完善初級中學內部控制制度的做法與價值討論

和玉芳

摘要：隨著社會市場經濟體制建設與發展，我國教育體制改革全面推進，初級中學教育呈現出前所未有的活力以及發展潛力，加快了初級中學可持續發展步伐。同時，在管理發展中，初級中學需要立足自身現狀，深化完善內部控制制度，實現現代化內部管理，全面提升辦學質量與效益。

關鍵詞：完善;初級中學;內部控制制度;做法;價值討論

一、科學構建內部控制環境，制定精細化內部控制制度

良好內部控制環境是完善、實施內部控制制度的首要前提與關鍵性保障，也是最大化發揮內部控制作用的有效路徑。在日常管理發展中，初級中學要在客觀剖析內部控制制度漏洞問題的過程中，深層次認識內部控制在防范、管控自身經濟活動風險，保護物資與財產等方面重要價值，提升對內部控制重視程度。初級中學要將內部控制作為自身重要的管理文化，以現代化內控理念為基點，加強基于內部控制的校園文化建設，科學構建內部控制環境，規范內部控制建設環節，采用全員參與方式，共同建設符合自身長久發展的現代化內部控制制度，使其更加規范化、科學化，更好地發揮具體功能作用。在此過程中，內部控制工作效率提升建立在完善內部控制制度基礎上。初級中學不要過度強調宏觀把控，要堅持具體問題具體分析的原則，具體分析內部控制工作開展中出現的現實問題，結合根本性原因，科學制定精細化內部控制制度，將精細化元素巧妙融入到開展的內部控制工作中。要根據新時期內部控制具體法律法規、條例等，結合精細化內部控制制度，將開展的內部控制工作具體化，合理歸類內部控制具體范圍，細化內部控制層次化內容、目標等，從根本上提高內部控制工作水平。

二、強調責任控制，注重不相容職務相互分離

內部控制工作全面開展離不開明確的職責分工，也是內部控制制度深化完善中不可輕視的重要方面。在管理發展過程中，初級中學要強調職責控制，圍繞內部控制要求、要點以及目標，從精細化角度入手，層層劃分崗位人員內部控制責任，將內控責任具體化，和對應的工作崗位順利掛鉤，防止內部控制制度實施中出現崗位空缺或者交叉現象，影響內部控制成效提高。初級中學要以內控責任為切入點，實時全面推動各項內部控制工作有序開展，防止內部控制浮于表面，以人員內控職權為基點，實現“長、中、短”期內部控制制度實施目標。此外，在內控制度完善過程中，初級中學要強調不相容職務相互分離，科學劃分不相容職務，比如，授權批準和業務經辦、會計記錄和財產保管，要根據不相容職務具體特點，對其進行規范化相互分離，有效控制不相容職務，避免出現舞弊等行為，導致財務風險頻繁出現，大量資金外流，影響各階段教學管理等工作順利開展。

三、控制內部授權審批與財務保護控制，強化內部風險防控

（一）內部授權審批與財產保護控制

在內部控制制度完善中，初級中學要科學控制內部授權審批環節，準確把握內部開展的各項業務，明確與之對應的授權批準，科學設置相關流程以及崗位任務。比如，由出納經辦內部收支現金業務，需要仔細審核對應的票據，確保信息數據真實、完整、合法之后將其作為收付款依據。在此過程中，初級中學要從實際出發，嚴格執行內部控制權限范圍以及內部授權審批流程，科學處理相關業務。針對大型采購業務，初級中學必須實行政府采購，嚴格按照具體規定，結合自身實際情況，制定可行的采購方案，優化內部授權審批流程，采用集體決策審批以及會簽相結合的方法，提高內部授權審批控制效果。在此基礎上，初級中學各項教學活動等有效開展建立在財產基礎上，必須加強內部財產保護。內部控制制度優化完善利于初級中學高層次管控內部財產，確保各階段、各層次教學等活動順利開展，為提高辦學水平埋下伏筆。在財產保護控制過程中，初級中學要堅持“誰使用、誰負責”的原則，高效管理內部資產，規范財產維護、保管等。初級中學要定期做好財產清查工作，嚴格按照具體規定，及時科學處理賬實不吻合的財產，提高財產利用價值。

（二）強化內部風險防控

由于內外部運行環境日漸復雜化，在內部控制制度完善過程中，初級中學要強化內部風險防控環節，結合日常開展的各層次經濟活動，對內部業務流程進行規范化梳理，比如，收支業務、采購業務，合理總結的基礎上歸納各業務特征，明確各方面業務范圍、目標、內容，規范經濟活動開展環節。隨后，以業務為中心，強化內部風險防控，客觀把握出現的各類風險，在設定風險防控目標的基礎上，合理識別、分析并防控風險。在此過程中，采用定量分析、定性分析相結合的方法，全面、深入分析風險發生的根本性原因、風險等級、涉及范圍等，明確各類風險控制的關鍵點，制定可行的風險防控方案，在細化風險防控對策的基礎上加強對關鍵性環節的風險防控，并在提高內部控制成效的過程中實現各階段發展目標。

四、加強財務預算控制，實現動態化內控制度建設

（一）加強財務預算控制

在內部控制制度完善實施中，加強財務預算控制是一大關鍵點。初級中學需要全面、深入分析各階段開展的經濟活動，尤其是資金具體流向，準確預測未來管理發展中各方面支出，科學編制財務預算，規范資金管理以及財務結算環節，最大化控制管理發展成本，提高辦學效益。在控制財務預算過程中，高度重視財務預算編制，巧用零基預算方法，全面考量財務預算范圍內各方面變量，采用逐級匯報的形式，規范化編制年度財務預算，細化已審核的財務預算編制，將其落實到具體工作崗位上，有效約束日常財務管理行為，全方位動態監管財務預算執行狀況，實現高層次財務預算管控。

（二）巧用互聯網功效，實現動態化內控制度建設

在“互聯網+”時代背景下，互聯網技術不斷滲透到不同行業領域中。初級中學在內部控制制度完善中也要科學利用互聯網技術，構建可行的系統平臺，包括模塊、數據庫等，借助互聯網功效，實現動態化內部控制制度建設，全面提升內部控制重要價值，全方位動態控制教學管理各方面，在“事前、事中、事后”控制相結合下，將管理發展成本降到最低，最大化提高辦學質量，實現“低成本、高效率”內控目標。在此過程中，初級中學要根據動態化內控情況，在及時更新升級內控系統的基礎上完善學費收繳、資金管理、監督管理、風險管控等模塊，進一步集成各獨立模塊，在整合、分析各方面信息數據過程中，共享、公開基于一系列業務的內部控制信息，深化內部控制各環節，高效開展各項內部控制工作，確保制定的各項內部控制制度順利實施。以此，全方位發揮內部控制制度作用，促使內部不同崗位相互監督、制約，在順利完成內部控制任務的基礎上提高管理發展層次。

五、結語

總而言之，在管理發展過程中，初級中學要正確把握內部控制制度完善重要價值，結合內部控制環節漏洞問題，優化創新內部控制制度的同時加強內部控制，增強建設、落實具體化內部控制制度動力，深化財務預結算、資金管理等環節。以此，借助內部控制功能作用，順利實現各階段辦學目標，走上“健康、穩定、持續”發展的道路。

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