎn)讓方面，我國規(guī)定無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓如果不在境內(nèi)使用對其免稅，一家需要進(jìn)行專利轉(zhuǎn)讓的企業(yè)需要考慮將這一專利轉(zhuǎn)讓給不在國內(nèi)使用的企業(yè)，還是轉(zhuǎn)讓給在國內(nèi)使用的企業(yè)，前者可以減免稅負(fù)，后者則會正常征稅，要綜合分析，從而作出合理決定。其次，對于有利于遞延納稅的稅法規(guī)定進(jìn)行深入解讀，然后基于此來簽訂銷售合同，比如說使用保兌倉模式、分期付款模式等等，都可以降低企業(yè)稅負(fù)，避免因資金周轉(zhuǎn)不靈出現(xiàn)的稅負(fù)壓力較大的問題。

在合并技術(shù)應(yīng)用過程中，可以使用分拆技術(shù)來實現(xiàn)節(jié)稅籌劃，企業(yè)所得稅屬于累進(jìn)稅，計稅基礎(chǔ)越大，適用的邊際稅率越高，將所得稅進(jìn)行納稅人數(shù)量的分割會降低稅負(fù)，減少計稅基礎(chǔ)，降低邊際適用稅率。還可以采用企業(yè)合并技術(shù)開展稅收籌劃，可以對于盈利企業(yè)和虧損企業(yè)進(jìn)行互補和協(xié)調(diào)，降低稅負(fù)。比如說X企業(yè)盈利100萬，Y企業(yè)虧損80萬，將其進(jìn)行盈虧合并，計稅基數(shù)變?yōu)?0萬，稅負(fù)明顯降低。

（三）加強實際的了解，增強可行性

企業(yè)開展稅收籌劃工作之前，需要加強對企業(yè)實際情況的了解，尤其是一些分子公司和國外的業(yè)務(wù)，更要增強了解的客觀性和全面性，消除對稅收籌劃的總體影響。為了有效解決這一問題，可以使用分部分項的籌劃模式，給予分子公司一定的權(quán)力，使其進(jìn)行稅收籌劃方案的制定，然后由總部審批和督導(dǎo)落實，這樣更符合實際。除此以外，還要建立信息共享平臺，及時了解不同地區(qū)、不同國家、不同分子公司等等的稅法、環(huán)境以及稅收籌劃目標(biāo)的完成情況，給予監(jiān)督指導(dǎo)。

（四）合理進(jìn)行稅收籌劃風(fēng)險分析和管控

稅收籌劃人員要具有較強的風(fēng)險意識，并且能夠?qū)︼L(fēng)險進(jìn)行有效的應(yīng)對措施制定，這樣才會有利于稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。通過上文介紹的相關(guān)風(fēng)險，筆者認(rèn)為，外部風(fēng)險方面，可以通過與稅務(wù)部門建立便捷的聯(lián)系渠道，及時了解稅法情況，做到與時俱進(jìn)。在內(nèi)部風(fēng)險方面，需要建立稅務(wù)籌劃方面相關(guān)信息的數(shù)據(jù)庫，展開統(tǒng)計分析，預(yù)測籌劃風(fēng)險，并且加強對籌劃人員的培訓(xùn)，提高專業(yè)水平，降低風(fēng)險。還可以采用聘請第三方的代理公司開展稅務(wù)籌劃的模式，這樣更加專業(yè)，有利于風(fēng)險的降低。

三、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)稅收籌劃工作的開展，需要籌劃人員轉(zhuǎn)變思想，合理使用籌劃方法，注重對實際情況的了解，有效的進(jìn)行稅收籌劃的風(fēng)險識別和控制才能增強籌劃效果，實現(xiàn)籌劃目標(biāo)。與此同時，還要做到籌劃工作開展的專業(yè)化和規(guī)范化，為企業(yè)稅收籌劃水平的提升奠定基礎(chǔ)。

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