完善初級中學內(nèi)部控制制度的做法與價值討論

和玉芳

摘要：隨著社會市場經(jīng)濟體制建設與發(fā)展，我國教育體制改革全面推進，初級中學教育呈現(xiàn)出前所未有的活力以及發(fā)展?jié)摿Γ涌炝顺跫壷袑W可持續(xù)發(fā)展步伐。同時，在管理發(fā)展中，初級中學需要立足自身現(xiàn)狀，深化完善內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)現(xiàn)代化內(nèi)部管理，全面提升辦學質(zhì)量與效益。

關(guān)鍵詞：完善;初級中學;內(nèi)部控制制度;做法;價值討論

一、科學構(gòu)建內(nèi)部控制環(huán)境，制定精細化內(nèi)部控制制度

良好內(nèi)部控制環(huán)境是完善、實施內(nèi)部控制制度的首要前提與關(guān)鍵性保障，也是最大化發(fā)揮內(nèi)部控制作用的有效路徑。在日常管理發(fā)展中，初級中學要在客觀剖析內(nèi)部控制制度漏洞問題的過程中，深層次認識內(nèi)部控制在防范、管控自身經(jīng)濟活動風險，保護物資與財產(chǎn)等方面重要價值，提升對內(nèi)部控制重視程度。初級中學要將內(nèi)部控制作為自身重要的管理文化，以現(xiàn)代化內(nèi)控理念為基點，加強基于內(nèi)部控制的校園文化建設，科學構(gòu)建內(nèi)部控制環(huán)境，規(guī)范內(nèi)部控制建設環(huán)節(jié)，采用全員參與方式，共同建設符合自身長久發(fā)展的現(xiàn)代化內(nèi)部控制制度，使其更加規(guī)范化、科學化，更好地發(fā)揮具體功能作用。在此過程中，內(nèi)部控制工作效率提升建立在完善內(nèi)部控制制度基礎上。初級中學不要過度強調(diào)宏觀把控，要堅持具體問題具體分析的原則，具體分析內(nèi)部控制工作開展中出現(xiàn)的現(xiàn)實問題，結(jié)合根本性原因，科學制定精細化內(nèi)部控制制度，將精細化元素巧妙融入到開展的內(nèi)部控制工作中。要根據(jù)新時期內(nèi)部控制具體法律法規(guī)、條例等，結(jié)合精細化內(nèi)部控制制度，將開展的內(nèi)部控制工作具體化，合理歸類內(nèi)部控制具體范圍，細化內(nèi)部控制層次化內(nèi)容、目標等，從根本上提高內(nèi)部控制工作水平。

二、強調(diào)責任控制，注重不相容職務相互分離

內(nèi)部控制工作全面開展離不開明確的職責分工，也是內(nèi)部控制制度深化完善中不可輕視的重要方面。在管理發(fā)展過程中，初級中學要強調(diào)職責控制，圍繞內(nèi)部控制要求、要點以及目標，從精細化角度入手，層層劃分崗位人員內(nèi)部控制責任，將內(nèi)控責任具體化，和對應的工作崗位順利掛鉤，防止內(nèi)部控制制度實施中出現(xiàn)崗位空缺或者交叉現(xiàn)象，影響內(nèi)部控制成效提高。初級中學要以內(nèi)控責任為切入點，實時全面推動各項內(nèi)部控制工作有序開展，防止內(nèi)部控制浮于表面，以人員內(nèi)控職權(quán)為基點，實現(xiàn)“長、中、短”期內(nèi)部控制制度實施目標。此外，在內(nèi)控制度完善過程中，初級中學要強調(diào)不相容職務相互分離，科學劃分不相容職務，比如，授權(quán)批準和業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄和財產(chǎn)保管，要根據(jù)不相容職務具體特點，對其進行規(guī)范化相互分離，有效控制不相容職務，避免出現(xiàn)舞弊等行為，導致財務風險頻繁出現(xiàn)，大量資金外流，影響各階段教學管理等工作順利開展。

三、控制內(nèi)部授權(quán)審批與財務保護控制，強化內(nèi)部風險防控

（一）內(nèi)部授權(quán)審批與財產(chǎn)保護控制

在內(nèi)部控制制度完善中，初級中學要科學控制內(nèi)部授權(quán)審批環(huán)節(jié)，準確把握內(nèi)部開展的各項業(yè)務，明確與之對應的授權(quán)批準，科學設置相關(guān)流程以及崗位任務。比如，由出納經(jīng)辦內(nèi)部收支現(xiàn)金業(yè)務，需要仔細審核對應的票據(jù)，確保信息數(shù)據(jù)真實、完整、合法之后將其作為收付款依據(jù)。在此過程中，初級中學要從實際出發(fā)，嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制權(quán)限范圍以及內(nèi)部授權(quán)審批流程，科學處理相關(guān)業(yè)務。針對大型采購業(yè)務，初級中學必須實行政府采購，嚴格按照具體規(guī)定，結(jié)合自身實際情況，制定可行的采購方案，優(yōu)化內(nèi)部授權(quán)審批流程，采用集體決策審批以及會簽相結(jié)合的方法，提高內(nèi)部授權(quán)審批控制效果。在此基礎上，初級中學各項教學活動等有效開展建立在財產(chǎn)基礎上，必須加強內(nèi)部財產(chǎn)保護。內(nèi)部控制制度優(yōu)化完善利于初級中學高層次管控內(nèi)部財產(chǎn)，確保各階段、各層次教學等活動順利開展，為提高辦學水平埋下伏筆。在財產(chǎn)保護控制過程中，初級中學要堅持“誰使用、誰負責”的原則，高效管理內(nèi)部資產(chǎn)，規(guī)范財產(chǎn)維護、保管等。初級中學要定期做好財產(chǎn)清查工作，嚴格按照具體規(guī)定，及時科學處理賬實不吻合的財產(chǎn)，提高財產(chǎn)利用價值。

（二）強化內(nèi)部風險防控

由于內(nèi)外部運行環(huán)境日漸復雜化，在內(nèi)部控制制度完善過程中，初級中學要強化內(nèi)部風險防控環(huán)節(jié)，結(jié)合日常開展的各層次經(jīng)濟活動，對內(nèi)部業(yè)務流程進行規(guī)范化梳理，比如，收支業(yè)務、采購業(yè)務，合理總結(jié)的基礎上歸納各業(yè)務特征，明確各方面業(yè)務范圍、目標、內(nèi)容，規(guī)范經(jīng)濟活動開展環(huán)節(jié)。隨后，以業(yè)務為中心，強化內(nèi)部風險防控，客觀把握出現(xiàn)的各類風險，在設定風險防控目標的基礎上，合理識別、分析并防控風險。在此過程中，采用定量分析、定性分析相結(jié)合的方法，全面、深入分析風險發(fā)生的根本性原因、風險等級、涉及范圍等，明確各類風險控制的關(guān)鍵點，制定可行的風險防控方案，在細化風險防控對策的基礎上加強對關(guān)鍵性環(huán)節(jié)的風險防控，并在提高內(nèi)部控制成效的過程中實現(xiàn)各階段發(fā)展目標。

四、加強財務預算控制，實現(xiàn)動態(tài)化內(nèi)控制度建設

（一）加強財務預算控制

在內(nèi)部控制制度完善實施中，加強財務預算控制是一大關(guān)鍵點。初級中學需要全面、深入分析各階段開展的經(jīng)濟活動，尤其是資金具體流向，準確預測未來管理發(fā)展中各方面支出，科學編制財務預算，規(guī)范資金管理以及財務結(jié)算環(huán)節(jié)，最大化控制管理發(fā)展成本，提高辦學效益。在控制財務預算過程中，高度重視財務預算編制，巧用零基預算方法，全面考量財務預算范圍內(nèi)各方面變量，采用逐級匯報的形式，規(guī)范化編制年度財務預算，細化已審核的財務預算編制，將其落實到具體工作崗位上，有效約束日常財務管理行為，全方位動態(tài)監(jiān)管財務預算執(zhí)行狀況，實現(xiàn)高層次財務預算管控。

（二）巧用互聯(lián)網(wǎng)功效，實現(xiàn)動態(tài)化內(nèi)控制度建設

在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代背景下，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)不斷滲透到不同行業(yè)領域中。初級中學在內(nèi)部控制制度完善中也要科學利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，構(gòu)建可行的系統(tǒng)平臺，包括模塊、數(shù)據(jù)庫等，借助互聯(lián)網(wǎng)功效，實現(xiàn)動態(tài)化內(nèi)部控制制度建設，全面提升內(nèi)部控制重要價值，全方位動態(tài)控制教學管理各方面，在“事前、事中、事后”控制相結(jié)合下，將管理發(fā)展成本降到最低，最大化提高辦學質(zhì)量，實現(xiàn)“低成本、高效率”內(nèi)控目標。在此過程中，初級中學要根據(jù)動態(tài)化內(nèi)控情況，在及時更新升級內(nèi)控系統(tǒng)的基礎上完善學費收繳、資金管理、監(jiān)督管理、風險管控等模塊，進一步集成各獨立模塊，在整合、分析各方面信息數(shù)據(jù)過程中，共享、公開基于一系列業(yè)務的內(nèi)部控制信息，深化內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)，高效開展各項內(nèi)部控制工作，確保制定的各項內(nèi)部控制制度順利實施。以此，全方位發(fā)揮內(nèi)部控制制度作用，促使內(nèi)部不同崗位相互監(jiān)督、制約，在順利完成內(nèi)部控制任務的基礎上提高管理發(fā)展層次。

五、結(jié)語

總而言之，在管理發(fā)展過程中，初級中學要正確把握內(nèi)部控制制度完善重要價值，結(jié)合內(nèi)部控制環(huán)節(jié)漏洞問題，優(yōu)化創(chuàng)新內(nèi)部控制制度的同時加強內(nèi)部控制，增強建設、落實具體化內(nèi)部控制制度動力，深化財務預結(jié)算、資金管理等環(huán)節(jié)。以此，借助內(nèi)部控制功能作用，順利實現(xiàn)各階段辦學目標，走上“健康、穩(wěn)定、持續(xù)”發(fā)展的道路。

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