交通行業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)若干問題探討

于冬梅

[摘 要]交通行業(yè)已經(jīng)成為促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展、確保行業(yè)生存和發(fā)展的保障。交通行業(yè)主要以公路養(yǎng)護(hù)、交通運(yùn)輸?shù)葹橹鳎涔芾砼c其他行業(yè)明顯不同，交通行業(yè)資金需求大，行業(yè)發(fā)展較難。我國交通行業(yè)尚處于快速發(fā)展階段，公路養(yǎng)護(hù)、修建等經(jīng)驗(yàn)方面存在明顯不足。尤其是在公路養(yǎng)護(hù)過程中，受各方面客觀因素影響，企業(yè)經(jīng)營管理有待完善。然而，提高交通行業(yè)經(jīng)營管理，首先應(yīng)當(dāng)制定有效的、合理的內(nèi)部控制制度，通過利用內(nèi)部控制制度來加強(qiáng)交通行業(yè)管理和加快其發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]交通行業(yè)；內(nèi)部控制制度；公路養(yǎng)護(hù)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.32.185

1 交通行業(yè)內(nèi)部控制及公路養(yǎng)護(hù)內(nèi)容概述

1.1 交通內(nèi)部控制的概念及目的

內(nèi)部控制制度主要是指，企業(yè)的各管理層，為了有效維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的整體安全性和會計(jì)信息可靠性，協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)營管理，控制企業(yè)經(jīng)營活動，通過企業(yè)內(nèi)部部門之間的彼此合作、約束而起到控制作用的方式，并使之成為一個完整的整體體系。交通行業(yè)是促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要依據(jù)，不但對國家經(jīng)濟(jì)收益起到促進(jìn)作用，還對其服務(wù)對象負(fù)有主要責(zé)任。隨著我國經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)逐漸完善，交通行業(yè)受到更多的關(guān)注。目前，我國交通行業(yè)內(nèi)部控制制度制定極其不規(guī)范，弱化了內(nèi)部控制制度的重要作用，使得其形同虛設(shè)，也對國家交通和經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來一定的影響。

1.2 公路養(yǎng)護(hù)的特點(diǎn)及管理模式

1.2.1 公路養(yǎng)護(hù)管理的特點(diǎn)

其一，公路養(yǎng)護(hù)管理具有及時性和重復(fù)性。我國公路屬于國家基本建設(shè)規(guī)劃之一，公路對于國家經(jīng)濟(jì)、企業(yè)發(fā)展、人民出行具有重要的意義，因此，應(yīng)當(dāng)維持保持公路的完整性和安全性，及時對損壞部分進(jìn)行修護(hù)，確保通行車輛的安全和行駛順暢。

其二，公路養(yǎng)護(hù)具有費(fèi)用大、對象廣的顯著特點(diǎn)。由于我國公路的長度和涉及面較廣，不但包括道路、橋梁、隧道，還包括其他相關(guān)附屬設(shè)備，也正是由于涉及對象較廣，公路養(yǎng)護(hù)所需費(fèi)用和材料也相對較高，成本費(fèi)用支出較多。

其三，公路養(yǎng)護(hù)性能評價具有科學(xué)性，且工作復(fù)雜化。公路養(yǎng)護(hù)性能評價主要包括公路路面的質(zhì)量、結(jié)構(gòu)性能以及路面的安全性等。也就是說，公路在進(jìn)行養(yǎng)護(hù)的過程中，需要針對相關(guān)科學(xué)性的具體標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行對比，進(jìn)而衡量公路養(yǎng)護(hù)的實(shí)施有效性。這也能夠說明，公路養(yǎng)護(hù)工作相對復(fù)雜化，在養(yǎng)護(hù)工作過程中對工作人員的綜合能力要求較高，且需要機(jī)構(gòu)、技術(shù)、設(shè)備等相關(guān)方面知識了解。

1.2.2 公路養(yǎng)護(hù)管理模式

當(dāng)前，我國公路養(yǎng)護(hù)管理模式建設(shè)仍然不夠完善，其將建設(shè)、養(yǎng)護(hù)和管理構(gòu)成一個整體，雖然這種管理模式具有明顯優(yōu)勢，但在具體的實(shí)施過程中仍然存在明顯不足和各種問題。我國公路管理部門主要通過采用自行征收公路養(yǎng)護(hù)費(fèi)和專款專用、以收抵支的管理方面。

2 交通行業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的意義

2.1 提高內(nèi)部控制管理，規(guī)范公路養(yǎng)護(hù)目標(biāo)

加強(qiáng)交通行業(yè)公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施，針對企業(yè)不同崗位工作職責(zé)進(jìn)行具體細(xì)化，根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況來規(guī)范企業(yè)工作流程，明確相關(guān)手續(xù)處理措施和管理，讓公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)內(nèi)部部門之間能夠?qū)崿F(xiàn)相互監(jiān)督、控制。實(shí)施內(nèi)部控制制度，能夠有效提高交通行業(yè)企業(yè)管理，規(guī)范公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)管理目標(biāo)，提高工作效率，促進(jìn)行業(yè)發(fā)展。

2.2 有效保證資金使用規(guī)范化、合理化

通過制定和實(shí)施內(nèi)部控制制度，能夠規(guī)范交通行業(yè)相關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，明確財(cái)務(wù)部門工作職責(zé)和重要性，合理利用企業(yè)資金，提高資金使用率，有效保證資金使用的規(guī)范化、合理化，進(jìn)而避免資金使用浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。

2.3 加強(qiáng)交通行業(yè)企業(yè)內(nèi)部信息真實(shí)可靠

企業(yè)經(jīng)營情況主要通過相關(guān)數(shù)據(jù)信息來得以反映，制定交通行業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度，能夠有效加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息真實(shí)性，并為公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)經(jīng)營提供參考依據(jù)，確保公路養(yǎng)護(hù)工作順利進(jìn)行。與此同時，企業(yè)內(nèi)部信息的真實(shí)可靠，還對國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要的作用。

2.4 符合國家發(fā)展，制定合理的法律法規(guī)

公路在促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展、交通運(yùn)輸?shù)葍?nèi)容發(fā)展過程中，發(fā)揮著重要的作用。公路養(yǎng)護(hù)工作一直以來都受國家直接監(jiān)督管理，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公路管理應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況和國家發(fā)展需求，制定合理的、有效的相關(guān)法律法規(guī)。完善交通行業(yè)內(nèi)部控制制度，根據(jù)國家相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和會計(jì)制度來進(jìn)行規(guī)劃，并依據(jù)國家法律進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)整，交通行業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自覺遵守相關(guān)規(guī)定，只有這樣，我國交通行業(yè)公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)發(fā)展，其內(nèi)部控制制度才能發(fā)揮出其具有的權(quán)威性。

3 交通行業(yè)內(nèi)部控制制度存在的不足和問題

3.1 內(nèi)部控制制度制定缺乏規(guī)范性

我國當(dāng)前公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)，由于某些客觀因素的存在，使得其內(nèi)部控制制度并未發(fā)揮出所具備的重要作用，內(nèi)部控制制度制定缺乏規(guī)范性，主要是指：其一，交通行業(yè)內(nèi)部控制制度仍然停留在理論分析層次，雖然企業(yè)制定了內(nèi)部控制制度，但并沒有真正的實(shí)施，使其只變成一紙空文，因此，沒有發(fā)揮出其具體作用，降低了企業(yè)管理的效率；其二，由于某些交通行業(yè)公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)內(nèi)部管理和機(jī)構(gòu)設(shè)置規(guī)劃不當(dāng)，而一些企業(yè)將財(cái)務(wù)部門與審計(jì)部門合并為一個部門，并未實(shí)現(xiàn)獨(dú)立審計(jì)，進(jìn)而弱化了內(nèi)部控制監(jiān)督審核作用；其三，企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時并未遵循會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)情況而定，使得所制定出的相關(guān)制度不能實(shí)現(xiàn)具體作用，降低了執(zhí)行力和控制力；其四，公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)管理者對內(nèi)部控制不夠重視，沒有充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。

3.2 內(nèi)部控制制度作用弱化

由于我國一些公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)管理者對內(nèi)部控制制度制定和實(shí)施較為忽視，使得內(nèi)部控制制度作用和重要性被弱化。企業(yè)管理者的忽視，使得企業(yè)工作人員也不夠引起重視，內(nèi)部控制制度并未根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則來制定，企業(yè)工作人員在進(jìn)行企業(yè)管理過程中較為隨意且不夠重視。企業(yè)審批工作人員在具體管理工作過程中，僅負(fù)責(zé)事項(xiàng)工作通過認(rèn)定，如果在具體工作過程中，某一流程出現(xiàn)問題時，由于并未實(shí)施責(zé)任問責(zé)制，因此，企業(yè)工作人員之間可能出現(xiàn)相互推脫，影響了工作的正常開展，造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

3.3 內(nèi)部控制方法與實(shí)際情況不相匹配

交通行業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)主要以實(shí)現(xiàn)企業(yè)控制為主，然而，我國當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施方法和制度制定與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況不相匹配。其主要表現(xiàn)有：首先，交通行業(yè)各企業(yè)由于工作人員編制名額受限，工作人員數(shù)量較少，而工作量較大，容易出現(xiàn)工作量超負(fù)荷且無法完成相關(guān)工作的現(xiàn)象，一些企業(yè)還存在一人多職、多崗的現(xiàn)象存在，內(nèi)部控制工作無法實(shí)現(xiàn)彼此相互監(jiān)督管理；其次，企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施方法主要以授權(quán)審批為主，這種內(nèi)部控制方法的實(shí)施要具有明確的審批人員和被審批對象、資金情況以及具體流程等。但當(dāng)前絕大多數(shù)交通行業(yè)公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)普遍采用單方審批管理制度，這導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)監(jiān)督管理形同虛設(shè)；最后，企業(yè)內(nèi)部控制方法制定并不具體化，費(fèi)用支出并未進(jìn)行合理預(yù)算，通常都是事后進(jìn)行監(jiān)督管理，事前控制并未引起足夠重視，管理流程存在不合理，內(nèi)部控制方法局限了其所具備的作用。

4 完善內(nèi)部控制制度建設(shè)的相關(guān)措施

4.1 完善內(nèi)部控制制度的制定及運(yùn)作

公路是確保企業(yè)經(jīng)營和維持人們正常生活的保證，公路養(yǎng)護(hù)具有重要的意義，且由于公路面積廣、線路長，因此，所需使用資金較多。制定完善、有效的內(nèi)部控制制度能夠促進(jìn)交通行業(yè)企業(yè)經(jīng)營，確保資金使用的合理性和有效性。除此之外，僅制定完善的內(nèi)部控制制度尚且不夠，還應(yīng)當(dāng)確保其能夠正常運(yùn)作，根據(jù)實(shí)際運(yùn)作情況，調(diào)整內(nèi)部控制制度存在的不足和問題，企業(yè)內(nèi)部設(shè)置成立具有獨(dú)立行使權(quán)的審計(jì)部門，對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過程中所涉及的經(jīng)濟(jì)流程、經(jīng)營風(fēng)險、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)等進(jìn)行明確劃分和設(shè)計(jì)、實(shí)施，有效確保內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)作，促進(jìn)交通行業(yè)企業(yè)正常經(jīng)營。

4.2 提高控制意識，健全相關(guān)制度

隨著國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)發(fā)展需求，交通行業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高內(nèi)部控制制度在公路養(yǎng)護(hù)過程中的重要性，提升控制防范意識，建立完善的授權(quán)審批管理制度，明確審核批準(zhǔn)程序、內(nèi)容、職責(zé)等，構(gòu)建完善的、合理的、健全的企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系。我國當(dāng)前交通行業(yè)企業(yè)在管理過程中多采用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將企業(yè)內(nèi)部控制工作和相關(guān)信息傳遞和共享，減少人為操作過程中可能發(fā)生的信息安全性風(fēng)險和數(shù)據(jù)處理失誤現(xiàn)象。依據(jù)當(dāng)前科學(xué)技術(shù)和實(shí)際經(jīng)營管理，建立健全相關(guān)管理制度，通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)有效地保護(hù)了交通行業(yè)的信息安全。

4.3 加強(qiáng)內(nèi)部控制評價及監(jiān)督管理

完善的內(nèi)部控制評價體系建設(shè)和有效的監(jiān)督管理，是確保交通行業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施的重要手段。內(nèi)部控制評價體系的建設(shè)和實(shí)施，對交通行業(yè)內(nèi)部管理和有效評價提供保障，通過內(nèi)部控制實(shí)施，發(fā)現(xiàn)存在的不足和問題，并提出具有針對性的完善措施。交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門是內(nèi)部監(jiān)督管理的主要實(shí)施對象，對企業(yè)內(nèi)部管理制度實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督和檢查，根據(jù)各城市主干道、交通運(yùn)輸情況以及季節(jié)因素等交通情況進(jìn)行有效調(diào)整，加強(qiáng)公路養(yǎng)護(hù)工作順利開展。監(jiān)督管理不但采取有效的內(nèi)部控制管理，還應(yīng)當(dāng)采取有效的外部控制管理，充分發(fā)揮國家政府機(jī)關(guān)、企業(yè)審計(jì)部門等職能，確保交通行業(yè)公路養(yǎng)護(hù)的全面實(shí)施。

5 結(jié) 論

綜上所述，我國交通行業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和完善，能夠提高資金使用效率、提高經(jīng)營防范控制意識、實(shí)現(xiàn)有效評價和監(jiān)督管理，進(jìn)而真實(shí)、全面地反映出我國交通行業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理情況。當(dāng)前，我國交通行業(yè)仍然處于發(fā)展階段，在公路養(yǎng)護(hù)等方面存在諸多不足和明顯問題。通過對交通行業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的研究，為完善我國交通行業(yè)發(fā)展推波助瀾，且提供參考依據(jù)。

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